Решение по делу № 2А-151/2023 от 17.04.2023 - о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование и пеней.

Дело № 2а-151/2023

68RS0011-01-2023-000155-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2023 года г. Котовск Тамбовской области

Котовский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Долгова М.А.,

при секретаре: Алехиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пенсионное страхование и пеней,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее «УФНС России по Тамбовской области») обратилось в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании задолженности:

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемый с бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 01.01.2017 – 7723 рубля 83 копейки и пени за период с 16.12.2020 по 20.01.2021 в размере 39 рублей 39 копеек,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 – 29744 рубля 00 копеек и пени за период с 16.12.2020 по 20.01.2021 в размере 151 рубль 69 копеек.

В обосновании административных исковых требований указано, что ФИО1 был зарегистрирован 17.08.2006 в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 30.11.2020. В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ он являлся плательщиком страховых взносов. Согласно ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. По правилам ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. В нарушение ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за период с 01.01.2020 по 30.11.2020, и налоговым органом самостоятельно произведено начисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2020 года не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448 рублей 00 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей 00 копеек. Расчет страховых взносов, подлежащим уплате рассчитан за период с 01.01.2020 по 30.11.2020, то есть пропорционально количеству календарных месяцев и календарных дней (ст. 430 Налогового кодекса РФ)

В установленные законодательством сроки, страховые взносы в полном размере уплачены не были, в связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени за период с 16.12.2020 по 20.10.2021. Должнику направлено требование об уплате налога (сбора), пени, штрафа от 21.01.2021 №1577, с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность. Однако данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности с ФИО1 Определением мирового судьи от 31.08.2022 судебный приказ отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Освобождение должника от уплаты налогов, нарушает принцип всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в ст. 57 Конституции РФ.

Представитель административного истца – УФНС в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом. В административном иске выражена позиция о рассмотрении административного дела в отсутствии представителя Управления.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судебными повестками на 14.03.2023 (подготовку) и 17.04.2023 (судебное заседание), направленными заказными письмами с уведомлением. Направленная корреспонденция возвращена в суд по причине «истек срок хранения», что свидетельствует о необеспечении адресатом своевременного получения поступивших в его адрес судебных повесток.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 Кодекса административного судопроизводства РФ, ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ ФИО1 считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Принимая во внимание, что обязанность по извещению административного ответчика была выполнена судом надлежащим образом, суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика – ФИО1, явку которого признает необязательной.

Кроме того, судом учитывается, что ФИО1 по телефонограмме от 17.04.2023 сообщил, что в судебное заседание не явится, просил рассмотреть исковое заявление в его отсутствие, с требования административного истца не согласен, так как какой-либо у него задолженности не имеется. Данное сообщение свидетельствует о том, что административный истец уведомлен о нахождении в суде настоящего искового заявления.

Принимая во внимание, что административный истец извещен надлежащим образом и ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие его представителя, суд также находит возможным, рассмотреть дело без участия УФНС.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

По правилам ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В силу ч. 1 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую деятельность либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По правилам ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если за расчетный период величина их дохода не превышает 300 000 рублей, уплачивают: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, что установлено ст. 69 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, закон не содержит обязанности налогового органа направлять лицу, прекратившему деятельность индивидуального предпринимателя налоговое уведомление об уплате страховых взносов.

При этом налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками и направляет соответствующее требование.

По материалам гражданского дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 17 августа 2006 года.

30 ноября 2020 года ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, о чем сделана запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (л.д. 36-41).

Таким образом, в период с 17.08.2006 по 30.11.2020 ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ.

Однако, в нарушении ст. 432 Налогового кодекса РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате в 2020 году.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов налоговый орган направил административному ответчику требование №1577 от 21.01.2021 об уплате задолженности по:

- страховым взносам в ПФ РФ за 11 месяцев и 15 дней декабря 2020 года в размере 29744 рубля 000 копеек и пени по страховым взносам в ПФ РФ с 16.12.2020 по 20.01.2020 – 151 рубль 69 копеек,

- по страховым взносам в ФФОМС РФ за 11 месяцев и 15 дней декабря 2020 года в размере 7723 рубля 83 копейки и пени по страховым взносам в ФФОМС РФ с 16.12.2020 по 20.01.2021 – 39 рублей 39 копеек.

Срок исполнения требования до 09 марта 2021 года (л.д. 21-23).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Требований направлено 25.01.2021 по адресу регистрации налогоплательщика – АДРЕС, о чем представлен реестр почтовых отправлений (л.д. 60-65).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд, в частности с заявлением о вынесении судебного приказа к соответствующему мировому судье в течение 6 месяцев после истечения срока добровольного взыскания, указанного в требовании об уплате налога (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение ФИО1 в установленный законом срок обязанности по уплате вышеуказанных страховых взносов повлекло обращение налогового органа в соответствии со ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства РФ 24 мая 2021 года к мировому судье судебного участка г. Котовска Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 27-31).

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №1 г. Котовска Тамбовской области мирового судьи судебного участка №2 г. Котовска Тамбовской области от 31.05.2021 №2А-15699/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС в общей сумме 37658 рублей 91 копейка и государственная пошлина в сумме 665 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Котовска Тамбовской области от 08.08.2022 судебный приказ отменен на основании возражений административного ответчика (л.д. 19-20).

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление подано в суд УФНС по Тамбовской области 04 февраля 2023. Таким образом, срок на обращение с настоящим исковым заявлением налоговым органом не пропущен и подано с течение шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Произведенный расчет задолженности по страховым взносам и пени суд признает правильными и не вызывает у суда сомнений, доводы административного истца подтверждены документально (л.д. 4-8, 24-26). Административным ответчиком расчет не оспорен.

Таким образом, с учетом анализа всех юридически значимых обстоятельств, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных административным истцом требований и необходимости их удовлетворения в полном объеме.

Доводы административного ответчика об отсутствии у него задолженности по страховым взносам опровергаются материалами административного дела. В подтверждении своей позиции ФИО1 каких-либо доказательств не представил.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с ответчика по правилам абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1329 рублей 77 копеек.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 236-ФЗ «О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации» путем реорганизации Пенсионного фонда Российской Федерации с одновременным присоединением к нему Фонда социального страхования Российской Федерации создан Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

С 01 января 2023 года на территории Российской Федерации стали действовать региональные офисы клиентского обслуживания Социального фонда России – на территории Тамбовской области Отделение фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Тамбовской области.

В связи с реорганизацией Пенсионного фонда Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат взысканию в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 и 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательного медицинское страхование и пеней, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области задолженность по:

- страховым взносам в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации за 2020 год в размере 29744 рубля 00 копеек и пени по страховым взносам в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации с 16.12.2020 по 20.01.2021 в размере 151 рубль 69 копеек,

- страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации за 2020 год в размере 7723 рубля 83 копейки и пени по страховым взносам в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации с 16.12.2020 по 20.01.2021 – 39 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 1329 рублей 77 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд Тамбовской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.А. Долгов

Решение в окончательной форме изготовлено

18 апреля 2023 года.

Судья М.А. Долгов