Дело № 2а-598/2023

12RS0008-01-2023-000700-06

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Медведево 29 мая 2023 года

Медведевский районный суд Республики Марий Эл в составе:

председательствующего судьи Пузыревой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Герасимовой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО8 в лице законного представителя ФИО1 ФИО9 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл (далее - УФНС России по Республике Марий Эл) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО10 в лице законного представителя ФИО1 ФИО11 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 16574,06 руб. за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 719,60 руб. за период с 16.07.2021 года по 11.01.2022 года, всего на общую сумму 17293,60 руб.

В обоснование административного иска указано, что за административным ответчиком имеются предъявленные к взысканию налог на доходы физических лиц и пени. В адрес ответчика направлялись требования, которые административный ответчик не исполнил.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 требования поддержала, просила удовлетвориться в полном объеме.

Административный ответчик законный представитель ФИО3 -ФИО4 в судебном заседании с требованиями не согласилась.

Законный представитель несовершеннолетней ФИО3 - ФИО5 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении требований.

Исследовав материалы дела, административного дела №2а-3127/2022, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ст. 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

В силу положений ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 28 Гражданского кодека Российской Федерации имущественную ответственность по обязательствам лиц, не достигших совершеннолетия, несут законные представители.

В статье 209 НК РФ указано, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников Российской федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что 05 июня 2015 года ФИО4 и ФИО5 заключили с ОАО «ПМК-5» договор участия в долевом строительстве «...», по которому ОАО «ПМК-5» обязуется построить трёхкомнатную ... не позднее 30 сентября 2015 года. Договор зарегистрирован в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Марий Эл 30 июня 2015 года.

ФИО5 и ФИО4 02 октября 2015 года дано нотариальное обязательство ...6 о выделении ФИО3 1/3 доли в указанной квартире, расположенной по адресу: ....

На основании соглашения 12 АА 0713519 от 25 июня 2019 года об оформлении в общую долевую собственность жилого помещения, приобретенного с использованием средств материнского капитала ФИО3 выделено 23/60 доли в праве собственности на указанный объект недвижимости.

Право собственности ФИО3 зарегистрировано в ЕГРН 26 июня 2019 года.

На основании договора мены квартиры на земельный участок и жилой ... АА0835146 от 22 сентября 2020 года право собственности ФИО3 на квартиру, расположенную по адресу: ..., прекращено. Переход права зарегистрирован в ЕГРН 23 сентября 2020 года.

В соответствии со ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (трех лет) и более.

Из представленных суду материалов следует, что квартира, расположенная по адресу: ... находилась в собственности несовершеннолетней менее трех лет, следовательно, от дохода по продаже объекта недвижимости подлежал исчислению налог.

Из представленных материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО3 в лице ее законного представителя не представила первичную налоговую декларацию к сроку представления – 30 апреля 2021 года.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Республике Марий Эл, налоговым органом за 2020 год начислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в размере 16965,00 руб., пени по ним в размере 719,60 руб.

18 октября 2022 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами (форма 3-НДФЛ) за 2020 год.

В адрес ответчика налоговым органом направлено требование №18500 от 24 марта 2022 года об уплате сумм недоимки, пени по сроку оплаты 05 мая 2022 года.

Однако, налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик свою обязанность по уплате налога в добровольном порядке не исполнил.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи нарушением срока оплаты налога на доходы физических лиц налоговым органом на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 719,60 руб. за период с 16.07.2021 года по 11.01.2022 года.

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69 - 70 НК РФ ФИО3 выставлено требование № 18500 от 24 марта 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 05 мая 2022 года. В размере 16965,00 руб. и пени в размере 719,60 руб. за период с 16.07.2021 года по 11.01.2022 года.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма содержится в ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу приведенной нормы закона суд обязан проверить соблюдение установленного срока для обращения в суд и выяснить причины его пропуска.

Из содержания требования № 18500 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 24 марта 2022 года следует, что за ФИО3 числится задолженность по налогам в сумме, превышающей 10000 руб.

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 налогов налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока с даты исполнения требования, то есть не позднее 5 ноября 2022 года.

Судебным приказом №2а-3127/2022 от 07 октября 2022 года с ФИО4, действующей в интересах ФИО3, взыскана задолженность по налогам, пени в общем размере 17829,80 руб. Определением от 16 ноября 2022 года судебный приказ от 07 октября 2022 года отменен. Административное исковое заявление поступило в суд 19 апреля 2023 года. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд для взыскания задолженности по уплате пени после отмены судебного приказа не истек.

Из материалов дела следует, что 01 января 2023 года частично оплачена переплатой по ЕНС сумма основного долга по налогу в размере 390,94 руб. Следовательно, основной долг по налогу на доходы физических лиц составляет 16574,06 руб.

Расчет и размер налога на доходы физических лиц, пени за указанный налоговый период административным ответчиком не оспорен, проверен судом, является арифметически верным, иного расчета со стороны административного ответчика суду не представлено.

Принимая во внимание вышеуказанные обстоятельства образования спорной задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, требования административного истца о взыскании ее с ФИО3 в лице ее законного представителя ФИО4 являются правомерными иподлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче; административного иска, последняя в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика пропорционально сумме удовлетворенных исковых требований с учетом правил статьи 333.39 Налогового кодекса Российской Федерации – в размере 691,74 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл к ФИО1 ФИО12 в лице законного представителя ФИО1 ФИО13 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО14, ИНН № ..., в лице законного представителя ФИО1 ФИО15, ИНН № ..., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 16574,06 руб. за 2020 год, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 719,60 руб. за период с 16.07.2021 года по 11.01.2022 года, всего на общую сумму 17293,60 руб.,с перечислением задолженности по следующим реквизитам: получатель платежа УФК по Республике Марий Эл (УФНС России по Республике Марий Эл), ИНН налогового органа 1215098862, КПП 121501001, код ОКТМО 88628151, номер счета получателя платежа 03100643000000010800, Банк получателя платежа Отделение – НБ Республика Марий Эл Банка России/УФК по Республике Марий Эл г. Йошкар-Ола, БИК 018860003, код бюджетной классификации 18210102030011000110 (налог), код бюджетной классификации 18211617000010000140 (пени), УИН 18201200220036503739 (налог), УИН 18201200220036503720 (пени).

Взыскать с ФИО1 ФИО16, ИНН № ..., в лице законного представителя ФИО1 ФИО17, ИНН № ..., в доход бюджета муниципального образования «Медведевский муниципальный район» государственную пошлину в размере 691,74 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Марий Эл через Медведевский районный суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Н.А. Пузырева

Мотивированное решение составлено 01 июня 2023 года