№ 2а-770/2025
УИД: 50RS0040-01-2025-000411-05
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
30 апреля 2025 г. Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Никифоровой Е.И., при секретаре судебного заседания Ри К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Московской области (далее МИФНС № 20 по МО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налогов и сборов.
В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что у административного ответчика ФИО1 возникла задолженность по уплате транспортного налога и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (далее ОМС и ОПС).
Обратившись в суд, административный истец просит восстановить процессуальный срок для обращения в суд с административным иском, взыскать с ФИО1 задолженность по платежам в бюджет, а именно - по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 г. в размере 5 100 руб., за 2022 г. – 5 100 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в размере 4 590 руб., за 2019 г. в размере 1 498,94 руб.; по страховым взносам на ОПС: за 2017 г. в размере 23 400,00 руб., за 2019 г. в размере 6 391,60 руб., а также пени в размере 46 160,80 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ, представил заявление, в котором административный иск признал в полном объеме, последствия признания административного иска разъяснены и понятны.
В деле имеются доказательства заблаговременного извещения заинтересованных лиц о времени и месте рассмотрения административного дела судом в соответствии со ст. 96 КАС, в том числе посредством публикации информации на официальном интернет-сайте Реутовского городского суда. Учитывая изложенное, с учетом положений ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Изучив материалы дела и представленные доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему выводу.
В силу ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит 9 учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Так же согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Определением мирового судьи судебного участка № 313 Реутовского судебного района Московской области от 20.09.2024, отменен судебный приказ от 16.08.2024 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам.
Абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени, суд исходит из следующего.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом, что предусмотрено частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Административный иск подан в суд 26.02.2025, т.е. в пределах установленного 6-месячного срока, в связи с чем, суд приходит к выводу, что срок для обращения с настоящим административным иском не пропущен, а значит ходатайство о восстановлении срока удовлетворению не подлежит.
Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ч. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Из представленных административным истцом материалов следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства Фольксваген Пассат, г.р.з. В007НА/13 рег.
На основании ст. 52 НК РФ, в адрес ФИО1 <данные изъяты> направлялось налоговое уведомление № <данные изъяты> об уплате транспортного налога за <данные изъяты> – налоговое уведомление <данные изъяты>
Административным истцом представлен расчет, согласно которому недоимка по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 г. составила 5 100 руб., за 2022 г. – 5 100,00 руб.
Налог рассчитан в соответствии с Законом Московской области от 16.<данные изъяты>ОЗ «О транспортном налоге в Московской области». Доказательств погашения задолженности суду не представлено.
При таких обстоятельствах, требования истца о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 год 5 100,00 руб., за 2022 год 5 100,00 руб., подлежат удовлетворению.
Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).
Согласно обстоятельствам административного дела, налоговым органом соблюдены сроки, а также установленная процедура предъявления требования об уплате недоимки.
Из материалов административного дела следует, что в период с 22.07.2016 по 19.03.2019 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно ст. 430 НК РФ - указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., 26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 руб. (20 318 руб. для ведущих деятельность в отраслях в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции) за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.;
в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 г., (26 545 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448 (20 318) руб. за расчетный период 2020 г., 32 448 руб. за расчетный период 2021 г., 34 445 руб. за расчетный период 2022 г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 г., 5 840 руб. за расчетный период 2018 г., 6 884 руб. за расчетный период 2019 г., 8 426 руб. за расчетный период 2020 г. и 8 426 руб. за расчетный период 2021 г., 8 766 руб. за расчетный период 2022 г.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
<данные изъяты>
В силу названных выше норм закона, регулирующего спорные правоотношения, административный истец представил допустимые доказательства, подтверждающие его требования и обязанность административного ответчика уплатить задолженность по уплате пени и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.
При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств оплаты страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, пени в полном объеме административным ответчиком не представлено, то требования административного истца подлежат удовлетворению.
Кроме того, суд также учитывает, что факт неосуществления предпринимательской деятельности при наличии статуса индивидуального предпринимателя, отсутствие доходов само по себе не является основанием для освобождения от уплаты страховых взносов.
Так главой 34 НК РФ не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, не осуществлявших в расчетный налоговый период предпринимательскую деятельность и не имеющих доходов от предпринимательской деятельности, от уплаты страховых взносов.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 621-О-О указал, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.
Исходя из установленных судом юридически значимых обстоятельств по делу, учитывая приведенные требования, действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу, что заявленный административный иск подлежит удовлетворению.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Ввиду того, что МИФНС № 20 по Московской области освобождена от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что с административного ответчика также подлежат взысканию судебные расходы по уплате госпошлины в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Московской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Московской области задолженность по платежам в бюджет, а именно - по транспортному налогу с физических лиц: за 2021 г. в размере 5 100 руб., за 2022 г. – 5 100 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в размере 4 590 руб., за 2019 г. в размере 1 498,94 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2017 г. в размере 23 400,00 руб., за 2019 г. в размере 6 391,60 руб., а также пени в размере 46 160,80 руб.
Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход бюджета г. Реутов Московской области госпошлину в размере 4 000 руб.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московской областной суд через Реутовской городской суд Московской области в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025 года.
Судья: Е.И. Никифорова