Решение по делу № 2А-2902/2025 от 04.09.2025 | Дзержинский районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

УИД: 56RS0009-01-2025-001978-95

№ 2а-2902/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 сентября 2025 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Беляковцевой И.Н.,

при секретаре Дорогиной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, ссылаясь на то, что последним не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 По результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 21.03.2022 года <Номер обезличен>. Решение в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, вступило в законную силу 23.05.2022 года.

На основании изложенного налоговый орган просит взыскать с ФИО1. задолженность по обязательным платежам на общую сумму 51 299,85 рублей, в том числе:

- налог на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 200 576,00 рублей, с учетом частичной уплаты задолженности и уменьшения суммы налога, сумма задолженности составляет 33 749,60 рублей;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 10 891,27 рубль;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год в размере 10 028,75 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 7 521,50 рубль.

Лица, участвующие в производстве по делу, в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения были извещены надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер, связанной с их взиманием, деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В силу положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктами 1,3,4 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 не была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок представления декларации за 2020 год – 30.04.2021 года.

На основе имеющейся у налогового органа информации, полученных от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, установлено, что ФИО1 29.01.2020 года получен доход в результате получения в дар иного строения, помещения и сооружения, находящегося по адресу: <...>

По сведению органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, кадастровая стоимость вышеуказанного имущества по состоянию на 01.01.2020 года составляет 1 498 797,71 рублей.

Кроме того, 29.01.2020 года ФИО1 получен доход в результате получения в дар земельного участка, находящегося по адресу: <...>.

Налогоплательщику направлено требование о представлении пояснений от 24.08.2021 года <Номер обезличен>, по состоянию на 29.10.2021 года пояснения не получены, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена.

Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 200 576 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной Межрайонной ИФНС России № 12 по Оренбургской области, вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации) с назначением штрафа в размере 7 521,50 рубля и за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ (за неуплату налога) с назначением штрафа в размере 10 028,75 рублей.

Кроме того, решением от 21.03.2022 года <Номер обезличен> ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 10 891,27 рубль.

Проверяя правомерность вынесенного решения о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения <Номер обезличен> от 21.03.2022 года, суд приходит к следующим выводам.

Положениями статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен порядок Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение (пункт 7).

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенные по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения ответственному участнику этой группы. Решение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу со дня его вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю). Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем). В случае, если указанное решение невозможно вручить или передать иным способом, свидетельствующим о дате его получения, оно направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма (пункт 9).

Вместе с тем, должностными лицами налогового органа не в полной мере были выполнены приведенные выше предписания налогового законодательства.

Как следует из материалов дела, в отношении ФИО1 в период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года была проведена камеральная налоговая проверка, в связи с непредставлением им расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (первичная декларация).

С учетом проведенной проверки, должностное лицо Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области пришло к выводу о наличии в действиях административного ответчика состава налогового правонарушения, в связи с чем было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения <Номер обезличен> от 21.03.2022 года, которым ФИО1 было предложено уплатить задолженность в размере 51 299,85 рублей, в том числе:

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчет финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 7 521,50 рубль.

В резолютивной части решения (п.3.3) указано, что настоящее решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его вручения лицу, в отношении которого оно было вынесено.

Как указано административным истцом в административном исковом заявлении, указанное решение вступило в законную силу 23.05.2022 года.

При этом, материалы дела не содержат сведений, подтверждающих факт вручения вынесенного решения ФИО1 до 23.05.2022 года.

Напротив, как следует из письма Межрайонной ИФНС России № 13 по Оренбургской области решение было направлено налогоплательщику простым письмом, идентификатор почтового отправления отсутствует.

В последующем, административный истец принимает дальнейший меры, направленные на принудительное взыскание задолженности, путем направления требования об уплате обязательных платежей <Номер обезличен> от 31.05.2022 года, обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <Номер обезличен>, обращения с настоящим административным исковым заявлением.

Несоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных настоящим Кодексом, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С учетом того, что материалы дела не содержат достоверных сведений о вручении вынесенного решения <Номер обезличен> от 21.03.2022 года ФИО1, что свидетельствует о нарушении его права на обжалование решения, суд приходит к выводу о наличии оснований для отмены решения налогового органа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Дзержинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья И.Н. Беляковцева

Полный текст решения изготовлен 15 сентября 2025 года