дело № 2а-264/2025 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 мая 2025 года п. Зимовники

Зимовниковский районный суд Ростовской области в составе :

председательствующего судьи Ревенко Р.В.

при секретаре Пономаревой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-264/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам

УСТАНОВИЛ :

Административный иск МИФНС России № 4 по РО к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам мотивирован тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности по обязательным платежам составляет 140 468,64 руб., в том числе налог – 129 675,33 руб., пени – 10 793,31 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 3 месяца 2023 года в сумме 129 675,33 руб.,

- суммы пеней в размере 10 793,31 руб.

Указанные налоги в установленные сроки не уплачены.

25.09.2024 в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по налогам в сумме 135 208,14 руб., которое не было исполнено в срок до 15.10.2024 года.

13 января 2025 года определением мирового судьи судебного участка №1 Зимовниковского судебного района Ростовской области судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности был отменен.

МИФНС России № 4 по РО просит суд взыскать с ФИО1 :

- задолженность по обязательным платежам в сумме 140 468,64 руб., из них :

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 3 месяца 2023 года в сумме 129 675,33 руб., суммы пеней в размере 10 793,31 руб.

В судебное заседание административный истец МИФНС № 4 по РО и административный ответчик ФИО1 не прибыли, уведомлены судом о времени и месте рассмотрения дела, сведений об уважительности причин неявки не представили.

Суд принимает решение продолжить рассмотрение дела в отсутствие неявившегося представителя административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании подп. 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества в целях налога на доходы физических лиц определяется с учетом особенностей, установленных пунктом 2 статьи 214.10, статьей 217.1, подпунктом 1 статьи 228 НК РФ.

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- Жилого дома по адресу: <адрес> в, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

-Земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес> в, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

-Земельного участка по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Также административному ответчику ранее принадлежало следующее недвижимое имущество :

- Жилой дом по адресу : <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты>, дата регистрации права -ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ.

- Жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ.

-Жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

-Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

- Земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что в нарушение п. 2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ административный ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2023 г. в результате неприменения кадастровой стоимости в отношении дохода, полученного в 2023 году от реализации недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем, доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется с учетом следующих особенностей:

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

- в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, нс превышающем в целом 250 000 рублей;

- вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Административный ответчик представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год с заявлением дохода, полученного от реализации жилого дома и земельного участка по адресу : <адрес>, в размере <данные изъяты> рублей и имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализованного имущества в сумме <данные изъяты> рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, заявлена в размере 0 рублей.

В подтверждение суммы полученного дохода, налогоплательщиком представлен договор купли-продажи дом аи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 представленного договора от ДД.ММ.ГГГГ жилой дом и земельный участок в <адрес>, проданы за <данные изъяты> рублей, из которых стоимость земельного участка составила <данные изъяты> рублей, стоимость жилого дома составила <данные изъяты> рублей.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно данных МИФНС № 4 по Ростовской области кадастровая стоимость жилого дома в <адрес>, составила <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составила <данные изъяты> рублей.

Цена сделки продажи жилого дома составила <данные изъяты> рублей.

Сумма дохода от продажи жилого дома исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта недвижимости в целях налогообложения налогом составила <данные изъяты> рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка в <адрес>, составила <данные изъяты> рублей, кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, составила <данные изъяты> рублей. Цена сделки составила <данные изъяты> рублей.

Сумма дохода от продажи земельного участка исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта недвижимости в целях налогообложения составила <данные изъяты> рублей.

Общая сумма дохода от продажи жилого дома и земельного участка в <адрес>, в целях налогообложения составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>).

В рамках камеральной налоговой проверки административному ответчику было сформировано и направлено требование о внесение изменений в декларацию по НДФЛ.

На дату окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. изменения в декларацию административным ответчиком не внесены.

Административным ответчиком представлен договор купли продажи земельного участка в <адрес>, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно договора земельный участок приобретен за <данные изъяты> рублей.

Сумма имущественного налогового вычета по фактически понесенным и документально подтвержденным расходам, связанным с приобретением данного земельного участка, составила <данные изъяты> рублей.

Административному ответчику предоставлен имущественный вычет в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилого дома в <адрес>, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, в размере <данные изъяты> рублей.

Сумма дохода, подлежащего налогообложению составила <данные изъяты> рублей (<данные изъяты>.)

Сумма налога, подлежащего уплате административным ответчиком в бюджет, составила 129 676 рублей.

Указанный налог в установленные сроки не уплачен.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки административному ответчику начислены пени в сумме 10 793 рубля 31 копейка.

25.09.2024 в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности по налогам в сумме 135 208,14 руб., которое не было исполнено в срок до 15 октября 2024 года.

13 января 2025 года определением мирового судьи судебного участка №1 Зимовниковского судебного района Ростовской области отменен судебный приказ от 27.12.2024 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

До настоящего времени задолженность по НДФЛ за 2023 год в сумме 129 675 рублей 33 копейки, пени в сумме 10 793 рубля 31 копейка, административным ответчиком не погашена, что подтверждается представленными истцом документами и расчетами.

При таких обстоятельствах, административный иск МИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам подлежит полному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу : <адрес> В, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области задолженность по обязательным платежам в сумме 140 468 рублей 64 копейки, из них : НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 3 месяца 2023 года в сумме 129 675 рублей 33 копейки, пени в сумме 10 793 рубля 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ростовского областного суда через Зимовниковский районный суд в течении 1 месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 07 мая 2025 года.

Судья

Зимовниковского районного суда Р.В. Ревенко