Дело № 2а-196/2025

(УИД 26RS0№-90)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 февраля 2025 года город Новопавловск

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: председательствующего судьи Кузьминова Д.О.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Змиевской Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кировского районного суда Ставропольского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО3 ФИО5 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском к ФИО3 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Иск мотивирован тем, что, ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № по <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 42 354 руб. 60 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 329 461 руб. 12 коп., в том числе налог - 302 989 руб. 28 коп., пени - 25 262 руб. 84 коп., штрафы - 1 209 руб. 00 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2024 1 квартал в размере 26 772 руб.; НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соотв.ст.227, 227.1, 228 НК РФ, а также доход, полученный резидент РФ в виде дивидендов за 2024 полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 21 843 руб. 0 коп.; налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2023 полугодие в размере 4 710 руб.: налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 год в размере 1 209 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2023 в размере 30 000 руб. 00 коп.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере 30 000 руб. 00 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. 0 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского) хозяйства) в размере 40 034 руб. 28 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере 41 515 руб. 20 коп.; страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2024 1 квартал в размере 62 272 руб. 80 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 25 262 руб. 84 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Неуплата налогоплательщиком исчисленных налогов и сборов, послужила основанием для обращения административного истца с настоящим иском в суд.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили.

Во исполнение требований статьи 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения административного искового заявления размещена на сайте Кировского районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом уведомленные о дате и времени судебного заседания, в административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в их отсутствие.

В адрес административного ответчика направлялись почтовые извещения о дате, времени и месте судебного разбирательства. Согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 3573000500411, (получатель ФИО2), ДД.ММ.ГГГГ произошла неудачная попытка вручения, а ДД.ММ.ГГГГ – почтовое отправление возвращено отправителю из-за истечения срока хранения.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что извещение (уведомление) суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, конверт с судебным извещением не был доставлен, поскольку адресат по извещению за ним не явился (неудачная попытка вручения). Доказательств, безусловно свидетельствующих об отсутствии возможности получить судебное извещение, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах оснований полагать, что при рассмотрении настоящего дела будет нарушено право административного ответчика на судебную защиту, не имеется.

Суд считает административного истца и административного ответчика ФИО2 надлежаще уведомленными о месте и времени судебного разбирательства и полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 16 ч. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги сборы.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 Кодекса.

Организация, а также индивидуальные предприниматели, выплачивающие физическому лицу доход в виде заработной платы, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Кодекса.

Порядок перечисления налоговым агентом сумм удержанного у налогоплательщика налога установлен пунктом 7 статьи 226 Кодекса. В соответствии с указанной нормой сумма НДФЛ налога, исчисленная по налоговой ставке в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, перечисляется по месту учета налогового агента в налоговом органе (месту его жительства), а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения.

Из материалов дела следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателем, и в своей деятельности использовал труд наемных работников, в связи с чем является налоговым агентом, по отношению к своим работникам и обязан исчислять и уплачивать в бюджет Российской Федерации соответствующие суммы налогов.

В 2023 году в налоговый орган были представлены расчеты сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в частности за 4 квартал 2023 года сумма полученного дохода сотрудниками административного ответчика составила 207 576 руб., из чего следует, что сумма подлежащего уплате налога составляет 26 985 руб. (13% от 207 576 руб.).

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статья 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов и долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов с учетом частично погашения, составила 4 710 руб.

В 2024 году в налоговый орган были представлены расчеты сумм налога на доходы физически лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, из которых следует, что за 1 квартал 2024 года сумма полученного дохода сотрудниками административного ответчика составила 205 928,58 руб., следовательно, сумма подлежащего уплате налога - 26 772 руб.; за 2 квартал 2024 года сумма полученного дохода сотрудниками предпринимателя составила 168 043,59 руб., следовательно, сумма подлежащего уплате налога - 21 843 руб.

Неуплата административным ответчиком налогов и сборов, также подтверждается решением налогового органа о привлечении к ответственности за аналогичное правонарушение №, согласно которому ФИО2 допустил нарушение налогового законодательства, выразившиеся в неуплате налога, исчисляемого и удерживаемого налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником доходов, в связи с чем ему был начислен штраф в размере 1209 руб.

Следовательно, в ходе судебного разбирательства нашли свое подтверждение доводы административного истца о наличии у административного ответчика задолженности по налогу исчисляемому и удерживаемому налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником доходов в размере 4 710 руб. за 2023 год, 21 843 руб. за 2024 год, а также штрафа 1209 руб.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и уплачиваются плательщиками за расчетный период не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из вышеуказанных норм права, следует, что на административного ответчика, как на индивидуального предпринимателя, также возложена обязанность по оплате страховых взносов.

ФИО2 представлен расчет по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сбора распределяемые по видам страхования за 4 квартал 2023 года налог в размере 62 272,80 руб., из которых за октябрь 2023 года налог 20 757,60 руб.; за ноябрь 2023 года 20 757,60 руб.; за декабрь 2023 года 20 757,60 руб. Задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования с учетом частичного погашения, составила 20 757,60 руб.

Также административным ответчиком в адрес налогового органа представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2024 года налог в размере 62 272,80 руб., из которых за январь 2024 года 20 757,60 руб.; февраль 2024 года 20 757,60 руб.; марта 2024 года 20 757,60 руб.

Исходя из расчета по страховым взносам за 2 квартал 2024 года налог по страховым взносам составил 60 791,88 руб., из которых за апрель 2024 года 20 757,60 руб.; за май 2024 года 40 034,28 руб.

Статьей 430 Налогового Кодекса Российской Федерации, установлен размер страховых выплат, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в частности индивидуальные предприниматели.

Согласно указанной норме в случае, величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Начиная с 2023 года страховые взносы индивидуальными предпринимателя уплачиваются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 4 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации в целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признаются календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя

При этом п. 5 ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации определено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

На основании изложенных норм права налоговым органом ФИО2 были начислены страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборе уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов совокупном фиксированном размере 45 842 руб., за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, общая сумма задолженности административного ответчика по уплате страховых взносов составила: за 2023 год 45 842 руб. по взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов; по страховым взносам, распределенным по видам страхования за полугодие 2024 года, за 1 квартал 2024 года и за 2023 год – 40 034,28 руб., 62 272,80 руб. и 41 515,20 руб. соответственно.

Также из материалов дела следует, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ была введена в действие глава 26.5 «Патентная система налогообложения».

В соответствии со статьей 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном главой 26.5 Кодекса.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.51 Налогового Кодекса ФИО1 Федерации, в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

При этом, индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 346.51 Налогового Кодекса ФИО1 Федерации налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи), при этом если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря: если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента; если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса.

На основании вышеизложенного, административному ответчику необходимо было произвести уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения за расчетный 2023 год, а именно за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 000 руб., данную обязанность он не исполнил, что повлекло образование задолженности по налогу, взымаемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства было установлено наличие у административного ответчика задолженности по налогу, взымаемому с налогоплательщика в связи с применением упрощённой системы налогообложения, с объекта налогообложения - «доходы».

Так, согласно ст. 346.12 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании ст. 346.14 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются на упрощенной системе налогообложения признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.18 Налогового Кодекса Российской Федерации в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

На основании ст. 346.20 Налогового Кодекса Российской Федерации логовая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 3, 3.1 и 4 настоящей статьи. При этом в силу ст. 346.21 указанного Кодекса налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому связи с применением упрощенной системы налогообложения за отчетный период - 2023 год с суммой налога, подлежащая уплате в бюджет 30 000 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, обязанность по уплате данного налога административным ответчиком не исполнена, что повлекло образование задолженности по настоящему налогу.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, или денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком подлежат уплате пени на просроченную сумму (пункт 1), которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3), и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 42354 руб. 60 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанностей по уплате в бюджет вышеперечисленных налогов и сборов, налоговым органом была начислена пеня в размере 25 262,84 руб., расчет которой административным истцом представлен в материалы дела, проверен судом и признан верным.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ, В случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках, его электронные денежные средства и цифровые рубли, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума и иных счетах в части сумм денежных средств, право собственности на которые не принадлежит владельцу соответствующего счета и на которые в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца этого счета.

Во исполнение указанных норм, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 1l тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплат задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 000 рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумм менее 10 000 рублей.

Из ст. 48 НК РФ, в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, были исключены положения об обращении в суд с заявлением о взыскании в пределах сумм, указанных в требовании об уплате.

Сумма по заявлению может быть, как больше суммы по требованию об уплате (в том случае если после выставления требования наступил срок уплаты налога и он не был оплачен, а также принимая во внимание, что пени начисляются каждый календарный день просрочки исполнения обязанности), так и меньше (в случае частичного погашения, либо наличия просуженной ранее задолженности).

На основании п. 5 ст. 45 НК РФ, сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес> было направлено заявление о вынесении судебного приказа на общую сумму отрицательного сальдо на момент подачи заявления в размере 329 461,12 руб. Вынесенный судебный приказ №a-293-13-245/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № <адрес> исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, реализуя право на взыскание задолженности, обратился в суд в порядке административного искового производства.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из отметки на штемпеле почтового конверта, Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась с настоящим административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог в заявленном объеме не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 10737 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю к ФИО3 ФИО7 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт серии № выдан отделением УФМС России по Ставропольскому краю в Кировском районе ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб. 12 коп., в том числе:

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 1 квартал 2024 года в размере <данные изъяты> руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за полугодие 2024 года при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского хозяйства) в размере <данные изъяты> руб. 0 коп;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых являет налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участи в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за полугодие 2023 года в размере <данные изъяты> руб.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участи в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.;

налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных округов за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориям плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. 00 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах сборах, распределяемые по видам страхования за полугодие 2024 года при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянском (фермерского) хозяйства) в размере <данные изъяты> руб. 28 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год в размере <данные изъяты> руб. 20 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах сборах, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2024 год в размере <данные изъяты> руб. 80 коп.;

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб. 84 коп.

Взыскать с ФИО3 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №, паспорт серии № выдан отделением УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ), зарегистрированного <адрес>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.О. Кузьминов