Дело № 2а-4028/2022 59RS0001-01-2022-004823-09
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
31 октября 2022 года г. Пермь
Дзержинский районный суд г. Перми в составе:
председательствующего судьи Мухиной Е.В.
при секретаре судебного заседания ФИО2,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 327,48 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3446,24 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 85,04 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 676,00 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1861,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2016-2019 годов в размере 237,53 рублей, всего в размере 41716,81 рублей, судебных расходов в размере 62,00 рублей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее - инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 27851,20 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 327,48 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 3446,24 рублей, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7232,32 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 85,04 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 676,00 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 1861,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2016-2019 годов в размере 237,53 рублей. В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик в период с 12.05.2011 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год не оплатил. Также административному ответчику с 05.09.2012 принадлежит легковой автомобиль ..., государственный регистрационный знак .... Транспортный налог за 2019 год не оплачен. На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) административному ответчику направлялись требования № 42569, № 77282, № 11235. В связи с неуплатой налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. В связи с возражениями должника, судебный приказ 2а-2416/2021 отменен.
Административный истец в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, на требованиях настаивает.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уплатой транспортного налога и пени согласился, относительно взыскания страховых взносов указал, что зарегистрировался как ИП в 2011 году, но не работал, поэтому считает, что на него распространяется амнистия. Денежных средств на оплату не имеет, так как не работает.
Заслушав участвующее лицо, исследовав материалы дела, судебных приказов № 2а-4322/2018, № 2а-342/2020, № 2а-5392/2020, № 2а-2416/2021, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговый орган в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.
Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 2 ст. 69, п. 3 ст. 75НК РФ).
Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации, на момент возникновения спорных правоотношений регулировались Федеральным законом от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).
В силу ст. ст. 6, 14 ФЗ Закона № 167-ФЗ страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели. Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный фонд.
В силу положений ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее – Закон № 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.
Согласно п. 15 ст. 15 Закона № 212-ФЗ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах «а» и «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона № 167-ФЗ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.
К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог; земельный налог; налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями: ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ; ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391, п. 1 ст. 393, п. 1 ст. 394 НК РФ, ст. 65 ЗК РФ, главой 23 НК РФ.
Статьями 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Частью 3 статьи 362 НК РФ установлено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Согласно ст. ст. 359, 361 НК РФ налоговая база транспортного налога определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.
В соответствии с главой 28 НК РФ принят Закон Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае», который определяет на территории Пермского края налоговую ставку по транспортному налогу, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения. Статьей 2 указанного Закона установлены налоговые ставки с учетом мощности двигателя автомобиля.
Из положений ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.
Исходя из буквального толкования ст. 362 НК РФ, с учетом разъяснений данных в методических рекомендаций, плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство, а не фактический владелец транспортного средства. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога законом не установлено.
В силу ст. 25 Закона № 212-ФЗ в случае ненадлежащего исполнения плательщиком обязанности по уплате страховых взносов на имеющуюся задолженность начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
Судом установлено, что ФИО1, Дата года рождения, уроженец Адрес, с Дата зарегистрирован по адресу: Адрес, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Пермскому краю.
В период с 12.05.2011 по 09.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Не произвел оплату страховых взносов за 2020 год.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за 2020 год составили 27851,20 рублей.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год составили 7232,32 рублей.
Также ФИО1, является собственником транспортного средства ..., 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак ..., приобретенный Дата, в связи с этим у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год.
Налоговым органом сформировано налоговое уведомление от № 75952438 от 01.09.2020 на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 1861,00 рублей исходя из налоговой базы 80,90 за 12 месяцев 2019 года.
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ 26.06.2020 направлено требование № 42569 со сроком уплаты до 25.11.2020 с суммой пени по транспортному налогу 299,04 рублей. 17.11.2020 направлено требование № 77282 со сроком уплаты 31.12.2020, 16.02.2021 требование № 11235 со сроком уплаты 02.04.2021.
В связи с отсутствием оплаты налоговым органом начислены пени по взносам на ОПС за 2017 год за период с 21.12.2018 по 16.11.2020 в размере 3446,24 рублей, за 2020 год за период с 25.11.2020 по 15.02.2021 в размере 327,48 рублей, по взносам на ОМС за 2017 год за период с 21.12.2018 по 16.11.2020 в размере 676,00 рублей, за 2020 год за период с 25.11.2020 по 15.02.2021 в размере 85,04 рублей.
Мировым судьей судебного участка № 3 Дзержинского судебного района вынесены судебные приказы № 2а-4322/2018 от 05.10.2018, № 2а-342/2020 от 31.01.2020, № 2а-5392/2020 от 28.12.2020, которыми взыскан транспортный налог за 2016-2018 годов, до настоящего времени не оплаченный, в связи с чем начислены пени: за 2016 год за период с 05.12.2019 по 25.06.2020 год в размере 81,55 рублей, за 2017 год за период с 05.12.2019 по 25.06.2020 год в размере 81,55 рублей, за 2018 год за период с 07.02.2020 по 25.06.2020 год в размере 54,39 рублей, за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 год в размере 20,04 рублей.
Предъявленная по требованиям задолженность по истечении срока, административным ответчиком уплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.
Налоговый орган 08.07.2021 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 42357,54 рублей. Срок для обращения не пропущен (до 02.10.2021).
12.07.2021 мировым судьей судебного участка № 6 Дзержинского судебного района г. Перми, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Дзержинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-2416/2021, который по заявлению административного ответчика отменен 29.08.2022.
В соответствии с ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ, судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения, в определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ отменен 29.08.2022, административное исковое заявление предъявлено Инспекцией в суд 30.09.2022, то есть в пределах установленного 6-ти месячного срока.
Судом проверен расчет сумм задолженности и пени, взыскиваемой с административного ответчика, который признан обоснованным.
Доказательств оплаты задолженности в полном объеме не представлено.
Относительно довода административного ответчика о том, что фактически как индивидуальный предприниматель не работал, суд отмечает следующее.
Согласно ч. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода.
На основании проведенного анализа законодательства, регулирующего указанные правоотношения, а также в соответствии с п. 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 2004 г. № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном законом порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа и в том случае, когда предпринимательскую деятельность он фактически не осуществляет. Обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится законом в зависимость от факта ведения ими предпринимательской деятельности и получения дохода. Кроме того, обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и не изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у предпринимателя.
На основании изложенного, суд приходит к выводу, что доказательств невозможности взыскания задолженности и пени суду не представлено, на основании чего требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, на основании ст. 114 КАС РФ, ст. 333,19 НК РФ с административного ответчика в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженца г Пермь, зарегистрированного и проживающего по адресу: Адрес, ИНН № задолженность по налогам в размер 41716,81 рублей, в том числе:
задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период за 2020 год в размере 27851,20 рублей,
пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год период с 21.12.2018 по 16.11.2020 в размере 3446,24 рублей,
пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год период с 25.11.2020 по 15.02.2021 в размере 327,48 рублей,
задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2020 года в размере 7232,32 рублей,
пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год период с 21.12.2018 по 16.11.2020 в размере 676,00 рублей,
пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год период с 25.11.2020 по 15.02.2021 в размере 85,04 рублей,
задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 1861,00 рублей,
пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 05.12.2019 по 25.06.2020 в размере 81,55 рублей,
пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 05.12.2019 по 25.06.2020 в размере 81,55 рублей,
пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 07.02.2020 по 25.06.2020 в размере 54,39 рублей,
пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в размере 20,04 рублей,
а также взыскать судебные расходы в размере 62,00 рублей,
Реквизиты для перечисления задолженности:
Банк получателя: Отделение Пермь, БИК №, Управление Федерального казначейства по Адрес (Межрайонная ИФНС России № по Адрес), ИНН ..., кор/счет 40№, Единый счет 03№,
КБК взносы (ОПС) №
КБК пени (ОПС) №
КБК взносы (ОМС) №
КБК пени (ОМС) №
КБК налог (транспорт) №
КБК пени (транспорт) №
КБК судебные издержки №
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в местный бюджет в размере 1451,50 рублей.
Решение в течение месяца со дня его изготовления может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми.
Копия верна
Судья Е.В. Мухина
В мотивированном виде изготовлено 03.11.2022