дело № 2а-2201/2025
УИД 48RS0002-01-2025-001943-92
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
11 августа 2025 года г.Липецк
Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего судьи Пешковой Ю.Н.
при секретаре Болотской М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога на имущество, пени,
установил:
УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2022-2023 год в размере 300 руб. и 330 руб., пени в размере 14760 руб. 22 коп. В обоснование требований указывает на то, что административный ответчик являлся плательщиком указанного налога, однако налог в полном объеме не оплатила. Также в связи с неуплатой налогов были начислены пени. Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, судебный приказ был вынесен, а определением от 21 марта 2025 г. по заявлению должника судебный приказ отменен. На момент предъявления иска в суд в добровольном порядке задолженность не погашена. Административный истец просит взыскать задолженность в судебном порядке.
Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились о дате, времени и месте рассмотрения дела, уведомлены надлежащим образом.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено, что за административным ответчиком в 2022-2023 году на праве собственности зарегистрирована 1/3 доля в квартире с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2022-2023 год.
Налоговым органом произведены расчеты, налога на имущество и исходя из кадастровой стоимости объектов, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки, размер налога на имущество за 2022 год составил 300 руб., за 2023 год составил 330 руб. (налоговое уведомление №61207080 от 25 июля 2023 года и №152363816 от 13 июля 2024 года).
Из материалов дела следует, что уведомления направлены налогоплательщику в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно статье 70 требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Также статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ предусмотрено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства) (пункт 1).
Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4).
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (пункт 9).
В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев.
Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлено требование № 8411 от 01 июля 2023 года об уплате недоимки по налогу на имущество в размере 273 руб., налогу в связи с применением патентной системы налогообложения 28822 руб., страховых взносов в размере 24673 руб. 59 коп. и 4972 руб. 11 коп., пени 3319 руб. 84 коп., которое должно было быть исполнено в срок до 31 июля 2023 года.
Требование направлено ФИО1 также в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
Выставление нового требования в случае увеличения размера отрицательного сальдо налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Судом установлено, что решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 6 ноября 2024 года дело №2а-3543/2024 с ФИО1 в пользу УФНС России по Липецкой области взыскана задолженность по налогу по патентной системе налогообложения, налогу на имущество, страховым взносам, пени в общей сумме 64654 рубля 65 копеек состоящих из:
- задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4972 руб. 11 коп.;
- задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 24673 руб. 59 коп.;
- задолженность по патентной системе налогообложения за 2022 год в размере 28822 руб.;
- задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 273 руб.;
- пени по состоянию на 13 ноября 2023 года – 5913 руб. 95 коп.
Согласно ч.2 ст.64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Исходя из расчёта налогового органа следует, что налоговый орган произвел расчет пени за период с 14 ноября 2024 года по 17 января 2025 года исходя из размера отрицательного сальдо установленного, в том числе, решением Октябрьского районного суда г.Липецка от 6 ноября 2024 года дело №2а-3543/2024.
Пени за период с 14 ноября 2024 года по 17 января 2025 года составляют 14760 руб. 22 коп. и определяться следующим образом:
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
задолжен.,
14.11.2023 – 01.12.2023
18
15
300
528,67
58740,70
Увеличение отрицательного сальдо на 300 руб. налог на имущество за 2022 год
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
472,33
59040,70
18.12.2023 – 28.07.2024
224
16
300
7 053,40
59040,70
29.07.2024 – 15.09.2024
49
18
300
1 735,80
59040,70
16.09.2024 – 27.10.2024
42
19
300
1 570,48
59040,70
28.10.2024 – 02.12.2024
36
21
300
1 487,83
59040,70
Увеличение отрицательного сальдо на 330 руб. налог на имущество за 2023 год
03.12.2024 – 17.01.2025
46
21
300
1911,74
59370,70
Налогоплательщик суду предоставлена квитанция об оплате от 21 февраля 2025 года на сумму 30000 руб.
Из ответа налогового органа следует, что данная оплата пошла на погашение ранее имеющейся задолженности по страховым взносам за 2022 год и погашение задолженности за ПСН (патент).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определена налоговым органом в соответствии с ч.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Данная оплата не влияет на расчет суммы пени, поскольку произведена за пределами указанного налоговым органом периода (до 17 января 2025 г.).
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пп. 2 п.3).
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).
Материалами дела подтверждается, что предыдущее заявление о взыскании задолженности подавалось в 2024 года и после подачи предыдущего заявления задолженности превысила 10 тысяч рублей. Соответственно налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 1 июля 2025 года.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 17 февраля 2025 года, то есть в установленные законом сроки (до 1 июля 2025 года).
Судебный приказ отмене 21 марта 2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.
9 апреля 2025 года настоящий иск направлен в суд, то есть в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.
С учетом установленных обстоятельств, суд считает заявленные налоговым органом требования подлежащими удовлетворению частично.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 ФИО5 о взыскании налога на имущество, пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по налогу на имущество и пени в общей сумме 15390 (пятнадцать тысяч триста девяноста) рублей 22 копейки состоящих из:
- задолженность по налогу на имущество за 2022 год в размере 300 руб.;
- задолженность по налогу на имущество за 2023 год в размере 330 руб.;
- пени за период с 14 ноября 2023 года по 17 января 2025 год – 14760 руб. 22 коп.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий подпись Ю.Н.Пешкова.
Мотивированное решение изготовлено 25 августа 2025 года.
ФИО8
ФИО8