№

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Пудовкиной Е.С.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Самарской области о признании решения незаконным,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в Промышленный районный суд г. Самары к Межрайонной ИФНС России №20 по Самарской области о признании решения незаконным.

В обоснование требований административный истец указала, что ДД.ММ.ГГГГ вступила в наследство после смерти отца на 1/2 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, переход права собственности зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ Оставшаяся доля перешла ее сестре ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ квартира была ими продана за <данные изъяты> рублей, что указано в договоре купли-продажи. Денежные средства, полученные от продажи 1/2 доли, поступили на ее счет в банке. ДД.ММ.ГГГГ в отношении нее проведена камеральная налоговая проверка и вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, где налоговая инспекция обязывает ее оплатить налог с реализации имущества в размере <данные изъяты> и <данные изъяты> рублей штраф за несвоевременно поданную декларацию, с чем она не согласна. Полагает, что поскольку ее доля в праве собственности на квартиру составляла 1/2, ею получен доход от продажи квартиры в сумме <данные изъяты> рублей, что налогом на доходы физических лиц, не облагается.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд признать решение № от ДД.ММ.ГГГГ незаконным.

К участию в деле в качестве административного ответчика привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области.

Административный истец ФИО2 и ее представитель - адвокат Андриянова Е.И. в судебном заседании поддержали заявленные требования просили их удовлетворить в полном объеме.

Административные ответчики Межрайонная ИФНС России № по Самарской области, Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области в судебное заседание явку представителей не обеспечили, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Межрайонная ИФНС России № по Самарской области просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

В отзыве на административный иск Межрайонная ИФНС России № по Самарской области просила в удовлетворении требований отказать, указывая на то, что по результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц установлено, что налогоплательщик не исчислила сумму налога после продажи доли в квартире, находящейся в собственности два месяца. Ссылаясь на подпункты 1 и 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым размер налогового вычета при продаже имущества менее минимального предельного срока владения предоставляется в целом не превышающим 1 000 000 рублей; при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности), указывает на то, что сумма для исчисления налога составляет 275 000 рублей (1 500 000 рублей – 1 000 000 рублей / 2).

Выслушав административного истца и его представителя, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей (абзац второй подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу подпункта 3 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Как следует из материалов административного дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО2 (ИНН №) проведена камеральная налоговая проверка в связи с не предоставлением физическим лицом расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объекта недвижимости, в срок до ДД.ММ.ГГГГ не предоставлена первичная декларация за 2021 г., о чем составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ

Проверкой установлено, что ФИО2 в 2021 г. реализовала объект недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, расположенного по адресу: <адрес>. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом – <данные изъяты> рублей. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г. с приложением копий подтверждающих документов, не предоставлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 г. составляет <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Самарской области вынесено решение № о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения и обязании к уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 г. в размере <данные изъяты>,00 рублей и пени – <данные изъяты>01 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Самарской области на обращение ФИО2 по вопросу отмены решения Межрайонной ИФНС России № по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ № указано на правомерность его принятия.

Установлено, что после смерти ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 открылось наследственное имущество, в том числе в виде квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, наследниками которого в равных долях (по 1/2 доли) являлись его дочери ФИО2 и ФИО3, о чем выдано свидетельство о праве на наследство по закону № от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 зарегистрировано право в общей долевой собственности на 1/2 доли на указанный объект недвижимости.

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО2, ФИО5 «Продавцы» и ФИО6 «Покупатель» заключен договор купли-продажи, согласно которому продавцы продали по 1/2 доли в праве за каждым, а покупатель купил в собственность объект недвижимости – помещение, расположенное по адресу: <адрес> (п. 1); квартира принадлежит продавцам на праве общей долевой собственности по 1/2 доли в праве (п. 2); квартира продана по согласованию сторон за 1 500 000 рублей, которую покупатель уплатил, а продавцы получили до подписания настоящего договора (п.7).

Согласно выписки из лицевого счета по вкладу, принадлежащего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ произведен дополнительный взнос в размере <данные изъяты> рублей.

При этом, исходя из сведений Межрайонной ИФНС России № по Самарской области, предоставленным по запросу суда в отношении ФИО3, в 2021 г. ею реализован объект недвижимого имущества - 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за <данные изъяты> рублей; ДД.ММ.ГГГГ закончена камеральная проверка, решение не выносилось.

Суммы имущественного налогового вычета могут различаться в зависимости от того, что именно продает налогоплательщик - целое жилое помещение, выделенную в нем долю в натуре или его долю в праве общей долевой собственности и, соответственно, за продажу чего он рассчитывает на имущественный налоговый вычет.

Таким образом, право на получение имущественного налогового вычета ставится в зависимость от того, что является объектом соответствующего гражданско-правового договора купли-продажи.

Согласно буквальному толкованию условий, предоставленного договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО2, ФИО5 и ФИО6, стороны согласовали существенное условие договора, его предмет, а именно, что продавцы продали по 1/2 доли в праве за каждым, то есть каждый из них самостоятельно реализовал, принадлежащий ему объект недвижимости.

Налоговый кодекс Российской Федерации закрепляет общие принципы налогообложения и сборов. Большую часть общих принципов налогообложения содержит статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе принцип единства налоговой политики.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, высказанной в пункте 2.2 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ №-П, при рассмотрении дела необходимо исследование по существу фактических обстоятельств дела и недопустимо установление только формальных условий применения нормы права.

В судебном заседании административный истец ФИО2, имея в собственности жилье и продавая перешедшую по наследству от отца долю в квартире, намерения приобретать иные объекты недвижимости не имеет, денежные средства от реализации имущества, внесены ею по вкладу, в связи с чем она рассчитывала на получение имущественного налогового вычета в полном объеме.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, условия договора купли-продажи, учитывая, что долевому сособственнику ФИО5 по результатам камеральной налоговой проверки, в расчет принят доход, полученный ею при реализации доли в праве общей долевой собственности как самостоятельного объекта купли-продажи с применением полного размера налогового вычета, тогда как противоположное решение в отношении административного истца нарушает ее права и законные интересы, оснований для начисления ФИО2 налога на доходы физических лиц, суд полагает, не имелось, в связи с чем принятое в отношении нее налоговым органом решение нельзя признать законным и обоснованным, поэтому требования административного иска подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить.

Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 (ИНН №), признать незаконным.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Е.С. Пудовкина