Решение по делу № 2А-531/2025 от 22.09.2025 | Дубовский районный суд (Волгоградская область)

Дело №а-531/2025 УИД34RS0№-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Дубовский районный суд <адрес>

в составе: председательствующего судьи Болотниковой И.П.,

при секретаре судебного заседания Арчаковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Кохпецян ФИО4 о взыскании задолженности по пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту - МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по пени.

В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в налоговом органе в качестве налогоплательщика налогов. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо на едином налоговом счёте в размере 67 057 рублей 03 копейки. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом увеличения (уменьшения), включая в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 427 рублей 63 копейки, в том числе пени – 11 427 рублей 63 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 11 427 рублей 63 копейки.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе страховые взносы.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с присвоением основного государственного регистрационного номера (ОГРН №).

ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и, учитывая положения части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была уплатить суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год (пропорционально количеству дней пребывания в статусе индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе в порядке, установленном пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД. ФИО1 обязательство по уплате ЕНВД за 2020 год установленный законом срок не исполнила, задолженность был включена ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, на сумму 37 117 рублей 66 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено в адрес должника в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение направлено в адрес должника почтой заказным письмом.

Суммы пеней, в размере 11 427 рублей 63 копейки, подлежащих взысканию образовались в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) следующих налогов и сборов:

Страховые взносы на ОМС: за 2019 год начислен налог в размере 5880,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Списан - ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,64 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №а-125-663/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ Постановление об объединении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

за 2020 год начислен налог в размере 8229,10 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Не уплачен. Пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 072,11 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-125-1050/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о прекращении исполнительного производства частичным исполнением в связи с отменой судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление № от ДД.ММ.ГГГГ (в процессе рассмотрения).

Всего по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере - 1950,75 руб.

Страховые взносы на ОПС: за 2019 год начислен налог в размере 25073,21 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Списан - ДД.ММ.ГГГГ. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3569,47 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-125-663/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление об объединении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

за 2020 год начислен налог в размере 1990,29 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Не уплачен. Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2585,25 руб.

Всего по страховым взносам на ОПС до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 6154,72 руб.

ЕНВД: за 2 кв-л 2019 год начислено налога в размере 2323,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,33 руб.

За 3 кв-л 2019 года начислено налога в размере - 2323,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,47 руб.

за 4 кв-л 2019 года начислено налога в размере 772,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,27 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-125-663/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление об объединении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ.

за 1 кв-л 2020 доначислено налога в размере - 674,00 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 674,00 руб.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ. (Требования менее 10 тыс. руб. (3 тыс. руб.) Меры взыскания не принимались. В соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учётом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Всего по ЕНВД до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 265,25 руб.

Налог на имущество: за 2015 год начислен налог в размере 131,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Списан - ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,26 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

За 2016 год начислен налог в размере 139,00 руб., по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен - ДД.ММ.ГГГГ. Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере - 46,85 руб.

Всего по ЕНВД до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 47,11 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени начислены на совокупную задолженность налогоплательщика, то есть, единый налоговый счёт налогоплательщика имеет отрицательное значение (отрицательное сальдо), то есть имеется непогашенная совокупная обязанность по уплате налоговых платежей, не исполнена обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, в том числе по исполнительным документам.

Поскольку административный ответчик ФИО1 задолженность не погасила МИФНС России № по <адрес> обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-6-404/2024, который был направлен на исполнение в Дубовское РОСП ГУФССП России по <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> судебный приказ №а-6-404/2024 отменён в связи с поступившими возражениями от должника.

Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено в связи с отменой судебного приказа №а-6-404/2024 с частичным исполнением суммы в размере 1 162 рубля 41 копейка, которые в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации направлены на погашение задолженности по страховым взносам за 2020 год.

Истец просит суд взыскать с ответчика в пользу МИФНС России № по <адрес> за счёт имущества физического лица задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 427 рублей 63 копейки.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, извещённый о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причине неявки суд не известил.

В силу положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещённая надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки суду не сообщила, возражений на иск не представила.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещённого в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

Как разъяснено в абзаце 2 пункта 67 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине в связи с уклонением от получения корреспонденции, в частности, если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

Суд расценивает неявку вышеуказанного ответчика, как злоупотребление правом, направленным на затягивание процесса и в силу положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьёй 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьёй 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты, которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином итоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункт 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В силу положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признаётся доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 HK РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года, 29 354 рубля за расчётный период 2019 года, 32 448 рублей за расчётный период 2020 года, 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года, 36 723 рубля за расчётный период 2023 года.

Законодательством предусмотрен аналогичный порядок уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года, 6 884 рубля за расчётный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 года, 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года, 9 119 рублей за расчётный период 2023 года.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчётный период 2020 года составлял 20 318 рублей, с учётом пункта 12 статьи 1 Федерального закона от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на обязательное медицинское страхование 8 426 рублей.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период, плательщиками, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечёт начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, на налоговом учёте в МИФНС России 5 по <адрес> в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать установленные налоги и сборы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 67 057 рублей 03 копейки, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 427 рублей 63 копейки, в том числе пени в размере 11 427 рублей 63 копейки.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размер 11 427 рублей 63 копейки.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: имущественные налоги физического лица.

Кроме того, ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД. ФИО1 обязательство по уплате ЕНВД за 2020 год установленный законом срок не исполнила, задолженность был включена ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС.

В соответствии со статьёй 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введён единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном законом.

Согласно статье 346.29 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения для применения единого налога признаётся вмененный доход налогоплательщика.

В силу статьи 346.30 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признаётся квартал.

Согласно статье 346.32 Налогового Кодекса Российской Федерации уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода (квартал) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учёт в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Поскольку ФИО1 обязательство по уплате ЕНВД за 2020 год в установленный законом срок не исполнила, задолженность была включена ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 37 117 рублей 66 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование направлено в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признаётся равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неисполнением Требования № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято Решение о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение направлено в адрес должника почтой заказным письмом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным, по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

До ДД.ММ.ГГГГ статьей 71 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривался только один случай направления уточнённого требования - изменение налоговой обязанности после направления первоначального требования Налоговые органы не имели права под видом уточнённого налогового требования повторно направлял требование по одним и тем же налогам и за один и тот же период.

С ДД.ММ.ГГГГ статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу.

Согласно основному положению Закона N 263-ФЗ требование на вновь образованную задолженность выставляется единожды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса Российской Федерации пенёй признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

Суммы пеней, в размере 11 427 рублей 63 копейки, подлежащих взысканию по настоящему административному исковому заявлению, образовались в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) следующих налогов и сборов:

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 878,64 руб.

Заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-125-663/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. Постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ Постановление об объединении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ;

Всего по страховым взносам на ОМС до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере - 1950,75 руб.

Пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3569,47 руб.

Всего по страховым взносам на ОПС до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 6154,72 руб.

Всего по ЕНВД до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 265,25 руб.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ.

Всего по ЕНВД до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени в размере 47,11 руб.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в действующей с ДД.ММ.ГГГГ редакции).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений и обращения налогового органа за выдачей судебного приказа) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в этой же редакции), если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ в той же редакции)

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-6-404/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> суммы задолженности за счёт имущества физического лица в размере 11 427 рублей 63 копейки, в том числе: пени - 11 427 рублей 63 копейки.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Дубовского судебного района <адрес> судебный приказ №а-6-404/2025 отменён в связи с поступившими возражениями должника относительного его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ и поступило ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговый орган последовательно принимал действия к взысканию налоговой задолженности, как в досудебном порядке, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по пени, административный ответчик не представил. Возможность принудительного взыскания с ФИО1 спорной задолженности по пени не утрачена.

Согласно расчёту сумм пени, включённой в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 67 057 рублей 03 копейки, в том числе пени 8 417 рублей 83 копейки.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 8 417 рублей 83 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 37 374 рубля 32 копейки, в том числе пени 11 893 рубля 93 копейки.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 466 рублей 30 копеек.

Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 11 893 рубля 93 копейки (сальдо пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 466 рублей 30 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 11 427 рублей 63 копейки.

Расчёт заявленных ко взысканию с ФИО1 суммы пени судом проверен, он произведён в соответствии с требованиями законодательства. Расчёт, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Задолженность по пени ФИО1 в установленный срок в полном объёме не оплатила, доказательств обратного суду не представлено и в ходе судебного заседания не добыто.

В соответствии с частью 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Согласно части 1 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Разрешая заявленные требования, суд, исследовав и оценив доказательства, в их совокупности по правилам статей 59, 64, 70, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учётом требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая вышеперечисленные нормы права, исходя из того, что ФИО1 обязанность по уплате пени не исполнена, доказательств соответствующих принципам относимости и допустимости обратному ответчиком не представлено и судом не добыто, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> за счёт имущества физического лица задолженности по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 427 рублей 63 копейки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № по <адрес> освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, и настоящее решение состоялось в пользу истца, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к Кохпецян ФИО4 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с Кохпецян ФИО4, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № документированного паспортом гражданина Российской Федерации серии 18 15 №, выданным отделом УФМС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, к.п. 340-006, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> за счёт имущества физического лица задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 427 (одиннадцать тысяч четыреста двадцать семь) рублей 63 копейки.

Взыскать с Кохпецян ФИО4, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, ИНН № документированного паспортом гражданина Российской Федерации серии 18 15 №, выданным отделом УФМС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, к.п. 340-006, государственную пошлину в доход бюджета Дубовского муниципального района <адрес> в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение в течение месяца может быть подана апелляционная жалоба в Волгоградский областной суд через Дубовский районный суд <адрес>.

Судья: И.П. Болотникова