Дело №2а-3043/2023

УИД 74RS0030-01-2023-003390-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г.Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Котельниковой К.Р.,

при секретаре Сарсикеевой Ф.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее - МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год в размере 1451,14 руб., пени за период с 27.11.2020 по 16.01.2022 в размере 427,49 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 5588,27 руб., пени за период с 27.11.2020 по 16.01.2022 в размере 1907,50 руб., пени по транспортному налогу 2019 года за период с 10.12.2020 по 16.01.2022 в размере 807,53 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов и транспортного налога, однако обязанность по уплате взносов и налога им не выполнена.

Административный истец в судебном заседании при надлежащем извещении участия не принимал, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд заявление, в котором исковые требования признал в полном объеме.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В порядке пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующей вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 Налогового кодекса РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 Налогового кодекса РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п.6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Форма, содержания и порядок направления требования определены ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 12.03.2015 по 25.12.2018 года и с 23.04.2021 по 24.06.2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, плательщиком страховых взносов, а также собственником транспортного средства Лексус №, плательщиком транспортного налога.

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 10413 руб. Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 156,69 руб.

Налоговые уведомления были направлены в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 06 декабря 2023 года по делу № с ФИО1 взысканы страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 года в размере 4563,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за расчетный период 2018 года в размере 20863,77 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 года исчислены в размере 1451,14 руб., из расчета: 8426 руб/12 мес./30 дней =23,41 руб., за апрель 2021 года 23,41х8=187,28 руб., за май 702,17 руб, за июнь 23,41х24дн=561,84 руб.

Итого: 187,28+702,17+561,84=1451,14 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за расчетный период 2021 года в размере 5588,27 руб., из расчета: 32448/12 мес/30=90,14 руб. за апрель 2021 года 90,14х8=721,12 руб, за май 2704 руб., за июнь 90,14х24дн=2163,36 руб.

Итого: 721,12+2704+2163,36=5588,27 руб.

Решением Правобережного районного суда г. Магнитогорска от 06 декабря 2023 года по делу № взыскан транспортный налог за 2019 год в размере 10413 руб.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога и страховых взносов, Межрайонной ИФНС N 17 по Челябинской области были начислены пени, ФИО1 направлены требования:

№ от 22.12.2020 об оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 год за период с 27.11.2020 по 21.12.2020 в размере 16,16 руб.; об уплате пени по страховым взносам на обязательное на пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2018 год за период с 27.11.2020 по 21.12.2020 в размере 73,90 руб.; об уплате пени по транспортному налога за 2019 год в размере за период с 10.12.2020 по 21.12.2020 в размере 17.70 руб.,

№ от 20.07.2021 об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год в размере 1451,14 руб., об оплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год за период с 10.07.2021 по 19.07.2021 в размере 2,66 руб.; об уплате страховых взносов на обязательное на пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в размере 5588,27 руб., об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год за период с 10.07.2021 по 19.07.2021 в размере 10,25 руб.;

№ от 17.01.2022 об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2018 год за период с 22.12.2020 по 16.01.2022 в размере 346,12 руб.; за 2021 год за период с 20.07.2021 по 16.01.2022 в размере 62,55 руб.; об уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2018 год за период с 22.12.2020 по 16.01.2022 в размере 1582,50 руб.; за 2021 год за период с 20.07.2021 по 16.01.2022 в размере 240,85 руб.; об уплате пени по транспортному налога за 2019 год в размере за период с 29.12.2020 по 16.01.2022 в размере 779,50 руб.,

№ от 29.12.2020 об уплате пени по транспортному налога за 2019 год в размере за период с 22.12.2020 по 28.12.2020 в размере 10,33 руб.

Указанные требования направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку в добровольном порядке начисленные суммы недоимки и пеней по страховым взносам, административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, 25 февраля 2022 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Правобережного района г.Магнитогорска от 04 марта 2022 года с ФИО1 были взысканы недоимка на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования в размере 1451,14 руб., пени в размере 427,49 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ в размере 5588,27 руб., пени 1907,50 руб., пени по транспортному налогу в размере 807,53 руб.

Определением мирового судьи от 04 сентября 2023 года данный судебный приказ отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

При рассмотрении дел о взыскании налогов, сборов, взносов, пени судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд (сроки давности взыскания налогов и пени).

С 01 января 2017 года взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам осуществляется в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Так, согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз. 4 пункт 1 указанной статьи).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абз. 1 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, сборов, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб. (абз. 2 пункт 2 указанной статьи).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 пункт 2 указанной статьи).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 указанной статьи).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом требований ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в суд срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по требованию по требованию № от 22.12.2020 должен истечь 14.07.2024 года, по требованию № от 29.12.2020 - 21 июля 2024 года,по требованию № от 20.07.2021 - 12 февраля 2025 года,по требованию № от 17 января 2022 - 09 августа 2022 года.

К мировому судье заявление о выдаче судебного приказа поступило в предусмотренный законом срок - 25 февраля 2022 года.

В Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, транспортного налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок после отмены судебного приказа - 18 октября 2023 года.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:

недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1451,14 руб., пени за период с 27.11.2020 по 16.01.2022 в размере 427,49 руб.,

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 5588,27 руб., пени за период с 27.11.2020 по 16.01.2022 в размере 1907,50 руб.,

пени по транспортному налогу 2019 года за период с 10.12.2020 по 16.01.2022 в размере 807,53 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 407,28 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 178, 293 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области:

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год в размере 1451,14 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемую в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 год за период с 27.11.2020 по 16.01.2022 в размере 427,49 руб.,

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 5588,27 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с 27.11.2020 по 16.01.2022 в размере 1907,50 руб.,

пени по транспортному налогу 2019 года за период с 10.12.2020 по 16.01.2022 в размере 807,53 руб.,

а всего взыскать 10181 (десять тысяч сто восемьдесят один) руб. 93 коп.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 407 (четыреста семь) руб. 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме принято 18 декабря 2023 года.