Решение по делу № 2А-785/2023 от 26.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-785/2023

УИД 33RS0003-01-2023-000418-10

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года г.Владимир

Фрунзенский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего судьи Баларченко П.С.,

при секретаре Луканине М.О.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Владимирской области (далее по тексту – МИФНС России №14 по Владимирской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 и 2020 годы и пени в общей сумме 8 332 руб. 30 коп., из них:

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты не позднее 02.08.2021 в размере 2 316 руб.;

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 2 316 руб.;

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 2 316 руб.;

- пени за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 в размере 3 руб. 51 коп.;

- пени за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 3 руб. 01 коп.;

- пени за период с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 2 руб. 08 коп.;

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты не позднее 02.08.2021 в размере 458 руб.;

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 458 руб.;

- задолженность по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 458 руб.;

- пени за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 в размере 0 руб. 69 коп.;

- пени за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 0 руб. 60 коп.;

- пени за период с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 0 руб. 41 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 18.02.2009 по 17.05.2021 и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов.

Основным видом деятельности ФИО2 согласно выписке из ЕГРЮЛ с 02.09.2011 являлась деятельность туристических агентств, а также в период с 10.08.2018 по 10.08.2020 ФИО2 также являлась субъектом малого и среднего предпринимательства и состояла в категории «микропредпринятие».

09.06.2021 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год №.... На основании абз. 4 пп. а п.1 и п.1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №... ФИО2 была предоставлена отсрочка уплаты налога по УСН за 2019 в размере 98 826 руб. на 6 месяцев и рассрочка уплаты на 12 месяцев с 30.10.2020.

16.08.2021 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 №..., согласно которой ФИО2 исчислила налог по УСН за 2019 год в общем размере 49 403 руб. Однако, с учетом уточненной налоговой декларации от 16.08.2021 и с учетом абз.4 пп. а п.1 и п.1 (1) постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №... ФИО2 должна была уплатить налог по УСН за 2019 год в размере 27 794 руб. частями.

09.06.2021 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год №..., согласно которой административный ответчик исчислила налог по УСН за 2020 год в размере 121 610 руб. На указанный период ФИО2 также была предоставлена отсрочка уплаты налога по авансовому платежу за 1 квартал 2020 года в размере 5 503 руб. на 9 месяцев и рассрочка уплаты на 12 месяцев с 25.01.2021. Так, срок уплаты авансового платежа по налогу по УСН за 1 квартал 2020 года в размере 5 503 руб. продлен с 25.04.2020 на 9 месяцев, то есть до 25.01.2021. Следовательно, авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2020 года в размере 5 503 руб. должен был быть уплачен ФИО2 частями. 16.08.2021 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области была предоставлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год (корректировка №1) №..., согласно которой исчислен налог по УСН за 2019 год, подлежащий уплате в 2020 году в размере 44 228 руб. При этом, размер авансового платежа за 1 квартал 2020 года, указанный ФИО2 в уточненной налоговой декларации не изменился и составил 5503 руб. и должен был быть уплачен ФИО2 12 частями. Поскольку, в добровольном порядке налог по УСН за 2019, 2020 годы ФИО2 в установленные сроки уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику были начислены пени и выставлены требования об уплате задолженности по налогу и пени: требование №... от 10.08.2021, сроком уплаты до 14.09.2021; требование №... от 07.09.2021, сроком уплаты до 12.10.2021; требование №... от 05.10.2021, сроком уплаты до 11.11.2021. Указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье, а после его отмены в суд. До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени не исполнена.

Ввиду реорганизации административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Владимирской области, на основании определения суда от 26.04.2023 произведена замена Межрайонной ИФНС России №14 по Владимирской области на Управление Федеральной налоговой службы по Владимирской области.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 (по доверенности) заявленные требования поддержала по изложенным в административном исковом заявлении основаниям.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом заказным письмом с уведомлением о вручении по месту регистрации. Однако судебное извещение возвращено организацией связи по истечении срока хранения, что свидетельствует о неполучении извещения по зависящим от административного ответчика причинам и позволяет признать его надлежаще извещенным о времени и месте судебного разбирательства в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ и разъяснениями, содержащимися в п.39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

С учетом мнения представителя административного истца судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ, ч.1 ст.3 и ч.1 ст.45 НК РФ закреплена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее тексту - НК РФ) упрощенная система налогообложения организациями индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режима налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателе добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками налога с применением упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются:

доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 НК РФ с учетом положений главы 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В силу части 1 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю.

В соответствии с п.5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно п.1 ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст. 346.19 НК РФ отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п.1 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии с п.2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 2.1, 3, 3.1 и 4 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п.3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.5 ст. 346.21 НК РФ ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

В соответствии с п.6 ст. 346.21 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно п.1 ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Согласно п.2 ст.6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Согласно п.4 ст.6.1 НК РФ срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока.

Согласно п.5 ст.6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.70 НК РФ).

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 75 НК РФ к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 пункта 2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» пороговое значение суммы задолженности для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании платежей с физических лиц увеличено до 10 000 руб.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 18.02.2009 по 17.05.2021 и применяла упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы уменьшенные на величину расходов (л.д.51-55).

Основным видом деятельности ФИО2 согласно выписке из ЕГРЮЛ с 02.09.2021 являлась деятельность туристических агентств, что соответствует ОКВЭД – 79.11.

В период с 10.08.2018 по 10.08.2020 ФИО2 также являлась субъектом малого и среднего предпринимательства и состояла в категории «микропредпринятие» (л.д.80).

09.06.2021 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2019 год №..., согласно которой ответчиком исчислен налог, уплачиваемый в связи с применением УСН за указанный период в размере 134 637 руб. следующим образом: за 1 квартал в размере 2 550 руб. сроком уплаты не позднее 25.04.2019; за полугодие в размере 11 352 руб. со сроком уплаты на позднее 25.07.2019; за 9 месяцев в размере 21 909 руб. со сроком уплаты не позднее 25.10.2019; за 2019 год в размере 98 826 руб. (49 413 руб.+49413 руб.) сроком уплаты не позднее 30.04.2020 (л.д.59-62).

В связи с распространением новой коронавирусной инфекции на территории Российской Федерации, Правительством РФ было принято постановление от 02.04.2020 №409 о мерах по обеспечению устойчивого развития экономики.

Согласно абзацу 4 пп. а п.1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, предоставить следующие меры поддержки: продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 1 марта 2020 г. в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты следующих налогов (авансовых платежей) - налоги (за исключением налога на добавленную стоимость, налога на профессиональный доход, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) и авансовые платежи по налогам за март и I квартал 2020 г. - на 6 месяцев, если иное не предусмотрено подпунктом "г" настоящего пункта, за апрель - июнь, за II квартал и первое полугодие 2020 г. - на 4 месяца.

Согласно п. 1(1) постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 (в редакции Постановления Правительства РФ от 24.04.2020 №570) уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами "а" - "в" пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

Перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции входит, в том числе, деятельность туристических агентств и прочие организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, которому присвоен код ОКВЭД – 79.

В соответствии с абз. 4 пп. а п.1 и п.1 постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 ФИО2 как субъекту малого предпринимательства была предоставлена отсрочка уплаты налога по УСН за 2019 в размере 98 826 руб. на 6 месяцев и рассрочка уплаты налога на 12 месяцев с 30.10.2020.

Таким образом, срок уплаты налога по УСН за 2019 год ФИО2 продлен с 30.04.2020 на 6 месяцев, то есть до 30.10.2020, следовательно, налог по УСН за 2019 год в размере 98 826 руб. должен был быть уплачен ФИО2 частями, следующим образом: в размере 8 235 руб. сроком уплаты не позднее 30.11.2020; в размере 8 235 руб. сроком уплаты не позднее 30.12.2020; в размере 8 235 руб. - не позднее 01.02.2021; в размере 8 235 руб. - не позднее 01.03.2021; в размере 8 235 руб. - не позднее 31.03.2021; в размере 8 235 руб. – не позднее 30.04.2021; в размере 8 235 руб. - не позднее 31.05.2021; в размере 8 235 руб. – не позднее 30.06.2021; в размере 8 235 руб. – не позднее 02.08.2021; в размере 8 235 руб. – не позднее 31.08.2021; в размере 8 235 руб. – не позднее 30.09.2021; в размере 8 241 руб. – не позднее 08.11.2021.

16.08.2021 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области была представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2019 №..., согласно которой ФИО2 исчислила налог по УСН за 2019 год в общем размере 49 403 руб. следующим образом: за 1 квартал в размере 2 550 руб. сроком уплаты не позднее 25.04.2019; за полугодие в размере 8 802 руб., то есть налог по уточненной налоговой декларации по УСН уменьшен на 2 550 руб. (11 352-8 802) сроком уплаты не позднее 25.07.2019; за 9 месяцев в размере 10 557 руб. (налог по УСН уменьшен на 11 352 руб.), сроком уплаты не позднее 25.10.2019; за 2019 год в размере 27 794 руб. (налог по УСН уменьшен на 71 032 руб.), сроком уплаты не позднее 30.04.2020 (л.д.63-66).

Таким образом, с учетом уточненной налоговой декларации от 16.08.2021 и с учетом абз.4 пп. а п.1 и п.1 (1) постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 ФИО2 должна была уплатить налог по УСН за 2019 год в размере 27 794 руб. частями, следующим образом: в размере 2 316 руб. срок уплаты не позднее 30.11.2020 (налог по УСН уменьшен на 5 919 руб.), в размере 2 316 руб. – не позднее 30.12.2020; в размере 2 316 руб. – не позднее 01.02.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 01.03.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 31.03.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 30.04.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 31.05.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 30.06.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 02.08.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 31.08.2021; в размере 2 316 руб. – не позднее 30.09.2021; в размере 2 318 руб. – не позднее 08.11.2021.

09.06.2021 ФИО2 в Межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год №..., согласно которой административный ответчик исчислила налог по УСН за 2020 год в размере 121 610 руб., следующим образом: за 1 квартал в размере 5 503 руб. – сроком уплаты не позднее 25.04.2020; за полугодие в размере 14 907 руб., сроком уплаты не позднее 25.07.2020; за 9 месяцев в размере 15 853 руб., сроком уплаты не позднее 25.10.2020; за 2019 год в размере 85 347 руб., сроком уплаты не позднее 30.04.2021 (л.д.67-70).

На основании абз. 2 пп. г п.1 и п.1 (1) постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409 ФИО2 была предоставлена отсрочка уплаты налога по авансовому платежу за 1 квартал 2020 года в размере 5 503 руб. на 9 месяцев и рассрочка уплаты на 12 месяцев с 25.01.2021. Так, срок уплаты авансового платежа по налогу по УСН за 1 квартал 2020 года в размере 5 503 руб. продлен с 25.04.2020 на 9 месяцев, то есть до 25.01.2021. Следовательно, авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2020 года в размере 5 503 руб. должен был быть уплачен ФИО2 частями: в размере 458 руб. – не позднее 01.03.2021; в размере 458 руб. – не позднее 31.03.2021; в размере 458 руб. – не позднее 30.04.2021; в размере 458 руб. – не позднее 31.05.2021; в размере 458 руб. – не позднее 30.06.2021; в размере 458 руб. – не позднее 02.08.2021; в размере 458 руб. – не позднее 31.08.2021; в размере 458 руб. – не позднее 30.09.2021; в размере 458 руб. – не позднее 08.11.2021; в размере 458 руб. – не позднее 30.11.2021; в размере 458 руб. – не позднее 01.01.2022; в размере 465 руб. – не позднее 31.01.2022.

16.08.2021 ФИО2 в межрайонную ИФНС России №10 по Владимирской области была предоставлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год (корректировка №1) №..., согласно которой исчислен налог по УСН за 2019 год, подлежащий уплате в 2020 году в размере 44 228 руб. При этом, размер авансового платежа за 1 квартал 2020 года, указанный ФИО2 в уточненной налоговой декларации не изменился и составил 5 503 руб. и должен был быть уплачен ФИО2 12 частями (лд.71-74).

Поскольку, в добровольном порядке налог по УСН за 2019, 2020 годы ФИО2 в установленные сроки в полном объеме уплачен не был, в соответствии со ст. 75, НК РФ административному ответчику были начислены пени и в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ выставлены требования об уплате задолженности по налогу и пени: требование №... от 10.08.2021 об уплате задолженности по уплате налога по УСН по сроку уплаты до 02.08.2021 в размере 8 693 руб. и пени за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 в размере 13 руб. 18 коп., сроком уплаты до 14.09.2021 (л.д.24-25); требование №... от 07.09.2021 об уплате задолженности по налогу УСН по сроку упаты до 31.08.2021 в размере 8 693 руб. и пени за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 11 руб. 31 коп., сроком уплаты до 12.10.2021 (л.д.30-31); требование №... от 05.10.2021 об уплате задолженности по УСН по сроку уплаты до 30.09.2021 в размере 8 693 руб. и пени за период 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 7 руб. 82 коп., сроком уплаты до 11.11.2021 (л.д.35-36).

Указанные требования в добровольном порядке административным ответчиком исполнены не были, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье, которым 06.06.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу по УСН за 2019,2020 годы. Определением от 10.08.2022 в связи с поступившими возражениями, судебный приказ отменен (л.д.41).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 02.02.2023, то есть с соблюдением положений ч.2 ст.286 КАС РФ и абз.3 п.3 ст.48 НК РФ.

Как следует из данных налогового обязательства и расчета суммы задолженности по состоянию на 02.02.2023 текущая задолженность ФИО2 по требованию №... от 10.08.2021 составляет 2 778 руб. 20 коп., из них: задолженность по налогу УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 02.08.20251 в размере 2 316 руб. (вместо ранее начисленной задолженности по первичной налоговой декларации – 8 235 руб.); пени за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 в размере 3 руб. 51 коп.; задолженность по налогу УСН за 2020 год по сроку уплаты не позднее 02.08.2021 в размере 458 руб.; пени за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 в размере 0 руб. 69 коп. По требованию № 33052 от 07.09.2021 составляет 2 777 руб. 61 коп., из них: задолженность по налогу УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 2 316 руб.; пени за период с 01.09.20251 по 06.09.2021 в размере 3 руб. 01 коп.; задолженность по налогу УСН за 2020 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 458 руб.; пени за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 0 руб. 60 коп. По требованию №... от 05.10.2021 текущая задолженность составляет 2 776 руб. 49 коп, из них: задолженность по УСН за 2019 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 – 2 316 руб.; пени за период с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 2 руб. 08 коп.; задолженность по налогу УСН за 2020 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 458 руб.; пени за период с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 0 руб. 41 коп.

Учитывая, что задолженность по уплате обязательных платежей ФИО2 до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме на общую сумму 8 332 руб. 30 коп.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика, с учетом ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: ......, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области задолженность:

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты не позднее 02.08.2021 в размере 2 316 руб.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 2 316 руб.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 2 316 руб.;

- по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 в размере 3 руб. 51 коп.;

- по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 3 руб. 01 коп.;

- по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 2 руб. 08 коп.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты не позднее 02.08.2021 в размере 458 руб.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты не позднее 31.08.2021 в размере 458 руб.;

- по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год по сроку уплаты не позднее 30.09.2021 в размере 458 руб.;

- по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с 03.08.2021 по 09.08.2021 в размере 0 руб. 69 коп.;

- по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период за период с 01.09.2021 по 06.09.2021 в размере 0 руб. 60 коп.;

- по пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период за период с 01.10.2021 по 04.10.2021 в размере 0 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в местный бюджет в сумме 400 (четыреста) руб. 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в во Владимирский областной суд через Фрунзенский районный суд г.Владимира в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06.06.2023.

Председательствующий судья П.С. Баларченко