Решение по делу № 2А-1981/2025 от 02.04.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1981/2025

УИД 63RS0045-01-2024-011828-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.

при помощнике ведущего протокол судебного заседания, ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1981/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1. о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и задолженности по пеням,

В обоснование требований указано, что административный ответчик является плательщиком, в том числе земельного налога, налога на имущество, в связи с чем в его адрес направлялись налоговые уведомления об уплате налога. Однако в добровольном порядке налогоплательщик не уплатил обязательные платежи, в его адрес направлены требования об уплате недоимки по налогу и начисленных на сумму недоимки пени, которые в установленный срок не исполнены. Задолженность по обязательным платежам не погашена, в связи с чем, административный истец просил взыскать её в судебном порядке.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. (ИНН №) задолженность:

Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 493 руб.,

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 361 рубль.

Пени в размере 14 825,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Возложить уплату государственной пошлины на ответчика.

В судебное заседание административный истец, административный ответчик, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения – пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ. г.) являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу <адрес>, <адрес>», а также с кадастровым номером № по адресу <адрес>, с/<адрес>, <адрес>.

Кроме того, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. являлся собственником квартиры по адресу <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога, и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен за ДД.ММ.ГГГГ. налог на имущество в размере 5 493 руб., земельный налог в размере 361,00 руб. налогоплательщику по адресу регистрации направлено было налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в установленный законом срок.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Установлено, что налоговым органом с учетом ЕНС и образования у административного ответчика отрицательного сальдо, ФИО1 ранее было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога на имущество, земельного налога, налога на доходы физических лиц, транспортного налога на общую сумму 246 855,63 руб., штрафов в размере 12 541,50 руб. и пени в размере 99 874,85 руб. Срок уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по требованию не погашена.

Кроме того, у административного ответчика образовалась задолженность за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу и пени.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности является «динамическим» по сумме: выносится на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования требования и действуют до момента, пока сальдо ЕНС не станет положительным либо нулевым.

При этом направление нового либо уточненного требования в случае изменения суммы отрицательного сальдо ЕНС Кодексом не предусмотрено.

В соответствии с ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самары вынесен судебный приказ № г. о взыскании с ФИО1 недоимки за ДД.ММ.ГГГГ. по земельному налогу, налогу на имущество, пени на общую сумму 26 724 руб. 66 коп.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Вышеуказанные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г. С административными исковыми требованиями налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ

Требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество и земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. заявлены в установленный законом срок.

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО3 как налогоплательщиком, надлежащим образом не исполнена в полном объеме, следовательно, административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 493 руб. и пени в сумме 190,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 361 рубль, пени в сумме 12,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пеня, которая начисляется налогоплательщику в связи с нарушением сроков оплаты налога (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Исходя из содержания вышеприведенных норм, хотя пени и носят дополнительный (акцессорный) характер, являясь мерой ответственности за неисполнение основного налогового обязательства, в силу статьи 75 НК РФ они могут уплачиваться как одновременно с уплатой сумм налога, так и впоследствии.

При этом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Согласно представленных суду материалов дела следует, что решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №., ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 381,00 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5726, 00 руб., по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО №) в размере 1790, 00 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2970, 00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4 455, 00 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1183, 00 руб. Решение вступило в законную силу.

Сведений по оплате взысканной решением суда задолженности суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. по следующей налоговой задолженности:

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 381,00 руб., в размере 31,82 руб.

по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5726, 00 руб., в размере 478,30 руб.

по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО №) на сумму 1790, 00 руб., в размере149,52 руб.

по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2970, 00 руб., в размере 248,09 руб.

по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 4 455, 00 руб. пени в размере 372,14 руб.

по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1183, 00 руб., пени в размере 372,14 руб.

Кроме того, решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №. ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области была взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц(ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г в размере 5 726 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. ОКТМО № в размере 469 рублей. Решение вступило в законную силу.

Сведений по оплате взысканной решением суда задолженности суду не представлено, следовательно, с ФИО1 подлежат взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 5 726 рублей, в размере 478,30 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 469 рублей, в размере 39,19 руб.

Кроме того, судом установлено, что решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному №.,в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам за ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму 17 571руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 629,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 692,00 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 8 589,00 руб., по транспортному налогу физических лиц ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ. налог в размере 7 422,00 руб., по земельному налогу физических лиц ОКТМО №: за ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 239,00 руб. – было отказано. При указанных обстоятельствах, оснований для начисления пени на данную налоговую задолженность при рассмотрении настоящего административного иска у суда не имеется.

Решением Промышленного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №., в удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам на общую сумму 245 679,09 руб. в том числе по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7422,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 41 370,00 руб., налогу на имущество ОКТМО 367013ДД.ММ.ГГГГг. в размере 441,00 руб., налогу на имущество ОКТМО 3670133ДД.ММ.ГГГГг. в размере 5 705,21 руб., транспортному налогу за 2014г. в размере 41 988,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 44 650,42 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 618,00 руб., налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 629,00 руб., налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 692,00 руб., налогу на имущество ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 589,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 6 803,00 руб., земельному налогу ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 239,00 руб., транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 422,00 руб., пени в сумме 79 110,46 руб.- было отказано. Решение вступило в законную силу.

Следовательно, оснований для начисления пени на данную налоговую задолженность при рассмотрении настоящего административного иска у суда не имеется.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования в части взыскания пени, подлежат частичному удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5 493 руб. и пени в сумме 190,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 361 рубль, пени в сумме 12,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени за период с 13.ДД.ММ.ГГГГ. по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ., в размере 31,82 руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 478,30 руб., по транспортному налогу физических лиц (ОКТМО №) в размере149,52 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 248,09 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ г. пени в размере 372,14 руб., по земельному налогу физических лиц (ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ., пени в размере 372,14 руб., пени по налогу на имущество ОКТМО №) за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 478,30 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 39,19 руб., а всего 8 226 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления – отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 02 апреля 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>