УИД 77RS0008-02-2025-000959-11
Дело №2а-267/2025
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
14 апреля 2025 года адрес
Зеленоградский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Пшенициной Г.Ю.,
при секретаре судебного заседания фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС №35 по адрес к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ИФНС России №35 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1, паспортные данные, его законным представителям ФИО2, ФИО3, о взыскании налогов и сборов. ИФНС № 35 по адрес направила мировому судье судебного участка №400 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио Определением мирового судьи судебного участка №400 адрес – от 02.08.2024 г. отказано в принятии заявления. В обоснование исковых требований налоговым органом указано, что согласно сведениям, централизовано представленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя ФИО1, ИНН <***>, паспортные данные, зарегистрированы объекты налогообложения. По состоянию на 03.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма, которое до настоящего времени не погашено. Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет. Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 22.09.2017 г. № 77262153; от 09.09.2016 № 128328069; от 22.08.2019 № 70784216; от 01.09.2020 № 62756166; от 01.09.2021 № 70836136; от 01.09.2022 № 49251355; от 12.08.2023 № 122307166. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 г. № 47831 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.05.2024 г. № 14963 на сумму сумма. По состоянию на 17.05.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма. В связи с тем, что Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС в части взыскания задолженности по налогу на имущество, сумма, подлежащая к взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 29.01.2025 составляет сумма.
Административный истец просит взыскать задолженность ФИО1 ИНН <***> (законные представителей фиоР, - матери ФИО2, отца — фио) в размере сумма в том числе: в т.ч по налогу в размере сумма (налог на имущество за 2019-2022); пени в размере сумма.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.
Административный ответчик фио в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещался в установленном законом порядке.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.
Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Согласно статье 85 НК РФ информацию об объектах налогообложения, его характеристиках, владельце и сроках регистрации в налоговую инспекцию представляет орган, который осуществляет государственную регистрацию тех или иных объектов налогообложения, которые передают сведения об этом в налоговые органы.
В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога признаются лица, обладающие правом собственности на земельные участки и недвижимое имущество, признаваемые объектом налогообложения.
Согласно пункту 3 статьи 396, пункту 2 статьи 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.
Судом установлено, что согласно сведениям, централизованно предоставленным Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии адрес на имя фио, ИНН <***>, зарегистрирован объект налогообложения:
квартира по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:0006008:5369, площадь 67,8, дата регистрации права 14.02.2013 г..
На основании вышеуказанных сведений, Инспекция ФНС России № 35 по адрес произвела исчисление имущественных налогов, подлежащих уплате в бюджет.
Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях от 22.09.2017 № 77262153; от 09.09.2016 № 128328069; от 22.08.2019 № 70784216; от 01.09.2020 № 62756166; от 01.09.2021 № 70836136; от 01.09.2022 № 49251355; от 12.08.2023 № 122307166.
Налогоплательщик ФИО1, ИНН <***>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 44 Кодекса обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодекса или иным актом законодательства о налогах и сборах.
С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ ≪О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса, предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единым налоговым платежом (далее — ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии со статьей 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Начальное сальдо ЕНС на 1 января 2023 г. формируется по данным, которые были у налоговых органов на 31 декабря 2022 г. (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
По состоянию на 03.01.2023 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере сумма которое до настоящего времени не погашено.
Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налоге согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 Кодекса. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками — физическими лицами (далее — имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 Кодекса исчисляются налоговыми органами самостоятельно.
Согласно пункта 1 статьи 362, пункта 2 статьи 408 Кодекса сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию объектов налогообложения на адрес.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное ≪Сальдо ЕНС≫ налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ≪0≫.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 47831 на сумму сумма, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Согласно пункта 3 статьи 46 Кодекса Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в Требовании, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.
Решение о взыскании (форма по КНД 1165001) формируется автоматически и не предполагает подписи должностного лица.
Если, с момента формирования требования об уплате до момента формирования решения о взыскании, а также до момента формирования заявления о взыскании задолженности за счет имущества, произошло изменение задолженности в сторону уменьшения (частичное погашение) или увеличения (проводка нового начисления), то Решение о взыскании формируется на актуальную сумму задолженности налогоплательщика.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 23.07.2023 № 47831 Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 15.05.2024 № 14963 на сумму сумма.
В случае неуплаты причитающихся сумм налога или уплаты в более поздний срок по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах начисляется пеня в соответствии со статьей 75 (в редакции Федерального Закона № 263-ФЗ) Кодекса. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня на каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка применяется равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 11 Кодекса).
На ЕНС пени на совокупную обязанность отражаются по КБК 18211617000010000140 - ≪Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации≫ В программном продукте АИС Налог-3, используемом органами ФНС России, периоды взыскания по пене с 01.01.2023 не отображаются.
Заявление о взыскании задолженности за счет имущества подается в суд со дня истечения срока исполнения по Требованию, если сумма превысила сумма.
В заявление о выдаче судебного приказа (далее - ЗВСП) включаются актуальные суммы отрицательного сальдо ЕНС по физическому лицу за исключением сумм задолженности, включенных в ранее направленные ЗВСП.
По состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет сумма, в т.ч. налог - сумма, пени - сумма.
На основании вышеизложенного, Инспекция направила мировому судье судебного участка №400 адрес заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 7538 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере сумма:
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2021 год в размере сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2018 год в размену сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2015 год в размере сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2016 год в размере сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2019 год в размере сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2020 год в размере сумма
- Налог на имущ.ФЛ по ставкам,прим.к объек.налогооблож. гор.фед.зн. за 2022 год в размере сумма. сумма
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере сумма
Задолженность по пене образовалась в связи с уплатой (неполной уплатой) следующих начислений: - По налогу на имущество физических лиц ОКТМО 45330000: в размере сумма за 2014 (уплачено 20.10.2015 в сумме сумма); в размере сумма за 2015 по срок уплаты 01.12.2016 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); в размере сумма за 2016 по сроку уплаты 01.12.2017 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС); в размере сумма за 2017 по сроку уплаты 03.12.2018 (уплачено 24.01.2019 в сумме сумма); в размере сумма за 2018 по сроку уплаты 02.12.2019 (Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС);в размере сумма за 2019 по сроку уплаты 01.12.2020 (не погашено); в размере сумма за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021 (не погашено); в размере сумма за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 (не погашено); в размере сумма за 2022 по сроку уплаты 01.12.2023 (не погашено); в размере сумма за 2023 по сроку уплаты 02.12.2024 (не погашено)
В связи с тем, что Инспекцией проведены мероприятия по актуализации сальдо ЕНС в части взыскания задолженности по налогу на имущество, сумма, подлежащая к взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации по состоянию на 29.01.2025 составляет сумма.
В соответствии со п.2 ст. 48 Кодекса (в редакции до 01.01.2023), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом): - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
На основании вышеизложенного налог на имущество за 2019 подлежит к взысканию в порядке статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает сумма, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.
В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумма.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумма, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства.
ИФНС № 35 по адрес направила мировому судье судебного участка №400 адрес заявление о вынесении судебного приказа в отношении фио Определением мирового судьи судебного участка №400 адрес – от 02.08.2024 отказано в принятии заявления.
Законодательством не установлены особенности взыскания с несовершеннолетних задолженности по налогу на имущество физических лиц (как и по другим имущественным налогам). Вместе с тем в силу возраста несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в налоговых отношениях через своих законных представителей, к которым относятся их родители, усыновители, опекуны, попечители
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.
Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 64 СК РФ прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.
В силу пункта 1 статьи 61 СК РФ родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).
Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.
Судом не установлено наличие дохода у несовершеннолетнего фио
С учетом изложенного, учитывая, что административным ответчиком не оспорено неисполнение обязанности по своевременной уплате имущественного налога, суд считает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме, взыскав с административных ответчиков в пользу истца ИФНС России №35 по адрес, задолженность в размере сумма, в том числе по налогам на имущество за 2019-2022 год в размере сумма., пени в размере сумма
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
На основании чего с административных ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма в доход бюджета Российской Федерации.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административное исковое заявление ИФНС №35 по адрес к ФИО1, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.
Взыскать с законных представителей ФИО1, ФИО2, ФИО3 в пользу ИФНС России № 35 по адрес задолженность в размере сумма, в том числе по налогу на имущество за 2019-2022), пени в размере сумма, в равных долях.
Взыскать с законных представителей ФИО1, ФИО2, ФИО3 государственную пошлину в размере сумма в равных долях.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение принято в окончательной форме 29 мая 2025 года.
Судьяфио