Дело № 2а-2756/2022
УИД 23RS0058-01-2022-003717-42
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 августа 2022 г. г. Сочи
Хостинский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Ткаченко С.С.,
при секретаре судебного заседания Зубаревой Е.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России №8 по Краснодарскому краю обратилась в Хостинский районный суд города Сочи с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимки: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года – налог в размере 8 253,28 рублей, пеня в размере 73,78 рубля; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) – налог в размере 20 444,18 рубля, пеня в размере 268,67 рублей, на общую сумму 29 039,91 рублей.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, взимаемых с налогоплательщиков.
ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя. С 16 сентября 2020 г. деятельность административного ответчика в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена.
У административного ответчика имеется задолженность по страховым взносам - страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года: налог в размере 8 253,28 рубля, пеня в размере 73,78 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 444,18 рубля, пеня в размере 268,67 рублей, на общую сумму 29 039,91 рублей.
Административному ответчику было направлено требование № № от 13 января 2020 г., №№ от 22 декабря 2020 г. об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. Указанная сумма в бюджет не поступила. Реализуя свое право на судебную защиту, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 97 Хостинского района г. Сочи, 24 ноября 2021 г. был вынесен судебный приказ, 24 декабря 2021 г., по заявлению административного ответчика судебный приказ был отменен, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с указанными требованиями.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивая на удовлетворении административного иска.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки суду не сообщила, согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений, от получения корреспонденции уклоняется.
В соответствии с ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Административный ответчик не сообщил суду об уважительности причин своей неявки в судебное заседание, не направил возражений относительно исковых требований, не ходатайствовал об отложении судебного разбирательства.
В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. На основании положений ст.ст. 100, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав представленные письменные доказательства, находит административный иск налогового органа подлежащим удовлетворению.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 31, 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган наделен правом обращения в суд с заявлением о взыскании с плательщика страховых взносов недоимки по страховым взносам, пени и штрафам.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированная по адресу: ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.
В силу положений Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федерального закона от 03 июля 2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с указанным требованием закона, исходя из действующего законодательства и из материалов дела, суд считает, что Межрайонная инспекция ФНС России № 8 по Краснодарскому краю является полномочным органом по требованию о взыскании обязательных страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций имеются.
В соответствии с ч.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.
На основании выписки из ЕГРИП от 16 марта 2022 года, ФИО1 с 30 августа 2019 г. состояла в Межрайонной ИФНС России №8 по Краснодарскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, 16 сентября 2020 г. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 20).
Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами - признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей (п. 3 ст. 431 НК РФ).
В соответствии с положениями части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно ст. 59 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Нормами ч.1 ст. 430 Налогового кодекса РФ устанавливается размер страховых взносов, уплачиваемых налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.
Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачиваются в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.
Сумма задолженности за 2019 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет: 6 884 рубля/12 месяцев = 573,67 – сумма за месяц; 573,67 рубля * 4 месяца = 2 294,68 рубля – сумма за четыре месяца; 573,67 рубля/ 31 день * 2 дня в первом месяце = 37,00 рублей; 2 294,68 рубля + 37,00 рублей = 2 331,68 рубль (л.д. 8).
Сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 2 331,68 административным ответчиком не уплачена.
Расчет страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) составляет: 32 448 рублей/ 12 месяцев = 2 704 рубля – сумма за месяц; 2 704 рубля * 8 месяцев = 21 632 рубля – сумма за восемь месяцев; 2 704 рубля/ 30 дней * 13 дней в последнем месяце = 1 171,73 рубль; 21 632 рубля + 1 171,73 рубль = 22 803,73 рубля.
Сумма задолженности к взысканию на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, с учетом частичной оплаты административным ответчиком, составляет 20 444,18 рубля (л.д. 12).
Сумма задолженности за 2020 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года составляет: 8 426 рублей/ 12 месяцев = 702,17 рублей – сумма за месяц; 702,17 рубля * 8 месяцев = 5 617,33 рублей; 702,17 рублей/ 30 дней * 13 дней в последнем месяце = 304,27 рубля; 5 617,33 рублей + 304,27 рубля = 5 921,60 рубль.
Сумма задолженности к взысканию по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год составляет 5 921,60 рубль (л.д. 12).
Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма страховых взносов в размере 28 697,46 рублей (2 331,68 + 5 921,60 + 20 444,18).
Расчет задолженности по страховым взносам за 2019-2020 годы, представленный административным истцом, суд принимает, так как он является верным, арифметически правильным.
В соответствии с п. 3, 4, 5, 7 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Рассчитывается следующим образом: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования %.
Таким образом, сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год составила 67,95 рублей, за 2020 год 5,83 рублей. А всего составила 73,78 рубля (л.д. 10,14).
Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 268,67 рублей (л.д. 24).
Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО1 числится задолженность по уплате пени по страховым взносам в сумме 342,45 рубля (268,67 + 73,78).
Общая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование, с учетом пени составляет 29 039,91 рублей (2 331,68 + 5 921,60 + 20 444,18 + 268,67 + 73,78).
В соответствии с ч.2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Во исполнение норм ст. 69 Налогового кодекса РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) от 13 января 2020 г. № 6333 (л.д. 8) и аналогичное требование от 22 декабря 2020 г. № 155320 (л.д.12).
Кроме того, требование об уплате налога размещалось в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 19).
В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23, ст. 419 Налогового кодекса РФ, в установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. Доказательств оплаты истребуемой задолженности по взносам и пени в добровольном порядке административный ответчик суду не представил.
В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного Кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.
Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм.
В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 97 Хостинского района г. Сочи. 24 декабря 2021 г., по заявлению административного ответчика, судебный приказ от 24 ноября 2021 г. был отменен (л.д. 6). Административное исковое заявление направлено в Хостинский районный суд города Сочи 24 июня 2022 г. (л.д. 30).
Следовательно, срок исковой давности, предусмотренный ч. 5.5 ст. 19 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, на момент подачи административного иска в суд, административным истцом не пропущен.
Таким образом, судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.
В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу статьи 114 Кодекса административного РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В связи с тем, что налоговый орган от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд освобожден, суд полагает, что государственная пошлина в сумме 1071 рубль подлежит взысканию с ответчика.
На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180‚286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: , в доход федерального бюджета в лице Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Краснодарскому краю, адрес взыскателя: Россия, <...>, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года: налог в размере 8 253,28 рубля, пеня в размере 73,78 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 20 444,18 рубля, пеня в размере 268,67 рублей, всего на общую сумму 29 039,91 рублей.
Реквизиты для уплаты задолженности: Россия, <...>; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 010349101, наименование банка получателя средств: Южное ГУ Банка России//УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар, номер счета получателя средств: 40102810945370000010; номер счета получателя: 03100643000000011800, УФК Минфина России по Краснодарскому краю для МРИ ФНС России №8 по Краснодарскому краю; ИНН <***>; КПП 231701001; ОКТМО 03726000; код бюджетной классификации: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года КБК 18210202103080013160; код бюджетной классификации: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) КБК 18210202140060010160.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход государства государственную пошлину в размере 1071 рубль, перечислив указанную сумму на расчетный счет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №8 по Краснодарскому Краю в городе Сочи, адрес взыскателя: Россия, Краснодарский край, город Сочи, ул. ФИО2,41.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд с подачей апелляционной жалобы через Хостинский районный суд города Сочи в течение месяца.
Председательствующий: С.С. Ткаченко