Решение по делу № 2А-1139/2023 от 03.03.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2023 года г. Краснодар

Октябрьский районный суд г. Краснодара в составе

судьи Старикова М.А.,

при секретаре судебного заседания Цукановой З.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару как индивидуальный предприниматель с 15.05.2013. Снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020. Налоговым органом начислены налогоплательщику страховые взносы в фиксированном размере за 2020 год. Налогоплательщиком в срок установленным законодательством не были исполнены обязательства об уплате страховых взносов за 2020 год.

В связи с проведением выездной налоговой проверки в отношении ООО <данные изъяты> возникла необходимость истребования документов, на основании чего в ИФНС России № 5 по г. Краснодару направлено поручение в Инспекцию об истребовании документов у ФИО1 № 16/16015 03.11.2020, № 16/2429 от 10.03.2021, 16/15271 от 26.10.2020. На основании данных поручений налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование о предоставлении документов (информации) №15-20/6050 от 06.11.2020, №15-20/1371 от 11.03.2021, № 15-20/5789 от 28.10.2020. Инспекцией, согласно пункту 4 статьи 93.1 НК РФ требования направлены в адрес налогоплательщика посредством заказной почтовой связи. В Инспекцию истребуемые документы (информация) в установленный срок не представлены. В связи с непредставлением в установленный срок налоговому органу запрашиваемых сведений в отношении налогоплательщика составлены акты № 15-20/3614 от 15.04.2021, № 15-20/13911 от 15.04.2021, № 15-20/13793 от 15.04.2021 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, по результатам рассмотрения которого вынесены решения от 28.06.2021 № 15-20/274, от 15.04.2021 № 15-20/13911, от 28.06.2021 № 15-20/273 о привлечении к ответственности предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 000.00 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования: от 16.07.2021 №18889, от 15.07.2021 №18702, от 16.07.2021 № 18896, от 16.07.2021 № 18890, в которых предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность. В установленный срок требования не исполнены. На основании заявления административного истца мировой судья вынес судебный приказ № 2а-7036/2021 от 08.10.2021 о взыскании задолженности с ФИО1 Не согласившись с судебным приказом, ФИО1 обратился с заявлением об отмене вынесенного судебного приказа. Мировой судья 21.07.2022 вынес определение об отмене судебного приказа. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 186,32 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в период с 13.01.2021 по 14.07.2021 в размере 924,28 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 358,05 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в период с 13.01.2021 по 14.07.2021 в размере 240,02 руб.; штраф за налоговые правонарушения по требованию от 16.07.2021 №18896 в размере 1000 руб.; штраф за налоговые правонарушения по требованию от 16.07.2021 №18890 в размере 10 000 руб.; штраф за налоговые правонарушения по требованию от 16.07.2021 №18889 в размере 10 000 руб. Всего на общую сумму 62 708 рублей 67 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство, в котором просит о рассмотрении дела в его отсутствие и удовлетворить заявленные требования.

Ответчик в зал судебного заседания не явился, о времени и месте слушания дела был извещен должным образом по последнему известному суду месту жительства, о причинах неявки суду не сообщил.

Информация о месте и времени рассмотрения административного искового заявления заблаговременно размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Краснодара.

При таких обстоятельствах, в целях недопущения волокиты, скорейшего рассмотрения и разрешения административного дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что административный ответчик состоит на учете в качестве в Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Краснодару с 31.05.2010., как индивидуальный предприниматель с 15.05.2013. Снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя 28.12.2020..

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что Налоговым органом начислены налогоплательщику страховые взносы в фиксированном размере за 2020 г. из которых:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426,00 руб.

Налогоплательщиком в срок установленным законодательством не были исполнены обязательства об уплате страховых взносов за 2020 год.

По сроку уплаты 12.08.2021 Инспекцией начислены страховые взносы за 2020 год из которых:

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в период с 13.01.2021 по 14.07.2021 в размере 924,28 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в период с 13.01.2021 по 14.07.2021 в размере 240,02 руб.

Пунктом 1 статьи 93.1 НК РФ установлено право должностного лица налогового органа проводящего налоговую проверку истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися Деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Согласно пункту 3 статьи 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, которое вправе истребовать документы (информацию) в соответствии с пунктами 1 данной статьи, направляет поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация).

Налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации). Требование о представлении документов (информации) направляется с учетом положений, предусмотренных пунктом 1 статьи 93 НК РФ (пункт 4 ст. 93.1).

Пунктом 5 статьи 93.1 НК РФ установлена обязанность лица, получившего требование о представлении документов (информации) в соответствии с пунктами 1 данной статьи, исполнить данное требование в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок уведомить, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

Из материалов дела следует, что согласно выездной налоговой проверки в отношении ООО <данные изъяты> возникла необходимость истребования документов, на основании чего в ИФНС России № 5 по г. Краснодару направлено поручение в Инспекцию об истребовании документов у ФИО1 № 16/16015 03.11.2020, № 16/2429 от 10.03.2021, 16/15271 от 26.10.2020. На основании данных поручений налоговым органом в отношении административного ответчика было выставлено требование о предоставлении документов (информации) №15-20/6050 от 06.11.2020, №15-20/1371 от 11.03.2021, № 15-20/5789 от 28.10.2020.

Согласно пункту 4 статьи 93.1 НК РФ Инспекцией посредством заказной почтовой связи требования направлены в адрес налогоплательщика.

В установленный срок документы (информация) в Инспекцию не представлены.

В связи с непредставлением в установленный срок налоговому органу запрашиваемых сведений в отношении налогоплательщика составлены акты № 15-20/3614 от 15.04.2021, № 15-20/13911 от 15.04.2021, № 15-20/13793 от 15.04.2021 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, по результатам рассмотрения которого вынесены решения от 28.06.2021 № 15-20/274, от 15.04.2021 № 15-20/13911, от 28.06.2021 № 15-20/273 о привлечении к ответственности предусмотренной п. 2 ст. 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 10 000.00 рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состоял на учете ИФНС России № 3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с 15.05.2013 по 28.12.2020 (ОГРНИП №).

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243) и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Закона № 243» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Кодекса).

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012г. № 621-O-O предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, действовавшими в редакции от 28.12.2016 г. (на 01.01.2017 г.), установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя исходя из их дохода.

Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ.

В связи с непредставлением в установленный срок истребуемых документов (информации) налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 16.07.2021 № 18889, от 15.07.2021 № 18702, от 16.07.2021 № 18896, от 16.07.2021 № 18890, в которых предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность. В установленный срок требования не исполнены.

Ответчик требования инспекции в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

На основании заявления инспекции мировой судья судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа г. Краснодара вынес судебный приказ от 08.10.2021 по делу № 2а-7036/2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 57 Центрального внутригородского округа г. Краснодара от 21.07.2022 судебный приказ от 08.10.2021 отменен на основании заявления ФИО1

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление подано в сроки, установленные нормами ч. 2 ст. 286 КАС РФ и п. 2 ст. 48 НК РФ.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

Суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме, поскольку доказательств надлежащей уплаты налога, а также задолженности по страховым взносам либо оснований для освобождения от данной обязанности ФИО1 в суд не представлено. Суд учитывает, что вышеназванными нормами административный ответчик обязан платить установленные действующим законодательством налоги, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, взносы на обязательное пенсионное страхование. Вместе с тем, им этого сделано не было.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 руб.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты налогов, и административное исковое заявление удовлетворено в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 231 руб. 26 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 292, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 3 по г. Краснодару к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Краснодару задолженность в размере 62 708 руб. 67 коп., из которых: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 186,32 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в период с 13.01.2021 по 14.07.2021 в размере 924,28 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 358,05 руб.; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в период с 13.01.2021 по 14.07.2021 в размере 240,02 руб.; штраф за налоговые правонарушения по требованию от 16.07.2021 № 18896 в размере 1000 руб.; штраф за налоговые правонарушения по требованию от 16.07.2021 № 18890 в размере 10 000 руб.; штраф за налоговые правонарушения по требованию от 16.07.2021 № 18889 в размере 10 000 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 2 231 руб. 26 коп.

Меры предварительной защиты по административному иску – не применялись.

Вещественные доказательства – отсутствуют.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 03.03.2023

Судья -