Решение по делу № 2А-1750/2025 от 19.12.2025 | Егорьевский городской суд (Московская область)

Копия

Дело № 2а-1750/2025 УИД 50RS0009-01-2025-003410-23

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области 8 декабря 2025 г.

Егорьевский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Юровой О.Н., при секретаре судебного заседания Зиминой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, в том числе: налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей за сентябрь-ноябрь 2024 года, из них <данные изъяты> рублей за сентябрь 2024 года, <данные изъяты> рублей за октябрь 2024 года, <данные изъяты> рублей за ноябрь 2024 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере <данные изъяты> рублей.

В обосновании административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по налогам №, согласно которого было предложено к установленному сроку уплатить имеющуюся задолженность. ФИО1 сумма налогов в срок, указанный в требовании, не уплачена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № Егорьевского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещена.

В соответствии с требованиями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, и оценивая в соответствии с положениями статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В силу положении части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно пункт 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено данным кодексом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в <адрес>, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Вид деятельности, условия ее осуществления или сумма дохода физического лица, не должны попадать в перечень исключений, указанных в статьях 4 и 6 Федерального закона № 422-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее двенадцатого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве самозанятого с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, следовательно, является плательщиком налога на профессиональный налог.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, вставляет <данные изъяты> коп., в т.ч. налог - <данные изъяты> коп., пени - <данные изъяты> коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> коп.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-699/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Не согласившись с вынесенным судом судебным приказом, ФИО1 ИНН <данные изъяты> представила возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного акта.

На основании ст. 123.5, 123.7 КАС РФ мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа по делу №а-699/2025.

Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в Личный кабинет налогоплательщика.

С 2023 г. в связи с введением единого налогового платежа правила начисления пени изменены, однако механизм их расчета остался прежним.

Согласно новой редакции пункта 3 стати 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из приведенной формулировки Налогового кодекса Российской Федерации, недоимка формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности по уплате налогов, страховых взносов. В этом случае формируется отрицательное сальдо ЕНС и именно на эту сумму отрицательного сальдо, возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов и начисляется по новым правилам пеня. С 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался на едином налоговом счете.

Задолженность по налогу на профессиональный доход составляет <данные изъяты> рублей за сентябрь-ноябрь 2024 года, из них <данные изъяты> рублей за сентябрь 2024 года, <данные изъяты> рублей за октябрь 2024 года, <данные изъяты> рублей за ноябрь 2024 года.

Сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты> руб.

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за январь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за февраль 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за март 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за апрель 2022 года (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за май 2022 года (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за июнь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за июль 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за август 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за сентябрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за октябрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за ноябрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за декабрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за январь 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за февраль 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за март 2023 года (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за апрель 2023 года (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за май 2023 года (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за июнь 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - 2 <данные изъяты> руб. за июль 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за август 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за сентябрь 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за октябрь 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за ноябрь 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за декабрь 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за январь 2024 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за февраль 2024 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за март 2024 года (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за апрель 2024 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на профессиональный доход - <данные изъяты> руб. за май 2024 года (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ)

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за январь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за февраль 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за март 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за апрель 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за май 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за июнь 2024 года (срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ).

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за июль 2024 года (срок уплаты- ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 начислены пени ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,38 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб.

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,11 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в <данные изъяты> руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере 985,66 руб. за август 2022 года (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за сентябрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 255,99 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 44 910,88 руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 2 167,02 руб. за август 2024 года (срок уплаты-ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 540,32 руб. Сумма недоимки для начисления пени составила 44 639,30 руб.

ФИО1 начислены пени ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за сентябрь 2024 года (срок уплаты-ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты>78 руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб., которые в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за сентябрь 2022 года (срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ), 2 <данные изъяты> руб. за октябрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за ноябрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), 3 465,22 руб. за декабрь 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), <данные изъяты> руб. за январь 2023 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере <данные изъяты> руб. за октябрь 2024 года (срок уплаты-ДД.ММ.ГГГГ).

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с начислением налога на профессиональный доход в размере 3 411,14 руб. за ноябрь 2024 года (срок уплаты-ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

- налога на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб. за 2021 года (срок уплаты -ДД.ММ.ГГГГ);

налога на имущество физических лиц - <данные изъяты> руб. за 2022 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 начислены пени за период с 30.102024 по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма недоимки для начисления пени составила <данные изъяты> руб.

Изменение отрицательного сальдо по налогу связано с поступлением денежных средств на ЕНС Налогоплательщика в размере <данные изъяты> руб., которые в соответствия с и. 8 ст. 45 НК РФ были направлены на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 года (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ).

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ, задолженность взыскивается(лась) с налогоплательщика на основании следующих судебных приказов:

Задолженность по налогу на профессиональный доход за январь-август 2022 года, пени в размере <данные изъяты> руб. взыскивается(лась) на основании судебного приказа №а- 329/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2022 г. – август 2023 г., пени в размере <данные изъяты> руб. взыскивается(лась) на основании судебного приказа №а-2882/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2023 г. – январь г., пени в размере <данные изъяты> руб. взыскивается(лась) на основании судебного приказа №а-1364/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по налогу на профессиональный доход за февраль - май 2024 года, пени в размере <данные изъяты> руб. взыскивается(лась) на основании судебного приказа №а-2620/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по пени составляет <данные изъяты> коп.

На момент подачи административного искового заявления задолженность ФИО1 не погашена, обратного материалы дела не содержат.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлены.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

Поскольку при рассмотрении дела установлено, наличие у административного ответчика недоимки налога и пени суд полагает, административный иск подлежит удовлетворению.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с учетом положений подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты> рублей.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (ИНН: <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН: <данные изъяты>: ОГРН: <данные изъяты>) задолженность за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты> рублей 26 копеек, в том числе: налог на профессиональный доход в размере <данные изъяты> рублей за сентябрь-ноябрь 2024 года, из них <данные изъяты> рублей за сентябрь 2024 года, <данные изъяты> рублей за октябрь 2024 года, <данные изъяты> рублей за ноябрь 2024 года; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>) рублей.

Решение суда по данному делу может быть обжаловано сторонами в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда путем подачи апелляционной жалобы, представления прокурора в Егорьевский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись О.Н. Юрова