Решение по делу № 2А-1663/2022 от 18.10.2022 | Апшеронский районный суд (Краснодарский край)

Дело № 2а-1663/2022г.

УИД № 23RS0005-01-2022-003787-22

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Апшеронск 18 октября 2022 года

Апшеронский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Якименко Н.В.

при секретаре Давыдовой Ю.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО10, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 1135,95 руб., мотивируя свои требования тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю состоит ФИО4 Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 121 Апшеронского района Краснодарского края подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО4 обязательных платежей и санкций в размере 1135,95 руб. 11.07.2022г. заявленные требования удовлетворены, однако определением от 20.07.2022 года судебный приказ по делу № 2а-2041/2022 на основании возражений налогоплательщика отменен. Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Белореченский (Апшеронский, Горячеключевской) отдел и филиалом ГБУ Краснодарского края «Крайтехинвентаризация» по г. Белореченску (г. Апшеронску, г. Горячий ключ) предоставлены сведения о том, что налогоплательщик является собственником объектов недвижимости: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и здания, площадью 198,5 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчётом налога, которое в установленный законом срок не исполнено. Налоговым органом в адрес ФИО4 направлено требование от 21.06.2021 года № 19905 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Поскольку на неоднократные обращения о погашении образовавшейся задолженности административный ответчик не реагирует, просит суд взыскать с ФИО4 в лице законного представителя ФИО1 недоимки за 2016, 2019г.г. в сумме 135,95 руб., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 762 руб., пеня в размере 0,95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 373 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. Уточняет заявленные требования, просит суд взыскать с ФИО4 в лице законного представителя ФИО1 недоимки за 2016, 2019гг.: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 110,13 руб., пеня в размере 0,95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 140 руб.

Представитель административного ответчика ФИО4- ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом и своевременно, о чем в материалах дела имеется почтовое уведомление, о причинах неявки суд не уведомил, возражений не представил.

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (apsheronsk.krd@sud.ru), суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Рассмотрев материалы дела, суд находит исковые требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО11, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии со ст. 60 КАС РФ, суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 61 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; и т.д.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ является календарный год.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п. 3 ст. 363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.

На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно разъяснениям п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41 и Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истек ли установленный пунктом 3 статьи 48 Кодекса срок для обращения налоговых органов суд.

В качестве уважительных причин пропуска срока обращения в суд могут расцениваться обстоятельства, препятствовавшие административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд (например, болезнь административного истца, нахождение его в командировке, невозможность обращения в суд вследствие непреодолимой силы, необходимость осуществления ухода за тяжелобольными членами семьи).

Определением мирового судьи судебного участка № 121 Апшеронского района от 20.07.2022 года отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 121 Апшеронского района № 2а-2041/2022 от 27.04.2022г. о взыскании ФИО4, в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Краснодарскому краю задолженности по налогам и сборам.

Судом установлено, что ФИО4 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> и здания, площадью 198,5 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление с расчётом налога, которое в установленный законом срок исполнено не было.

Налоговым органом в адрес ФИО4 направлено требование от 21.06.2021 года № 19905 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Однако до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Сумма недоимки налога на имущество физических лиц за 2016,2019гг. составила 1135,95 руб.

Из имеющегося в материалах дела ходатайства МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю от 14.10.2022г. следует, что МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю подано административное исковое заявление о взыскании с гр. ФИО4 обязательных платежей и санкций на общую сумму 1135,95 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 762 руб., пеня в размере 0,95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 373 руб. Налогоплательщиком представлены квитанции (чеки-ордера) об уплате налогов и пени в количестве 6 шт. Из анализа представленных квитанций следует: чек ордер от 19.10.2020 на сумму налога на имущество физических лиц к уплате 962 руб. произведен ФИО1 с назначением платежа - налоговый платеж ФИО ФИО3 ИНН налогоплательщика №, указанный чек-ордер не подтверждает уплату налога ФИО4; чек ордер от 19.10.2020 на сумму земельного налога к уплате 204 руб. произведен ФИО2 с назначением платежа - налоговый платеж ФИО ФИО3 ИНН налогоплательщика №, указанный чек-ордер не подтверждает уплату налога ФИО4; чек от 23.10.2021 на сумму налога на имущество физических лиц к уплате 204 руб. произведен ФИО2 с назначением платежа - налоговый платеж ФИО ФИО4 ИНН налогоплательщика № и учтен налоговым органом; чек от 23.10.2021 на сумму пени по налогу на имущество физических лиц к уплате 29,12 руб. произведен ФИО2 с назначением платежа - налоговый платеж ФИО ФИО4 ИНН налогоплательщика № и учтен налоговым органом; чек от 23.10.2021 на сумму пени по земельному налогу к уплате 6,17 руб. произведен ФИО2 с назначением платежа - налоговый платеж ФИО ФИО4 ИНН налогоплательщика № и учтен налоговым органом; чек от 23.10.2021 на сумму пени по земельному налогу к уплате 962 руб. произведен ФИО2 с назначением платежа - налоговый платеж ФИО ФИО4 ИНН налогоплательщика № и учтен налоговым органом. Указанная сумма пени в размере 962 руб. была зачтена в счет уплаты пени по земельному налогу в размере 77,13 руб. Оставшаяся часть переплаты по пене по земельному налогу в размере 962 руб. - 77,13 руб. = 884,87 руб., в соответствии со ст. 78 НК РФ 17.08.2022 была зачтена налоговым органом в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 651,87 руб., в счет уплаты недоимки по земельному налогу в сумме 233 руб. В соответствии с абз. 1, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В административном исковом заявлении указывалось на неисполнение налогоплательщиком требований № 38427 от 23.11.2018, № 19905 от 21.06.2021. Сумма задолженности по указанным требованиям не превышала 3000 руб., следовательно, течение процессуального срока необходимо исчислять со срока исполнения самого раннего требования. Таковым требованием будет считаться требования № 38427 от 23.11.2018 в котором указан срок для добровольного исполнения 10.01.2019 года. Положениями п. 1 и п. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Таким образом, началом течения процессуального срока установленного п. 2 ст. 48 НК РФ будет являться 11.01.2019г. Окончание процессуального срока в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (3 года плюс 6 месяцев) приходится на 11.07.2022 года. Заявление о вынесении судебного приказа, согласно определению мирового судьи по делу 2а-2041/2022 подано налоговым органом 08.07.2022., т.е. в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определение об отмене судебного приказа датировано 20.07.2022г. Административное исковое заявление подано в Апшеронский районный суд Краснодарского края 26.09.2022, т.е. в установленный п.3 ст. 48 НК РФ шестимесячный процессуальный срок.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога (пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Исходя из положений пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговыморганом установленного части 2 статьи 48 Налогового кодекса РоссийскойФедерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

Принимая во внимание приведенные выше нормы права, которые возлагают на административного ответчика обязанность по уплате установленного законодательством о налогах и сборах земельного налога и налога на имущество физических лиц, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по обязательным платежам за 2016,2019г. в сумме 251,08 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в лице законного представителя ФИО1 задолженность по обязательным платежам за 2016, 2019гг. в сумме 251,08 руб., из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 110,13 руб., пеня в размере 0,95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 140 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Апшеронский районный суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Апшеронский районный суд.

Судья Якименко Н.В. Решение не вступило в законную силу.