Решение по делу № 2А-760/2025 от 25.04.2025

Дело № 2а-760/2025

24RS0014-01-2025-000429-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Енисейск 25 апреля 2025 г.

Енисейский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Медведевой Н.М.

при секретаре Горбатенко Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 17 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов за период до 25.06.2020 г. в размере 2085,44 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно данным, представленным регистрирующим органом в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство, а именно:

- легковой автомобиль модели ВАЗ 21083, 1992 года выпуска, мощностью 70 л.с., государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль грузовой модели КАМАЗ 3541120, 1994 года выпуска, мощностью 210 л.с., государственный регистрационный знак №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

В адрес ФИО1 Инспекцией по почте было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым в установленный срок (не позднее ДД.ММ.ГГГГ) необходимо было уплатить транспортный налог за 2019 год в общей сумме 14035 руб.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 14035 руб. налогоплательщику за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ были начислены пени в общей сумме 55,67 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника были направлены требования, а именно:

- по средствам почтовой связи было направлено требование от 17.01.2019г. № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога в общей сумме 32385 руб. и пени 58,56 руб. за 2019 г. Дополнительно административный истец сообщает, что срок хранения реестров отправки заказной корреспонденции за 2019 год составляет 4 года (в соответствии с приказом Росархива от ДД.ММ.ГГГГ №), документы находятся в состоянии уничтожения (Акт об уничтожении находится на подписи в УФНС России по <адрес>-Кузбасу). В связи с чем представить реестр отправки не представляется возможным.

- по средствам почтовой связи было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате пени в общей сумме 2410,10 руб.

- через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога в общей сумме 14035 руб. и пени по ним в сумме 55,67 руб.

По состоянию на 13.02.2025 года после распределения единых налоговых платежей в соответствии со статьей 45 НК РФ поступивших в течение 2024 года, недоимка по налогам и страховым взносам погашена в полном объёме, задолженность по пени составляет 2085,44 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год и страховых взносов за 2018 год налогоплательщику были начислены пени в общей сумме 2410,10 руб., а именно:

- за период с 05.12.2019 г. по 25.06.2020 г. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 387,57 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год;

За период с 30.12.2020 г. по 25.06.2020 г. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 914,45 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год;

- за период с 17.01.2019 г. по 25.06.2020 г. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1108,08 руб. на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, Инспекция должна была обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования, поскольку сумма не превысила 3000 руб., то есть в срок до 27.08.2019 г.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган в мировой суд не обращался в связи с истечением срока на взыскание задолженности, предусмотренного пунктом статьи 48 НК РФ.

Одновременно с подачей административного иска, представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи иска о взыскании с ФИО1 задолженности по пени по транспортному налогу и страховым взносам за 2019 г. в размере 2085,544 руб. Ходатайство мотивировано тем, что взыскание задолженности в судебном порядке в установленный срок не произведено в связи с большим объемом работы налогового органа и высокой загруженностью сотрудников отдела взыскания Инспекции. При этом Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю обращается в защиту экономических интересов государственного бюджета Российской Федерации, удовлетворение данного ходатайства может способствовать восстановлению нарушенных интересов государственного бюджета Российской Федерации, что в условиях дефицита бюджета РФ является его первостепенной задачей.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Красноярскому краю о времени и месте слушания дела уведомлен надлежащим образом, в судебное заседание представитель не явился, представитель ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, сведений о причине неявки не сообщил, ходатайств об отложении не заявлял.

Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, поскольку его неявка не является препятствием к рассмотрению дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога.

Согласно данным, представленным регистрирующим органом в соответствии со ст. 85 НК РФ в порядке системы межведомственного электронного взаимодействия, за ФИО1 зарегистрировано право собственности на транспортное средство, а именно:

- автомобиль грузовой модели КАМАЗ 3541120, 1994 года выпуска, мощностью 210 л.с., государственный регистрационный знак № период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Также статьей 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч. 2). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

В адрес ФИО1 Инспекцией по почте было направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2020 г., в соответствии с которым в установленный срок (не позднее 01.12.2020 г.) необходимо было уплатить транспортный налог за 2019 год в общей сумме 14035 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 14035 руб. налогоплательщику за период с 02.12.2020 г. по 29.12.2020 г. были начислены пени в общей сумме 55,67 руб. (требование № от 30.12.2020).

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов как лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (п. 2 ст. 419 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Положениями ст. 75 НК РФ закреплено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 ст. И Ж РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Ж РФ, равная размеру отрицательного сальдо этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26546.00 руб. за расчетный период 2018 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840.00 руб. за расчетный период 2018 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 430 Ж РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес должника были направлены требования, а именно:

- по средствам почтовой связи было направлено требование от 17.01.2019 г. № (со сроком исполнения до 27.02.2019 г.) об уплате налога в общей сумме 32385 руб. и пени 58,56 руб. за 2019 г.

- по средствам почтовой связи было направлено требование от 26.06.2020 г. № (со сроком исполнения до 25.11.2020 г.) об уплате пени в общей сумме 2410,10 руб.

- через «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование от 30.12.2020 г. № (со сроком исполнения до 02.02.2021 г.) об уплате налога в общей сумме 14035 руб. и пени по ним в сумме 55,67 руб.

По состоянию на 13.02.2025 г. после распределения единых налоговых платежей в соответствии со статьей 45 НК РФ поступивших в течение 2024 года, недоимка по налогам и страховым взносам погашена в полном объёме, задолженность по пени составляет 2085,44 руб.

- за период с 05.12.2019 г. по 25.06.2020 г. (требование № от 26.06.2020 г.) в сумме 387,57 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год;

- за период с 30.12.2020 г. по 25.06.2020 г. (требование № от 26.06.2020 г.) в сумме 914,45 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год;

- за период с 17.01.2019 г. по 25.06.2020 г. (требование № от 26.06.2020 г.) в сумме 1108,08 руб. на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен, произведен правильно в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действующего в течение налогового периода) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона, действующего в течение налогового периода).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом)при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона, действующего в течение налогового периода).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган в мировой суд не обращался.

С заявлением о взыскании налога Инспекция должна была бы обратиться в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня исполнения самого раннего требования, поскольку сумма не превысила 3000 руб., то есть в срок до 27.03.2020 г.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Енисейский районный суд 13.03.2025 г. (согласно почтовому штемпелю на конверте),

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган в мировой суд не обращался, в связи с истечением срока на взыскание задолженности, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Соответственно, в Енисейский районный суд административный истец обратился с пропуском срока.

Согласно ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-0 и от 17.07.2018 N 1695-0).

Анализируя обстоятельства обращения налогового органа с настоящим административным иском за пределами пресекательного срока, вызванные большим объемом работы налогового органа и высокой загруженностью сотрудников инспекции, суд не находит причины пропуска срока уважительными, в этой связи приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для его восстановления.

С учетом отсутствия каких-либо исключительных обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд с указанными требованиями, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за несвоевременную уплату и страховых взносов, не может быть удовлетворено в связи с пропуском истцом срока для обращения в суд, в связи с чем в удовлетворении требований надлежит отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налогов – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Енисейский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.М. Медведева

мотивированное решение изготовлено 14 июля 2025 г.

Судья Н.М. Медведева