Дело № 2а-1711/2023

54RS0013-01-2023-002102-14

Поступило 22.05.2023 г.

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

16 августа 2023 года г.Бердск

Бердский городской суд Новосибирской области в составе: председательствующего судьи Болбат Н.С., при помощнике судьи Зражевской Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

Межрайонная ИФНС № 17 по НСО обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по НДФЛ за 2014 год с 16.07.2015 по 27.10.2018 в размере 53 768,8 руб..

В обоснование указано, что на основании ст. 207 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ 29.04.2015 за 2014 г.. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №21708 по состоянию на 27.10.2018 в срок до 19.11.2018, однако в установленный срок ФИО1 так и не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет. Налоговый орган обратился в мировой суд г. Бердска с заявлением о вынесении судебного приказа, 09.03.2016 г. был вынесен судебный приказ. 26.04.2019 г. судебный приказ был отменен определением суда, однако копию определения в налоговый орган поступила лишь 09.03.2023, в связи с чем административный истец просит восстановит срок для подачи административного искового заявления.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен (л.д. 47), ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила (л.д.48).

Изучив материалы дела суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2014 году был получен доход, по которому требовалось в соответствии со ст. 228 НК РФ уплатить налог в размере 162 426 руб., а также пеню в размере 53 769,23 руб..

ФИО1 была представлена налоговая декларация на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ (л.д.24-29). Из которой следовало, что сумма налога к уплате составляет 162426 руб..

Как следует из содержания административного искового заявления, поскольку налог не был уплачен, административному ответчику была установлена пеня в размере 53 769,23 руб..

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции 03.08.2018, действовавшей на момент установления недоимки по уплате пени) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции 03.08.2018, действовавшей на момент установления недоимки по уплате пени) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (пункт 1).

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В материалах дела представлено требование №21708 по состоянию на 27.10.2018 г. из которого следует, что недоимка по пени за налог на доходы физических лиц была выявлена 01.10.2018 г.. Таким образом, данное требование должно было быть направлено в адрес административного ответчика не позднее 09.01.2019 г..

Доказательств направленния данного требования в адрес налогоплательщика не представлено, имеется ответ из МИФНС №24 по НСО о том, что реестр об отправки требования №21708 от 27.10.2018 в адрес ФИО1 в архиве отсутствует (л.д.16).

Согласно ст. 48 НК РФ (пункт 1) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

(Пункт 2) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб..

Поскольку в рассматриваемой ситуации налоговым органом представлено требование об уплате НДФЛ в сумме 162 426 руб. и пени в сумме 53769,23, то есть в сумме, превышающей 3000 руб., соответственно в данном случае подлежит применению абз.1 п.2 ст. 48 НК РФ.

Требование содержало срок исполнения до 19.11.2018 г., однако доказательств направления требования в адрес налогоплательщика суду представлено не было.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Действующее правовое регулирование (ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 КАС РФ) связывает право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций с наличием у таких лиц задолженности по обязательным платежам и неисполнением требования об уплате взыскиваемой денежной суммы в добровольном порядке или пропуском указанного в таком требовании срока уплаты денежной суммы.

Ненаправление налоговым органом налогового уведомления/ требования не порождает у последнего обязанности по уплате пени. Следовательно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по пене у налогового органа не возникает.

Представленное в материалах дела налоговое требование содержало в себе недоимку по НДФЛ за 2014 г. и пеню за неуплату налога, иных документов по уведомлению налогоплательщика о возникшей задолженности суду не представлено. Таким образом, суду не представлены доказательства того, что административный истец обращался к ответчику с требованием об уплате недоимки по налогу, а после его неоплаты, с требованием об уплате недоимки по пени.

Налоговая инспекция просит восстановить срок для подачи административного искового заявления, поскольку копию определения об отмене судебного приказа они получили лишь 09.03.2023 г..

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из административного дела №2а-449/2019-5 судебный приказ от 05.04.2019 г. был отменен определением мирового судьи от 26.04.2019 г..

В Бердский городской суд административный иск поступил 22 мая 2023 года, таким образом, срок был пропущен.

В силу абзаца 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

15.02.2023 в адрес мирового судьи г. Бердска был направлен запрос о предоставлении копии определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО1.

Сопроводительным письмом от 01.03.2023 в адрес инспекции была направлена копия определения об отмене судебного приказа.

Как следует из справочного листа административного дела №2а-449/2019-5 10.05.2019 в адрес взыскателя, то есть МИФНС, была направлена копия судебного приказа, однако на момент направления (то есть 10.05.2019) судебный приказ был отменен, в связи с чем суд приходит к выводу, что в адрес административного истца была направлена копия определения об отмене судебного приказа, справочный лист напечатан шаблонно. Кроме того, в запросе инспекцией истребуется копия определения об отмене судебного приказа.

В течение четырех лет инспекция не интересовалась судьбой выданного судебного приказа и не обращалась в мировой суд г. Бердска за получением сведений о вступлении в законную силу. В данном случае суд не может согласиться с тем, что срок пропущен по уважительной причине.

Согласно положениям части 5 статьи 138 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу. Данное решение не может быть принято по административным делам, подлежащим последующему рассмотрению судом коллегиально. Решение суда может быть обжаловано в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пене по НДФЛ за 2014 г. с 16.07.2015 по 27.10.2018 в размере 53 768,80 руб., отказать.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Новосибирский областной суд через Бердский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.С. Болбат

Мотивированное решение изготовлено 28 августа 2023 года.