Дело № 2а-1958/2025 (М-1562/2025)

УИД42RS0037-01-2025-002398-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2025 года город Юрга Кемеровской области-Кузбасса

Юргинский городской суд в составе председательствующего Тимофеевой Е.С. с участием секретаря судебного заседания Ходжаевой А.М., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 предъявлены требования административного иска о взыскании задолженности по налогу, пене, формирующей отрицательное сальдо ЕНС, в общем размере 11411,65 рубля, в том числе задолженности по налогу на имущество за 2023 г. 336 рублей, пене 11075,65 рубля.

Административное исковое заявление обосновано тем, что ФИО1 относится к плательщику налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Кемеровской области-Кузбассу. На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие, прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, в 2023 г. ФИО1 относится к собственнику недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении от 5.08.2024 г. ***. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 г. не позднее 2.12.2024 г. В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. в полном размере. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов налоговым органом ФИО1 исчислены пени. В соответствии п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых как ЕНП. В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. На 3.01.2023 г. образовано отрицательное сальдо ЕНС 46012,65 рубля, в том числе по пени в сумме 8562,65 рубля, которая принята из отдельной карточки налоговой обязанности при переходе в ЕНС. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 28.05.2025 г. *** 61487,41 рубля, из них пени 24886,87 рубля. Пеня для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 28.05.2025 г. *** составит 11075,65 рубля = 24886,87 (сальдо по пене) – 13811,22 (обеспеченны остаток).В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г., в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности не предусмотрено. ФИО1 направлено требование от 23.07.2023 г. *** со сроком исполнения до 16.11.2023 г. В установленный в требовании от 23.07.2023 г. *** срок задолженность не внесена. 29.01.2024 г. в соответствии с п. 1, 2 и 6 ст. 48 НК РФ налоговым органом принято решение *** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Суммой задолженности превышено 10000 рублей после направления требования от 23.07.2023 г. Шестимесячный срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа исчисляется с 16.11.2023 г. - даты для добровольного его исполнения. Мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пенив отношении ФИО1 от 5.02.2024 г. ***, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1212/2024 27.05.2024 г., отменен 3.07.2025 г.Мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени в отношении ФИО1 от 28.05.2025 г. ***, на основании которого вынесен судебный приказ № 2а-1043/2025 20.06.2025 г., отменен 23.07.2025г.

Административное дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в нем, извещенных о времени, месте судебного разбирательства надлежаще (л.д. 83, 84 и 85).

Ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с требованиями ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 1 и 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании правового положения п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии с требованиями подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу подпункта 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

На основании правовых положений п. 4 и 5 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный п. 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Административный ответчик зарегистрирован по месту жительства по *** (л.д.24).

С 23.08.2021 г. к недвижимому имуществу ФИО1 относится квартира ***

Согласно требованию от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности административным истцом поставлен в известность ФИО1 об обязанности до 16.11.2023 г. уплатить задолженность по налогам, пеням, указанную в нем (л.д. 20).

22.09.2023 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности.

31.01.2024 г. административному ответчику направлено решение от 29.01.2024 г. *** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 г. *** в размере 51103,05 рубля.

4.10.2024 г. ФИО1 направлено налоговое уведомление от 5.08.2024 г. *** об уплате налога на имущество по *** *** за 2023 г. 336 рублей.

В течение шести месяцев с 16.11.2023 г. - дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования от 23.07.2023 г. *** мировому судье судебного участка № 3 Юргинского городского судебного района подано заявление от 5.02.2024 г. *** о вынесении судебного приказа на основании требований подпункта 1 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа от 5.02.2024г. *** составляет 51262,83 рубля (л.д.55).

27.05.2024 г. по заявлению от 5.02.2024 г. *** вынесен судебный приказ. 3.07.2025 г. по возражениям административного ответчика судебный приказ отменен.

В июне 2025 г., то есть не позднее 1 июля года, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с предыдущим заявлением от 5.02.2024 г. *** о вынесении судебного приказа, при неисполнении обязанности по требованию от 23.07.2023 г. *** об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при образовании после подачи которого задолженности в сумме более 10000 рублей осуществлено обращение на судебный участок *** Юргинского городского судебного района с заявлением от 28.05.2025 г. *** о вынесении судебного приказа.

Общая сумма взыскиваемого отрицательного сальдо ЕНС при формировании заявления о вынесении судебного приказа от 28.05.2025 г. составляет 11411,65 рубля.

23.07.2025 г. отменен судебный приказ от 27.06.2025 г., вынесенный по последнему заявлению от 28.05.2025 г. *** о вынесении судебного приказа (л.д. 74).

Административный иск подан в Юргинский городской суд 7.09.2025 г. (л.д. 12).

Административным истцом не соблюден совокупный срок принудительного взыскания задолженности, который судом исчислен объективно - в последовательности, продолжительности, установленными вышеуказанными нормами налогового закона, так как 22.09.2023 г. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 г. *** позднее трех месяцев с 3.01.2023 г. - дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, увеличенных на 6 месяцев в соответствии с п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»,но пропущен незначительный период указанного срока, что относится к уважительной причине для восстановления срока подачи заявления в суд и влечет его восстановление.

П. 3.1 решения Юргинского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015г. № 241 «Об установлении на территории Юргинского городского округа Кемеровской области - Кузбасса налога на имущество физических лиц», принятого Юргинским городским Советом народных депутатов 24.11.2015 г., налоговая ставка по налогу установлена 0,1 процента в отношении жилых домов, квартир, частей квартир.

Если иное не установлено налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 1, 3 ст. 403).

В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФв случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

За 2023 г. исчислен налог на имущество у ФИО1 в сумме 336 рублей.

На основании требований п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Документами, представленными административным истцом, подтверждено начисление пеней на образованную ранее задолженность по обязательным платежам, в отношении которой приняты меры по ее взысканию с административного ответчика.

На 28.05.2025 г. - дату формирования заявления о вынесении судебного приказа до рассмотрения этого дела по расчету, проверенному судом, административным ответчиком не уплачена задолженность на общую сумму 11411,65 рубля, что влечет удовлетворение требований административного искового заявления в полном объеме.

Общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с ФИО1 составит 11411,65 рубля, состоящей из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 г. 336 рублей, задолженности по пене 11075,65 рубля.

Учитывая, что административный иск удовлетворен в пользу административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в размере 11411,65 рубля на основании подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 взысканию подлежит государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Суд, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, санкций в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего в ***, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 14 по Кемеровской области - Кузбассу общий размер подлежащей взысканию денежной суммы 11411 (одиннадцать тысяч четыреста одиннадцать) рублей 65 копеек, состоящей из задолженности по налогу на имущество за 2023 г. 336 рублей, пене 11075,65 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Разъяснить, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы на него через Юргинский городской суд.

В окончательной форме мотивированное решение принято 23.10.2025 г.

Председательствующий Е.С. Тимофеева