Дело № 2а-341/2025 КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2025 года г. Катав-Ивановск

Катав-Ивановский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Меркуловой Ю.С.,

при секретаре Фатхинуровой Ю.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просят взыскать с административного ответчика в доход бюджета:

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 275 руб. 00 коп.;

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 229 руб. 00 коп.;

-налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 921 руб. 00 коп.;

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 526 руб. 67 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, является плательщиком налога на имущество и земельного налога. Согласно сведений, содержащихся в ЕГРН, в собственности ответчика находятся следующие объекты налогообложения: земельный участок, площадь 1035,20 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, площадь 48,4 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; здание – гараж, площадь 32,1 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; столярка, площадь 198,1 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; склад, площадь 54,6 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; производственное здание, площадь 90,9 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ частично погашена: ДД.ММ.ГГГГ оплата 5 150, ДД.ММ.ГГГГ оплата 5 150, ДД.ММ.ГГГГ оплата 5 150, ДД.ММ.ГГГГ оплата 3 241. Итого общая сумма задолженности по земельному налогу за 2019 год составляет 3 275,00. В отношении ответчика начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1938,51 руб. Начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. Расчет пени, подлежащих уплате с ДД.ММ.ГГГГ произведен. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В адрес ответчика направлено (по почте или через личный кабинет налогоплательщика) требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 849 руб. 36 коп. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок, все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 849 руб. 36 коп. и также подлежат уплате на его основе. С ДД.ММ.ГГГГ у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее не исполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 13 849 руб. 36 коп.

В судебном заседании представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области не присутствовал, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения административного дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласилась с иском, просила отказать. Предоставила письменные возражения по делу.

Проверив материалы дела, суд считает, что требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налогов устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

В соответствии со ст. ст. 388, 389 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, расположенными в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 387 ч. 1 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена п. 1 ч. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок, площадь 1035,20 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, площадь 48,4 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; здание – гараж, площадь 32,1 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; столярка, площадь 198,1 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; склад, площадь 54,6 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; производственное здание, площадь 90,9 кв. м, кадастровый №, адрес: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Как достоверно установлено в судебном заседании, налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором необходимо оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 666 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 129 руб., в которых была указан информация для перечисления налога, в том числе УИН № и №. А также налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором необходимо оплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 229,00 руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 921,00 руб., в которых была указан информация для перечисления налога, в том числе УИН №.

Согласно предоставленных в судебное заседание квитанций от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком произведена оплата земельного налога в сумме 11 666 руб., налога на имущества в сумме 11 129 руб., с УИН № и №. Квитанция от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком произведена оплата земельного налога и налога на имущество физических лиц в сумме 5 150,00 руб.

Кроме того, административным ответчиком ФИО1 предоставлена копия решения Катав-Ивановского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №2а-610/2021 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, которым исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 11 666 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 104 руб. 12 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 10 руб. 69 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, оставлены без удовлетворения.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени сроком до ДД.ММ.ГГГГ, направлено налоговым органом с соблюдением требований ст. ст. 69, 70 НК РФ по месту регистрации ответчика заказной почтовой корреспонденцией.

В дальнейшем, для взыскания пени по налогам, административным истцом направлено в суд заявление о выдаче судебного приказа, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими от ответчика возражениями, определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Катав-Ивановска и Катав-Ивановского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ был отменен.

С исковым заявлением в суд административный истец обратился согласно штемпеля на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный шестимесячный срок.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Суд не может согласиться с позицией административного истца о том, что распределение оплаты программным комплексом "АИС Налог-3" независимо от воли плательщика производиться в пользу более ранней задолженности, поскольку в силу ст.45 НК РФ, обязанность ФИО1 по оплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество согласно уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, считает исполненной, так как ею в банк внесены наличные денежные средства для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации с указанием всех необходимых реквизитов и идентификации платежа как налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку недоимка административным ответчиком была своевременно оплачена, пени также не подлежат начислению.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 275 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 229 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 921 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 526 руб. 67 коп., следует оставить без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 и 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 275 руб. 00 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 229 руб. 00 коп.; налога на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 921 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3 526 руб. 67 коп., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Катав-Ивановский городской суд Челябинской области.

Судья: Ю.С.Меркулова

Мотивированное решение изготовлено 29 мая 2025 года.