Решение по делу № 2А-566/2025 от 30.01.2025 - о взыскании задолженности по пени.

Административное дело № 2а-566/2025

УИД 48RS0001-01-2024-004495-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2025 года город Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при секретаре Фроловой А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС по Липецкой области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 7 967 руб. 18 коп.

В обоснование требований истец указал, что ответчик является плательщиком земельного налога за 2021 г. и налога на имущество физических лиц за 2021 г. Задолженность по пени в названном размере состоит из пени до перехода в ЕНС в сумме 3 224 руб. 17 коп., пени, начисленной на совокупную обязанность в размере 4939 руб. 44 коп., за вычетом 196 руб. 43 коп. в рамках ранее принятых мер взыскания. В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога, пени с предложением уплатить налоги в добровольном порядке. Однако, требования добровольно ответчиком не исполнены, в связи с чем административный истец просит взыскать с ФИО1 с задолженность по пени в сумме 7 967 руб. 18 коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В силу ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пунктам 2, 4 и 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в статье 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 в 2021 году были зарегистрированы на праве собственности земельные участки, расположенные в <адрес> с кадастровыми номерами №№, 48№, земельный участок, расположенный в <адрес> (<адрес> с/с), <адрес> кадастровым номером №, и земельные участки, расположенные в <адрес> с кадастровыми номерами №№, №.

Также на праве собственности в 2021 году ФИО1 принадлежали объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, ул. ФИО3, <адрес>.

В налоговом уведомлении № 19261516 от 1 сентября 2022 года административному ответчику был начислен земельный налог за 2021 год в общей сумме 44650 руб. и налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 912 руб.

Налоговое уведомление было направлено в адрес ответчика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета ФИО1

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. требование может быть выставлено только после погашения всей суммы задолженности на дату погашения и в случае появления нового отрицательного сальдо на ЕНС налогоплательщика. Если на ЕНС налогоплательщика на дату исполнения требования будет оставаться задолженность хотя бы в размере 0,01 руб., выставление нового требования невозможно.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 г., согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, то есть если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов, то с 01.01.2023 г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок, если размер отрицательного сальдо превышает / не превышает 10 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тыс. рублей;

2) Не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неуплатой земельного налога в отношении указанных земельных участков и налога на имущество, административному ответчику было выставлено требование №8008 по состоянию на 01 июля 2023 года, в котором была указана недоимка по налогу в размере 51168,24 руб., а также по пени в размере 5539 руб. 41 коп. Срок исполнения требования установлен до 31 июля 2023 года.

Требование было направлено в адрес ответчика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В добровольном порядке данное требование исполнено не было.

В связи с неисполнением ответчиком указанного требования истец обратился за выдачей судебного приказа.

29.01.2024 года мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г.Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 на общую сумму 53 529 руб. 18 коп.

15.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № 16 Советского судебного района г.Липецка по заявлению ФИО1 указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем истцом 13.06.2024 года был предъявлен настоящий административный иск в Советский районный суд г. Липецка.

Поскольку определение об отмене судебного приказа было вынесено 15.02.2024 года, налоговый орган имел возможность обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в срок до 15.08.2024 года. С настоящим иском УФНС России по Липецкой области обратилось в суд 13 июня 2024 года, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом процедура взыскания налоговой задолженности в отношении ответчика была соблюдена, срок на обращение в суд с административными требованиями не пропущен.

УФНС по Липецкой области представлен следующий расчет пени для включения в заявление: задолженность по пени на 01.01.2023 при переходе в ЕНС – 3 224 руб. 17 коп., плюс пени за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 – 4 939 руб. 44 коп., за вычетом ранее принятых мер взыскания – 196 руб. 43 коп.

Как усматривается, истцом заявлены требования о взыскании пени, среди прочего, в сумме 4 939 руб. 44 коп. за период с 01.01.2023 по 13.11.2023 гг. на совокупную обязанность 51 168 руб. 24 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Указанные суммы пени были выставлены ответчику в требовании № 8008 от 1 июля 2023 года со сроком уплаты до 31 июля 2023 года, факт направления которого подтверждается скриншотом из личного кабинета.

Решая вопрос о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований, суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно расчету сумм пени по совокупной обязанности по состоянию с 01.01.2023г. на 23.07.2023 г., с 24.07.2023 г. на 14.08.2023 г., с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г., с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. и с 30.10.2023 г. по 13.11.2023 г., совокупная обязанность ответчика составляла на протяжении указанного периода 51168 руб. 24 коп.

Таким образом, размер пени на указанную недоимку согласно представленному расчету составляет в общей сумме 4 939 руб. 44 коп. (2609,58 руб. + 318,95 руб. + 695,89 руб. + 931,26 руб. + 383,76 руб.).

Доказательств обратного, контррасчета либо погашение задолженности ответчиком не представлено.

В связи с чем, пени в сумме 4 939 руб. 44 коп., начисленная на совокупную обязанность, подлежит взысканию с административного ответчика.

Задолженность по пени на 01.01.2023 при переходе в ЕНС в сумме 3 224 руб. 17 коп. состоит из:

- задолженности по пени по земельному налогу в сумме 3 128 руб. 79 коп. (относительно земельных участков в границах сельских поселений);

- задолженности по пени по налогу на имущество в сумме 7 руб. 12 коп. (относительно объектов налогообложения, расположенных в границах городских округов);

- задолженности по пени по земельному налогу в сумме 71 руб. 47 коп. (относительно земельных участков в границах городских округов);

- задолженности по пени по земельному налогу в сумме 4 руб. 60 коп. (относительно земельных участков в границах сельских поселений);

- задолженности по пени по налогу на имущество в сумме 12 руб. 19 коп. (относительно объектов налогообложения, расположенных в границах сельских поселений).

Судом также установлено, что решением Советского районного суда г. Липецка от 20.08.2021 года по гражданскому делу №2а-3466/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 6 379 руб. 68 коп., пени за период с 02.12.2020 года по 18.01.2021 года в размере 274 руб. 16 коп.

Установлено также исходя из представленного расчета, что в вышеуказанную задолженность по пени по земельному налогу в сумме 3 128 руб. 79 коп. (относительно земельных участков в границах сельских поселений) входит задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год в размере 1159 руб. 29 коп., начисленная за период с 02.12.2020 года по 31.03.2022 года на сумму 6 379 руб. 68 коп.

Таким образом, сумма пени за период с 02.12.2020 года по 18.01.2021 года в размере 274 руб. 16 коп., взысканная решением Советского районного суда г. Липецка от 20.08.2021 года по гражданскому делу №2а-3466/2021, подлежит исключению из названной задолженности, т.е. 3 128 руб. 79 коп. – 274 руб. 16 коп. = 2854 руб. 63 коп., и в удовлетворении требований о взыскании пени в сумме 274 руб. 16 коп. следует отказать.

В остальном сумма пени подлежит взысканию, поскольку доказательств обратного, контррасчета либо погашение задолженности ответчиком не представлено, таким образом заявленные требования подлежат удовлетворению на сумму: 7 597 руб. 64 коп. (4 939 руб. 44 коп. + 2 854 руб. 63 коп. – 196 руб. 43 коп.).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по пени в размере 7 597 руб. 44 коп.

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в сумме 274 руб. 16 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 13.02.2025 г.