Дело № 2а-415/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 апреля 2023 года <...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе: председательствующего судьи Невмержицкой А.Н., при секретаре Аносовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-415/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - У ФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что согласно сведениям, представленным Управлением ГИБДД У МВД России по Тульской области, за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства LIFAN 113300, государственный регистрационный знак Н 598 MX 71, НИССАН X-TRAIL 2.5 ELEFANCE, государственный регистрационный знак <***>.

ФИО1 начислен транспортный налог за 2019, 2020 года, и административному ответчику по месту его регистрации направлены соответствующие налоговые уведомления №19122512 от 03 августа 2020 года по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, № 19136108 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты 01 декабря 2021 года.

В связи с тем, что сумма налога, указанная в налоговом уведомлении, не оплачена в срок, установленный налоговым законодательством, для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, установленной на основании п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. 69, ст. 75 НК РФ, Управлением налогоплательщику направлены требования №28485 от 15 февраля 2021 года, в котором предложено уплатить транспортный налог в срок до 13 апреля 2021 года в сумме 9 267 руб., пени в размере 98 руб. 46 коп. № 301738 от 15 декабря 2021 года, в котором предложено уплатить транспортный налог в срок до 08 февраля 2022 года в сумме 8 627 руб. 28 коп.

Указанное требование налогового органа в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению У ФНС по Тульской области мировым судьей судебного участка № 79 Центрального судебного района г. Тулы вынесен судебный приказ № 2а-852/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени.

В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа мировой судья судебного участка № 79 Центрального судебного района г. Тулы определением от 11 мая 2022 отменил судебный приказ.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2019 год, пени в бюджет не уплачены.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2019 год в размере 8 759 руб., пени по транспортному налогу в размере 93 руб. 06 коп., за 2020 год в размере 8 627 руб., 28

Коп.

Представитель административного истца УФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из представленных административным истцом доказательств, и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства LIFAN 113300, государственный регистрационный знак Н 598 MX 71, НИССАН X-TRAIL 2.5 ELEFANCE, государственный регистрационный знак <***>.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, карточкой учета транспортного средства, не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

Из материалов дела также следует, что УФНС по Тульской области произведен расчет транспортного налога за 2019 год, и ФИО2 по месту регистрации заказной корреспонденцией направлено налоговые уведомления №№19122512 от 03 августа 2020 года по сроку уплаты 01 декабря 2020 года, № 19136108 от 01 сентября 2021 года по сроку уплаты 01 декабря 2021 года.

В связи с тем, что сумма транспортного налога, указанная в налоговом уведомлении, ФИО1 не оплачена в срок, указанный в налоговых уведомлениях (01.12.2020г., 01.12.2021г. соответственно), Управлением направлены требования №28485 от 15 февраля 2021 года, в котором предложено уплатить транспортный налог в срок до 13 апреля 2021 года в сумме 9 267 руб., пени в размере 98 руб. 46 коп. № 301738 от 15 декабря 2021 года, в котором предложено уплатить транспортный налог в срок до 08 февраля 2022 года в сумме 8 627 руб. 28 коп.

В требованиях содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.

Обстоятельства направления указанных уведомлений и требований об уплате транспортного налога и пени подтверждаются представленными в дело соответствующими реестрами почтовых отправлений.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как установлено выше, срок уплаты транспортного налога и пени по направленным административному ответчику требованиям №28485 определен до 13 апреля 2021 года, № 301738 определен до 08 февраля 2022 года.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 79 Центрального судебного района г. Тулы от 11 мая 2022 года №2а-852/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 894 руб. 28 коп., пени по транспортному налогу в размере 98 руб. 46 коп.

При этом, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки было подано мировому судье 11 мая 2022 года, что следует из штампа входящей корреспонденции.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 транспортный налог по вышеуказанному требованию, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 Центрального судебного района г. Тулы от 17 июня 2022 года данный судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 ввиду несогласия последней с данным судебным актом.

Рассматриваемое административное исковое заявление было направлено в Центральный районный суд г. Тулы налоговым органом 16 декабря 2022 года, что следует из отметки почтового отделения г. Тулы, сделанной на конверте.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Как следует из административного искового заявления, УФНС по Тульской области предъявляется к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 8 759 руб., пени по транспортному налогу в размере 93 руб. 06 коп., за 2020 год в размере 8 627 руб., 28 коп.

В силу подп. 1 и. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанному выше налогу, не представлено.

Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения ФИО1 от уплаты взыскиваемых сумм налога.

Расчет предъявленной к взысканию суммы недоимки по транспортному налогу за указанный выше налоговый период проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы транспортного налога в размере 17 479 руб. 34 коп.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не

может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год не исполнена.

Административным истцом предъявлены к взысканию пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 93 руб. 06 коп. за период с 02 декабря 2020 года по 14 февраля 2021 года, что следует из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени.

Указанный расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что транспортный налог за 2019 и 2020 года, пени по транспортному налогу в установленные законом сроки ФИО1 не оплачены, суд полагает возможным взыскать в пользу УФНС по Тульской области транспортный налог в размере 17 479 руб. 34 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области транспортный налог за 2019 год в размере 8 759 руб., пени по транспортному налогу, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 93 руб. 06 коп., за 2020 год в размере 8 627 руб. 28 коп., всего взыскать 17 479 руб. 34 коп. (семнадцать тысяч четыреста семьдесят девять) руб. 34 (тридцать четыре) коп.

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>

БИК: №

Банк получателя: №

Казначейский счет: №

Получатель: УФК по <адрес> (УФНС России по <адрес>)

ИНН: №

КПП: №

ОКТМО: №

КБК: № (транспортный налог)

КБК: № (пени по транспортному налогу)

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 10 апреля 2023 года.

Председательствующий: