Дело № 2а-2-119/2025
УИД 73RS0011-02-2025-000103-25
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
р.п. Вешкайма 18 июня 2025 года
Майнский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Баюшева Н.В., при секретаре Жидковой В.М., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее по тексту - УФНС по Ульяновской области) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что административный ответчик состоит на налоговом учете и по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у него на дату подачи административного иска имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1 151 820 рублей 56 копеек, в том числе налог на имущество – 25 910 рублей, транспортный налог – 744 575 рублей 94 копейки, земельный налог – 1 334 рубля 78 копеек, пени – 379 999 рублей 84 копейки. Объекты собственности и расчёт налогов указаны в налоговом уведомлении от 09.07.2024 №, согласно которому задолженность по налогам составила 95 175 рублей, в том числе налог на имущество за 2023 год – 7 347 рублей, земельный налог за 2023 год – 214 рублей, транспортный налог – 87 614 рублей за 2023 год. Указанная задолженность ФИО1 не оплачена. В связи с несвоевременной уплатой налогов у административного ответчика возникла задолженность по пени за период с 11.01.2024 по 17.01.2025. В связи с неуплатой налогов ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, однако до настоящего времени задолженность не погашена, срок добровольной уплаты истек. Ссылаясь на ст.ст.11.3, 45, 48, 32, 69, 72, 75, 357, 363, 388, 397, 400, 409 Налогового кодекса российской Федерации просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 247 507 рублей 68 копеек, в том числе: 7 347 рублей – налог на имущество за 2023 год, 214 рублей – земельный налог за 2023 год, 87 614 рублей – транспортный налог за 2023 год, пени – 152 332 рубля 68 копеек за период с 11.01.2024 по 17.01.2025.
Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебных заседаниях 06.06.2025 и 18.06.2025 с иском согласился частично. Пояснил, что не оспаривает свою обязанность по уплате указанных в административном иске налогов, с расчётом их суммы и периодом задолженности согласен. Размер заявленных ко взысканию пени полагал завышенным, собственный расчёт размера пени суду представить не может. Полагал, что налоговым органом нарушен срок обращения с заявлением о взыскании с него недоимки по налогам и пени, поскольку соответствующий иск предъявлен в суд по истечению шестимесячного срока от даты выставления требования об уплате налогов от 25.05.2023 №.
Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав письменные материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.
В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).
Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).
В силу положений ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ.
Налоговое законодательство связывает возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.
Налоговые органы, определяя налоговую базу для исчисления сумм транспортного налога, руководствуются данными о транспортных средствах, зарегистрированных в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.
Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Кроме того, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).
Материалами дела установлено, что за административным ответчиком были зарегистрированы транспортные средства: 20.06.2017 - грузовой бортовой автомобиль ...., государственный регистрационный знак №, 1982 года выпуска; 13.10.2007 - автомобиль ...., государственный регистрационный знак №, 1975 года выпуска; 25.12.2010 - тягач седельный ...., государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска; 03.11.2010 - тягач седельный ...., государственный регистрационный знак №, 2002 года выпуска (л.д.14-15, 84-88).
В связи с этим, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
ФИО1 с 14.03.2003 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: ...; с 30.03.2006 - здания цеха по переработке древесины с гаражами с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ... (л.д.14-15).
Учитывая наличие в собственности у ФИО1 вышеуказанных объектов, он являлся плательщиком земельного налога с физических лиц и налога на имущество физических лиц.
УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлено требование от 25.05.2023 № об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени (л.д. 9), которое получено ФИО1 05.06.2023 (л.д.11).
Названное требование ответчиком исполнено не было, что ФИО1 в судебном заседании не отрицалось.
УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 09.07.2024 № об уплате земельного налога за 2023 год в размере 214 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 7 347 рублей за 2023 год, транспортного налога в размере 87614 рублей за 2023 год (л.д.12).
Получение указанного уведомления ФИО1 не оспаривается, факт неоплаты сумм задолженности по налогам, указанным в налоговом уведомлении, подтверждён.
Таким образом, в установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем с ФИО1 в пользу УФНС по Ульяновской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 214 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 7 347 рублей, транспортному налогу в размере 87614 рублей за 2023 год.
Ранее решениями судов по заявлениям налогового органа с ФИО1 в пользу УФНС взыскивалась задолженность по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени: мировым судьёй судебного участка №2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области судебными приказами от 03.05.2017 по делу №2а-520/17 (82218 рублей 3 копейки), от 26.02.2018 на сумму 84 123 рубля 43 копейки, от 05.02.2019 по делу №2а-119/2019 на сумму 92 371 рубль 23 копейки, от 27.10.2019 по делу №2а-1461/2019 на сумму 6793 рубля 1 копейки, от 05.03.2020 по делу №2а-294/2020 на сумму 84 938 рублей 78 копеек, от 24.12.2020 по делу №2а-1515/2020 на сумму 19015 рублей 58 копеек, от 01.03.2022 по делу №2а-185/2022 на сумму 94069 рублей 76 копеек, а также решениями Майнского районного суда Ульяновской области по делу №2а-2-325/2019 от 03.12.2019 на сумму 27485 рублей 80 копеек, по делу №2а-2-173/2021 от 10.06.2021 на сумму 87784 рубля 75 копеек, по делу №2а-2-36/2024 от 12.02.2024 на сумму 203336 рублей 69 копеек, по делу №2а-2-106/2024 от 30.05.2024 на сумму 136891 рубль 22 копейки.
На исполнении в ОСП по Карсунскому и Вешкаймскому районам УФССП по Ульяновской области в отношении ФИО1 находится сводное исполнительное производство №, возбужденное на основании вышеуказанных решений суда (л.д. 30-81).
В связи с неисполнением административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, ФИО1 налоговым органом начислены пени за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 в размере 152 332 рублей 68 копеек.
Ранее решениями судов пени за вышеобозначенный период с ФИО1 не взыскивались, решением Майнского районного суда Ульяновской области от 30.05.2024 по делу №2а-2-106/2024 с ФИО1 взысканы пени в размере 42203 рублей 22 копеек за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.
За период формирования пени (с 11.01.2024 по 17.01.2024) ФИО1 денежных средств в счёт погашения задолженности по налогам и сборам в рамках сводного исполнительного производства №, возбужденного в ОСП по Карсунскому и Вешкаймскому районам УФССП по Ульяновской области, не вносилось, что подтверждается справкой о движении денежных средств по депозитному счёту по состоянию на 24.04.2025 (л.д. 53-59).
При определении размера задолженности ФИО1, от которого необходимо производить расчёт пени, суд учитывает суммы задолженности по ранее взысканным с административного истца судебными решениями налогам и сборам, за вычетом платежей, удержанных с ФИО1 в счёт указанной задолженности (л.д. 113).
Так, по состоянию на 02.12.2024 совокупная обязанность административного ответчика по уплате недоимки по налогам и сборам (с учётом удержаний) составляла 676 645 рублей 72 копейки, по состоянию на 03.12.2024 – 771 820 рублей 72 копейки.
В связи с изложенным, суд производит расчёт пени за период с 11.01.2024 (по 10.01.2024 пени уже взысканы решением суда от 30.05.2024 по делу №2а-2-106/2024) по 17.01.2025 (дата в рамках исковых требований) следующим образом:
Сумма задолженности: 676 645 рублей 72 копейки.
Период просрочки: с 11.01.2024 по 02.12.2024 (328 дней)
период
дн.
ставка %
делитель
пени
11.01.2024 - 28.07.2024
201
16
300
72 536,42
29.07.2024 - 15.09.2024
49
18
300
19 893,38
16.09.2024 - 27.10.2024
42
19
300
17 998,78
28.10.2024 - 02.12.2024
36
21
300
17 051,47
Итого: пени за период с 11.01.2024 по 02.12.2024 составляют 127 480 рублей 5 копеек.
Сумма задолженности 771 820 рублей 72 копейки
Период просрочки: с 03.12.2024 по 17.01.2025 (46 дней)
период
дн.
ставка %
делитель
пени
03.12.2024 - 31.12.2024
29
21
300
15 667,96
01.01.2025 - 17.01.2025
17
21
300
9 184,67
Итого: пени за период с 03.12.2024 по 17.01.2025 составляют 24 852 рубля 63 копейки
Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 за период с 11.01.2024 по 17.01.2025, составляет 152 332 рубля 68 копеек (127 480 рублей 5 копеек + 24 852 рубля 63 копейки).
Указанная сумма пени, рассчитанная судом, согласуется с размером пени, заявленных административным истцом в административном иске. Доказательства, опровергающие вышеуказанный расчёт, а также свой расчёт пени, административным ответчиком суду не предоставлены.
Вопреки доводам административного ответчика, срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен, в связи со следующим.
Так, с 01.01.2023 в НК РФ введен институт Единого налогового счёта.
В соответствии с п.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).
В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
Требование № об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени УФНС по Ульяновской области в адрес административного ответчика направлено 25.05.2023 (л.д. 9).
В данном требовании ФИО1 сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц, пени), а также об обязанности уплатить в срок до 20.07.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Статьёй 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
На данное правовое регулирование указано, в том числе в требовании № от 25.05.2023, а именно, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).
Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).
Таким образом, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.
С момента выставления административному ответчику требования № от 25.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 увеличилось, что позволяло налоговому органу не направлять административному ответчику дополнительное требование об уплате налогов.
Поскольку требование № от 25.05.2023 ФИО1 исполнено не было, что административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось, УФНС обратилось к мировому судье с заявлением о внесении судебного приказа.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 19.02.2025 по делу №2а-119/2025 с ФИО1 взыскана задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год, пени за период с 11.01.2024 по 17.01.2025 на общую сумму 247 507 рублей 68 копеек (л.д.106).
Определением и.о. мирового судьи судебного участка №2 Вешкаймского района Майнского судебного района Ульяновской области от 25.03.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен (л.д.105).
С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 07.04.2025 (л.д.22), то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.
Таким образом, все действия налогового органа, предшествовавшие обращению в суд с административным иском к ФИО1, совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.
В связи с изложенным, учитывая, что ответчик является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц и данные налоги им в установленные законом сроки не были уплачены, а также принимая во внимание, что срок для обращения в суд с требованием о взыскании налогов не пропущен, то суд считает, что требования УФНС Ульяновской области законны и обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 8 425 рублей.
Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному, транспортному налогам, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7347 рублей; земельному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 214 рублей; транспортному налогу с физических лиц в размере 87 614 рублей за 2023 год; пени за несвоевременную уплату земельного, транспортного налогов, налога на имущество физических лиц за период с 11 января 2024 года по 17 января 2025 года в размере 152 332 рублей 68 копеек, а всего в размере 247 507 (двести сорок семь тысяч пятьсот семь) рублей 68 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Вешкаймский район» государственную пошлину в размере 8 425 (восемь тысяч четыреста двадцать пять) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Майнский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Баюшев
Решение изготовлено в окончательной форме 02 июля 2025 года.