Решение по делу № 2А-1642/2025 от 01.04.2025

Дело № 2а-1642/2025

УИД 76RS0013-02-2025-000610-42

Мотивированное решение изготовлено 1 апреля 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Поповой Е.Л.

при секретаре Орловой М.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании 24 марта 2025 года в городе Рыбинске Ярославской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1, просила взыскать:

- налог на имущество физических лиц в сумме 286 руб. за 2020 год, пени в сумме 1, 61 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года;

- земельный налог за земельный участок, расположенный в границах города, в сумме 29 руб. за 2016 год, пени в сумме 2,54 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года;

- земельный налог за земельные участки, расположенные в границах сельского поселения, в сумме 2096 руб. за 2016, 2018, 2019, 2020 годы, пени в сумме 60,16 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 23 декабря 2021 года.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 в 2020 году являлась собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

За 2020 год ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц в сумме 286 руб., который не был заплачен налогоплательщиком в срок до 1 декабря 2021 года, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 1,61 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года.

Кроме того, ФИО1 являлась собственником:

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 1373 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2020 году;

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 600 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2016 году, в 2019 году;

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 2498 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2018 году, в 2019 году, в 2020 году;

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 1700 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2016 году;

- 0,26 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 1181 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> 2016 году;

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 2099 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2016 году;

За 2016 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 409 руб.

За 2018 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 541 руб.

За 2019 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 505 руб.

За 2020 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 670 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 земельный налог не заплатила, в связи с чем, налоговым органом за период со 2 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года начислены пени в сумме 2,54 руб. (в отношении земельного участка, расположенного в границах города) и в сумме 60,16 руб. (в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений) за период со 2 декабря 2017 года по 23 декабря 2021 года.

20 февраля 2023 года Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № 10 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в общей сумме 2475,31 руб.

Определением мирового судьи от 27 марта 2023 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока обращения к мировому судье.

Обращаясь в районный суд с настоящим административным исковым заявлением, Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в общем размере 2475,31 руб.; восстановить срок для подачи административного искового заявления.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из положений статьи 11.3 НК РФ следует, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица, являющегося налогоплательщиком. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

На основании пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей (пункт 4).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ квартира, жилой дом, объект незавершенного строительства являются объектами налогообложения.

Порядок определения налоговой базы регламентирован статьей 403 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как видно из дела, ФИО1 в 2020 году являлась собственником объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

На дату обращения в суд у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 286 руб., пени в сумме 1,61 руб. за период со 2 декабря 2021 года по 23 декабря 2021 года, которая включена налоговым органом в единый налоговый счет налогоплательщика и заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.Согласно положениям статьи 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4).

Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как видно из дела, ФИО1 являлась собственником:

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 1373 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2020 году;

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 1700 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2016 году;

- 0,26 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № площадью 1181 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2016 году;

- земельного участка с кадастровым номером № площадью 2099 кв.м, расположенного по адресу: <адрес> в 2016 году;

За 2016 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 409 руб.

За 2018 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 541 руб.

За 2019 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 505 руб.

За 2020 год ФИО1 начислен земельный налог в общей сумме 670 руб.

В установленные законом сроки ФИО1 земельный налог не заплатила, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в сумме 2,54 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года (в отношении земельного участка, расположенного в границах города) и пени в сумме 60,16 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 23 декабря 2021 года (в отношении земельных участков, расположенных в границах сельских поселений).

На дату обращения в суд у ФИО1 имеется непогашенная задолженность по земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах города, в сумме 29 руб. за 2016 год, пени в сумме 2,54 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 19 ноября 2018 года; по земельному налогу за земельные участки, расположенные в границах сельского поселения, в сумме 2096 руб. за 2016, 2018, 2019, 2020 годы, пени в сумме 60,16 руб. за период со 2 декабря 2017 года по 23 декабря 2021 года.

Данная задолженность включена налоговым органом в единый налоговый счет налогоплательщика и заявлена ко взысканию в настоящем административном исковом заявлении.

При обращении в суд налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, проверяет соблюдение административным истцом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Положениями пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в ред., действовавшей на дату выставления самого раннего требования от 20 ноября 2018 года № 18774, предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, пеней, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Конституционный суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд и невозможность их восстановления является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Как видно из дела, самое ранее требование об уплате налога было выставлено налоговым органом ФИО1 20 ноября 2018 года № и включало в себя земельный налог за 2017 год в сумме 409 руб., пени в сумме 35,85 руб.

Срок исполнения требования был установлен до 9 января 2019 года.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налоговой задолженности ФИО1 не превысила 3 000 руб.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с требованиями о взыскании всей налоговой задолженности, отраженной в требованиях, в срок до 9 июля 2022 года (9 января 2019 года +3 года+6 месяцев).

Обращение к мировому судье судебного участка № 10 Рыбинского судебного района Ярославской области имело место быть в марте 2023 года, за пределами установленного законом срока, в связи с чем, мировой судья отказал в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области о вынесении судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд 25 февраля 2025 года, также за пределами установленного законом срока.

Обращаясь в суд, административный истец просит восстановить срок, ссылаясь на то, что он был пропущен по уважительной причине.

К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

Однако убедительных доказательств того, что данный срок был пропущен административным истцом более чем на два года по уважительной причине, в дело не представлено.

Невозможность должного контроля налогоплательщиков в связи с их большим количеством, на что ссылается административный истец, уважительной причиной для восстановления срока не является.

Учитывая изложенное, принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении административному истцу срока для обращения в суд и как следствие об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.Л. Попова