Мотивированное решение

изготовлено 03.07.2025

Дело № 2а-574/2025

УИД:66RS0028-01-2025-000476-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ирбит 26 июня 2025 года

Ирбитский районный суд Свердловской области в составе: председательствующего судьи Медведенко А.Н., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кукарских Р.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее ИФНС № 23) обратилась в суд с иском Шевелевой Фене Гагиковне, являющейся законным представителем должника несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, в обоснование требований указав следующее. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у несовершеннолетней ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 22 194, 95 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 21 667 рублей, пени в сумме 527,95 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то есть на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо (прирост долга) составила 23 955, 76 рублей, в том числе недоимка в размере 21 667 рублей, пени в сумме 2 288, 76 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 21 667 рублей; пени в сумме 2288, 76 рублей. Срок предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ в налоговый органа по ТКС поступила налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц от ФИО2, сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации заявлена в размере 21 667 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Органами Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлены сведения о том, что административным ответчиком в 2022 году получены доходы от продажи квартиры (размер доли 1/9), расположенной по адресу: <адрес> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Кадастровый номер объекта недвижимого имущества 66:44:0101027:936. В соответствии с ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлен минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества. Налогоплательщик, исходя из сумм полученных в 2022 году от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. ФИО2 в 2022 году получен доход от продажи 1/9 доли в квартире по выше указанному адресу, находившейся в собственности менее пяти лет. Стоимость указанного объекта недвижимого имущества составляет 277 777 рублей (1/9 доли). Налоговая база для расчета суммы налога, подлежащей уплате в бюджет составила 277 777 рублей. Таким образом, размер имущественного налогового вычета, предоставляемы ФИО2 составил 111 111 рублей, следовательно налоговая база исчисления налога на доходы физических лиц составляет 166 666 рублей: 277 777 – 111 111*13%=21 667 рублей. В связи с неуплатой задолженности начислена пени по состоянию на 04.03.20224 в сумме 2 288, 76 рублей, которая рассчитана на общую сумму недоимки. На отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налогоплательщику почтой. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах. Поскольку отрицательное сальдо не погашено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Ирбитского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1987/2024 о взыскании с ФИО1, действующей в интересах ФИО2 недоимки по налогам, сборам и другим обязательным платежам, который отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника. Просят взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 23 955, 76 рублей, в том числе: НДФЛ в размере 21 667 рублей за 2022 год и пени в размере 2 288, 76 рублей.

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве соответчика привлечен ФИО6 (л.д. 74).

Определением суда от 26.06.2025 ФИО1, ФИО6 исключены из числа административных ответчиков, в связи с достижением должником ФИО2 совершеннолетнего возраста.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила о рассмотрении дела в ее отсутствие, не возражала против удовлетворения заявленных требований, о чем в материалах дела имеется телефонограмма (л.д. 99).

Дело в порядке ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрено без участия представителя административного истца, в представленном заявлении просившей о рассмотрении дела в ее отсутствие, поддержавшей заявленные требования в полном объеме, поскольку на дату подачи иска задолженность ФИО3, не погашена (л.д. 90).

Рассмотрев представленные доказательства, исследовав материалы дела, обозрев материалы дела № 2а-1987/2024 года, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено другими положениями указанного Кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с пп.4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрела законодательством о налогах и сборах.

Согласно сведениям об имуществе ФИО2 в ее собственности находился объект недвижимого имущества – 1/9 в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером № (л.д. 10).

Порядок взыскания налога, пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, определен ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п.6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в связи с представлением ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 налоговой декларации установлено, что она имела доход от продажи недвижимого имущества, который указан в налоговой декларации за 2022 год от продажи доли в квартире по адресу: <адрес>, сумма доход 277 777, 78 рублей (л.д. 11-13).

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием оплаты в установленный срок в адрес налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере: недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 21 667 рублей, пени в сумме 527,95 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

Требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, было направлено в налогоплательщику ФИО2 заказным письмом.

Требование Межрайонной ИФНС России № 23 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела судом установлено, что административный истец своевременно, до истечения шести месяцев, обратился к мировому судье в порядке приказного производства о взыскании данной задолженности, и в суд с иском о взыскании с ответчика недоимки по налогам, сборам, пени и штрафа по налоговому правонарушению, после отмены судебного приказа.

Исходя из вышеизложенного, с учетом того, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также штрафа не исполнена в полном объеме, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Правильность расчета налога на доходы физического лица административным ответчиком не оспорена, арифметических ошибок расчет не содержит, административным истцом правильно применены налоговые ставки и стоимость, сумма штрафа ко дню подачи иска в суд административным истцом уменьшена, в связи с чем, суд принимает данный расчет.

Учитывая изложенное, суд считает исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Свердловской области обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

При удовлетворении иска, в соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290, ст. 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в бюджет соответствующего уровня задолженность по налогу на доходы физического лица за 2022 год в размере 21 667 рублей, пени в размере 2 288, 76 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме путем подачи жалобы через Ирбитский районный суд.

Председательствующий -/подпись/

Решение не вступило в законную силу

Судья А.Н. Медведенко

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>