РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2023 года пос. Чернь Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Митина О.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Филоновой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-594/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимок, пени и штрафа по налогам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

установил :

представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (УФНС России по Тульской области) по доверенности ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок, пени и штрафа по налогам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, мотивируя тем, что в ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Кроме того, ФИО1 является собственником земельных участков, здания мастерской механического отряда и нескольких автомобилей, в связи с чем обязан платить земельный налог, транспортный налог и налог на имущество. УФНС России по Тульской области ФИО1 были начислены: земельный налог за два земельных участка в сумме 1319 рублей и пени в сумме 2 рубля 99 копеек за 2019 год, налог на имущество физических лиц в сумме 14435 рублей и пени в сумме 32 рубля 72 копейки за 2019 год, транспортный налог за три автомобиля в сумме 14433 рубля и пени в сумме 32 рубля 71 копейка за 2019 год, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 215 рублей 80 копеек, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 22665 рублей и пени в сумме 86 рублей 69 копеек (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 146404 рубля и пени в сумме 347 рублей 73 копейки (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ-1712.2020), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27418 рублей 34 копейки и пени в сумме 536 рублей 03 копейки, и направлены налоговые уведомления. В установленные сроки налог и страховые взносы административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем ФИО1 на основании ст.75 НК РФ были начислены указанные выше пени. В связи с неуплатой налогов и страховых взносов в адрес административного ответчика были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования об уплате задолженности по налогам и страховым взносам не исполнены. Просит суд восстановить пропущенный срок взыскания сумм обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимки по земельному налогу за два земельных участка в сумме 1319 рублей и пени в сумме 2 рубля 99 копеек за 2019 год, налогу на имущество физических лиц в сумме 14435 рублей и пени в сумме 32 рубля 72 копейки за 2019 год, транспортному налогу за три автомобиля в сумме 14433 рубля и пени в сумме 32 рубля 71 копейка за 2019 год, штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 215 рублей 80 копеек, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 22665 рублей и пени в сумме 86 рублей 69 копеек (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ), налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 146404 рубля и пени в сумме 347 рублей 73 копейки (ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ-1712.2020), страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 27418 рублей 34 копейки и пени в сумме 536 рублей 03 копейки, а всего в сумме 227929 рублей 01 копейка.

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен. В деле имеется письменное ходатайство представителя по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судебной повесткой.

В соответствии со ст.150 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Административный ответчик ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в УФНС России по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя, основной государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя – №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 снят с указанного учета в связи с прекращением деятельности.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, предусмотрен Главой 26.2 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой (п.1 ст.346.12 НК РФ).

Согласно п.1 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст.346.21 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование предусмотрены Главой 34 НК РФ.

Согласно пп.2 п.1 статьи 419 плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.423 НК РФ).

Транспортный налог предусмотрен статьей 14 НК РФ, а земельный налог и налог на имущество физических лиц – статьей 15 НК РФ.

Как следует из ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате начисленных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за 2020 год: страховые взносы – 27418 рублей 34 копейки, пени – 536 рублей 03 копейки, а также сумм налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ДД.ММ.ГГГГ), и пени: налог в сумме 63857 рублей и пени в сумме 90 рублей 46 копеек, направленное ФИО1, содержало срок исполнения - до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что ФИО1 обязан уплатить задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2020 год в сумме 22665 рублей, а также пени в сумме 86 рублей 69 копеек. Срок для уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что ФИО1 обязан уплатить задолженности: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 82547 рублей и пени в сумме 257 рублей 27 копеек; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 14433 рубля и пени в сумме 32 рубля 71 копейка; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 14435 рублей и пени в сумме 32 рубля 72 копейки; по земельному налогу за 2019 год в сумме 1319 рублей и пени в сумме 2 рубля 99 копеек. Срок для уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании № от ДД.ММ.ГГГГ указано, что ФИО1 обязан уплатить штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 215 рублей 80 копеек. Срок для уплаты установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Каких либо документов, подтверждающих исполнение ФИО1 указанных требований в добровольном порядке, в материалах дела не имеется.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно частям 1 и 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей на момент возникновения обязанности налогового органа обратиться в суд), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не были исполнены 4 требования по уплате налогов, пени и страховых взносов: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии с требованиями абзаца первого пункта 1 и абзаца третьего пункта 2 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, действовавшей на момент обращения), - налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога - № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из разъяснений в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

Определением мирового судьи судебного участка № 46 Чернского судебного района Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления УФНС России по Тульской области о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 вышеуказанных недоимок, пени, страховых взносов и штрафа.

Из указанного определения следует, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок, пени, страховых взносов и штрафа налоговый орган подал мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока на взыскание спорной задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимок, пени, страховых взносов и штрафа направлено в суд УФНС России по Тульской области только ДД.ММ.ГГГГ.

В административном исковом заявлении УФНС по Тульской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока взыскания с ФИО1 сумм обязательных платежей и санкций. При этом уважительных обстоятельств, не позволивших налоговому органу реализовать право на обращение в суд в установленный законом срок, в административном исковом заявлении не приведено.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока.

Суд считает, что такие причины, как нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа, реорганизация налогового органа, а также иные причины, связанные с ограничениями в работе учреждений с целью обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения, повлекшие несвоевременную подачу заявления, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска указанного срока.

В соответствии с ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч.5 ст.138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска срока обращения в суд без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, исходя из требований вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о взыскании с ФИО1 недоимок, пени и штрафа по налогам, а также по страховым взносам удовлетворению не подлежат ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

решил :

в удовлетворении ходатайства Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области о восстановлении пропущенного срока взыскания с ФИО1 сумм обязательных платежей и санкций отказать.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимок, пени и штрафа по налогам, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: О.Ю.Митин

Решение суда в окончательной форме принято 31 июля 2023 года