Решение по делу № 2А-2986/2023 от 20.07.2023

31RS0016-01-2023-002947-29

№2а-2986/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июля 2023 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,

при секретаре Ямпольской А.И,

в отсутствие: представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2017-2020 годы,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2017-2020 годы на общую сумму, в размере 7640,93 руб., где:

1. недоимка по земельному налогу за 2017 в размере 1254 руб.;

2. пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 в размере 17,69 руб.;

3. недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 1254 руб.;

4. пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 16,59 руб.;

5. недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 2507 руб.;

6. пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год за период с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 75,88 руб.;

7. недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 2507 руб.;

6. пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 8,77 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <...> плательщиком земельного налога.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от 04.07.2018, № от 11.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021 об уплате начисленных налогов. В установленный срок вышеуказанные налоги не уплачены.

Поскольку налог в установленный законом срок в полном объеме не оплачен в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, в соответствии требованиями статьи 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесены требования об уплате начисленных налогов и пени № 15360 по состоянию на 28.01.2019 об уплате налога в срок до 25.03.2019, № по состоянию на 04.02.2020 об уплате налога в срок до 31.03.2020, № по состоянию на 21.06.2021 об уплате налога в срок до 25.11.2021,

№ по состоянию на 16.12.2021 об уплате налога в срок до 08.02.2022.

Однако налог и пени уплачены не были, в связи с чем УФНС РФ по Белгородской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 8 Западного округа г.Белгорода от 08.11.2022 отменен по заявлению административного ответчика о несогласии с его исполнением.

В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес), представил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом (уведомление вручено 19.06.2023), о причинах неявки суду не сообщила.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда г. Белгорода (раздел судебное делопроизводство).

В материалах дела имеются надлежащие доказательства, подтверждающие, что лица, участвующие в деле о начавшемся процессе извещены, в том числе и о судебном заседании 20.07.2023, с учетом чего, в силу положений ст. ст. 150, 152 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотрение дела провести в отсутствие не явившихся лиц.

Руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Плата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого (ст. 57 Конституции Российской Федерации).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( ч.1 ст. 48 НК РФ).

По сведениям, представленным органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес> и плательщиком земельного налога.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Поскольку налог в установленный законом срок в полном объеме не оплачен в соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, в соответствии требованиями статьи 69 НК РФ в отношении налогоплательщика вынесены требования об уплате начисленных налогов и пени № 15360 по состоянию на 28.01.2019 об уплате налога в срок до 25.03.2019, № по состоянию на 04.02.2020 об уплате налога в срок до 31.03.2020№ по состоянию на 21.06.2021 об уплате налога в срок до 25.11.2021,

№ по состоянию на 16.12.2021 об уплате налога в срок до 08.02.2022.

Данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены.

19.09.2022 по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 5 Западного округа г. Белгорода привлеченного к осуществлению правосудия на судебном участке№ 8 Западного округа г. Белгорода, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением мирового судьи судебного участка № 8 Западного округа г. Белгорода от 08.11.2022 отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.

Пунктом 3 ст. 44 НК РФ установлен исчерпывающий перечень обстоятельств, с которыми связано прекращение обязанности по уплате налога и (или) сбора: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Однако ни одно из указанных обстоятельств в отношении административного ответчика судом не установлено.

Возражений по расчету административного истца и доказательств исполнения обязанности по уплате начисленных налогов и пени административным ответчиком не представлено.

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

Доказательств, которые бы свидетельствовали об уплате вышеуказанных налоговых платежей за обозначенный период, а также пени в суммах имеющейся задолженности, в суду не представлено.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по земельному налогу за 2017-2020 годы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> № в пользу Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области ИНН №

Недоимку, пени по земельному налогу за 2017-2020 годы на общую сумму 7640,93 руб., где: