Решение по делу № 2А-1823/2025 от 30.07.2025 | Новочеркасский городской суд (Ростовская область)

61RS0019-01-2025-001976-28

Дело № 2а-1823/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 июля 2025 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при ведении протокола помощником судьи Голосной Ю.Ю., с участием представителей административного истца ФИО1 и ФИО2, административного ответчика Понятовской О.В., ее представителя ФИО3, специалиста ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к Понятовской Ольге Владимировне о взыскании задолженности по пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №13 по Ростовской области обратилась в суд с указанным выше иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области состоит в качестве адвоката Понятовская Ольга Владимировна.

Срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год не позднее <дата>. Понятовской О.В. не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации на доходы физических лиц в налоговый орган за 2022 год. В ходе камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДФЛ (форма № – НДФЛ) за 2022 год представленной Понятовской О.В. установлено следующее.

Понятовской О.В. неправомерно указана сумма произведенных расходов за налоговый период 2022 года, что повлекло занижение налоговой базы и неверный расчет суммы налога подлежащей уплате в бюджет за соответствующий период.

По итогам проверки в рамках ч. 1 ст. 88 НК РФ Понятовской О.В. доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 4118 руб. со сроком уплаты не позднее <дата> (п. 6 ст. 227 НК РФ). Данная задолженность погашена <дата>, т.е. позже срока, установленного законодательством РФ.

Фактически первичная налоговая декларация представлена налогоплательщиком Понятовской О.В. <дата>, с просрочкой 6 месяцев.

Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза.

Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области <дата> вынесено Решение № о привлечении Понятовской О.В. к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 308,75 руб., который до настоящего времени не оплачена.

Неуплата доначисленной суммы налога на доходы в размере 4118 руб. по сроку уплаты до <дата> влечет за собой привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с положениями п. 1 ч. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области <дата> вынесено Решение № о привлечении Понятовской О.В. к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ч.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 206 руб., который до настоящего времени не оплачена.

Понятовской О.В. <дата> представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2023 год с исчисленным налогом, подлежащим к уплате в бюджет в размере 4274 руб. со сроком уплаты до <дата>., погашенная <дата>, т.е. позже срока, установленного законодательством РФ.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до <дата> на сумму недоимки 99 611,47 руб.; пени 10 054,90 руб.

Налогоплательщику предлагалось погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> по налогам в сумме 56400,47 руб., а также пени 5445,65 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС в размере 5445,65 руб.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата>. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо составляло 187954,35 руб., из них по налогу 151652,97 руб., пени 36301,38 руб.

Пени в размере 5307,55 руб. начислены на сумму совокупной обязанности по ЕНС за период с <дата> (дата последнего ЗВСП №) по <дата> (дата формирования ЗВСП №).

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от <дата>, судебный приказ от <дата> №а-3-2412/2024 о взыскании недоимки с Понятовской О.В. отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

С учетом уточнения исковых требований административный истец просил суд взыскать с Понятовской Ольги Владимировны ИНН <***> пеню по ЕНС в размере 4369,11 руб.

В судебном заседании представители административного истца по доверенности ФИО7 и ФИО5 настаивали на удовлетворении административного иска, по изложенным в нем основаниям.

В судебном заседании специалист ФИО6 пояснила относительно возражений Понятовской О.В.

В судебном заседании Понятовская О.В., ее представитель ФИО9., действующий на основании ордера, возражали против удовлетворения иска, ссылаясь на отсутствие оснований для начисления пени.

Суд, изучив материалы дела, выслушав стороны, консультацию специалиста, приходит к выводу об удовлетворении административного иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций. Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно базе данных Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области Понятовская Ольга Владимировна состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области.

В соответствии с положениями ст. 227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Как установлено п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленной законодательством суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 рублей.

Межрайонной ИФНС России № по Ростовской области <дата> вынесено Решение № о привлечении Понятовской О.В. к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ч.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 206 руб., который до настоящего времени не оплачена.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня взимается при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-О, от 12.05.2003 № 175-О). Уплата пеней является обязательной.

Понятовской О.В. предлагалось погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленном ему требовании. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Суд не может принять во внимание доводы возражений Понятовской О.В. из пояснений представителя налогового органа, а также специалиста в судебном заседании установлены следующие обстоятельства. Согласно заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> на сумму 42 714.38 рублей взысканию подлежала задолженность по следующим платежам: земельный налог с физических лиц: пеня в размере 1.10 руб.; налог на имущество физических лиц: налог в размере 576 руб., пеня в размере 108.41 руб. (2019 год); НФДЛ пеня в размере 360.22 руб., штраф в размере 500 руб.; ОПС налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 188.47 руб. (2020 год); ОМС, истекшие до <дата>: пеня в размере 57.24 руб.; ОМС налог в размере 8 426.00 руб., пеня в размере 48.94 руб. (2020 год).

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3-839/2021 от <дата>. По состоянию на <дата> задолженность по данному судебному приказу отсутствует. В расчете пени данная сумма задолженности не участвует.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> на сумму 51 312.67 рублей взысканию подлежала задолженность по следующим платежам: налог на имущество физических лиц: пеня в размере 69.45 руб.; НДФЛ налог в размере 38 451 руб. (20 691 – 2019 год, 17 760 – 2018 год), пеня в размере 7 585.83 руб.; ОПС пеня в размере 3157.24 руб.; ОМС, истекшие до <дата>: пеня в размере 721.91 руб.; ОМС пеня в размере 809.74 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 517.5 руб.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3-1780/2021 от <дата>, отменен <дата>. Остаток по судебному приказу погашен <дата> из платежей ЕНС в расчете пени за период с <дата> по <дата> участвует.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> на сумму 40 955.07 рублей взысканию подлежала задолженность по следующим платежам: ОПС налог в размере 32 448 руб., пеня в размере 64.36 руб. (2021 год); ОМС налог в размере 8 426 руб., пеня в размере 16.71 руб. (2021 год).

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3-933/2022, отменен <дата>. Новочеркасским городским судом выдан исполнительный лист № по делу №а-2720/2022. Поскольку задолженность взыскана <дата>, данная задолженность в расчете пени за период с <дата> по <дата> участвует.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> на сумму 59 516.47 рублей взысканию подлежала задолженность по следующим платежам: налог на имущество физических лиц в размере 1 464 руб. за 2021-2022 гг; пени в размере 14 841.47 руб.; ОМС 8 766 руб. за 2022 год; ОПС 34 445 руб. за 2022 год.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3-89/2024 от <дата>, отменен <дата>. Задолженность признана безнадежной к взысканию и списана по решению налогового органа № от <дата>. В расчете пени данная сумма задолженности не участвует.

Согласно заявлению о вынесении судебного приказа № от <дата> на сумму 49 282.85 рублей взысканию подлежала задолженность по следующим платежам: пени в размере 3 440.85 руб.; страховые взносы 45 84<дата> год.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-3-364/2024 от <дата>, отменен <дата>. Новочеркасским городским судом <дата> выдан исполнительный лист ФС 047008735 по делу №а-2024/2024. Поскольку задолженность частично взыскана <дата>, данная задолженность в расчете пени за период с <дата> по <дата> участвует. По состоянию на <дата> остаток по данному исполнительному листу составляет 26 241,19 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Удовлетворить исковое заявление Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к Понятовской Ольге Владимировне о взыскании задолженности по пене.

Взыскать с Понятовской Ольги Владимировны в пользу Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области задолженность по пене по ЕНС в размере 4369,11 руб.

Взыскать с Понятовской Ольги Владимировны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 30 июля 2025 года.