Решение по делу № 2А-190/2023 от 26.06.2023

УИД 60RS0025-01-2023-000274-56 Дело № 2а-190/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2023 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Карповой М.В.,

при секретаре Халдиной Я.В.,

рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению УФНС России по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам в общей сумме 22 345,59 рублей,

установил:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам в общей сумме 22 345,59 рублей.

В обоснование административного иска указывается, что согласно сведений представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (органы Госавтоинспекции, органы государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации и т.д.), ФИО1 ИНН <***>, имеет в собственности зарегистрированные транспортные средства:

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

- автомобиль грузовой, <данные изъяты>

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

- автомобиль грузовой, <данные изъяты>

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты>

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты>; В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области "О транспортном налоге" от 26 ноября 2002 года № 224-оз установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобили. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьи 362 НК РФ, а также ст. 2 Закона Псковской области «О транспортном налоге» от 26 ноября 2002 года № 224-оз исчислил в отношении транспортных средств. Налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 год 6540 руб. (налогоплательщиком произведена частичная оплата налога: 19.09.2021 - 347,30 руб., 14.01.2022 - 236,38 руб.) и направил в его адрес налоговое уведомление от 01.09.2021 №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Кроме того, налоговым органом были направлены налоговые уведомления от 04.09.2016 №, от 21.09.2017 №, от 05.09.2018 №, от 04.07.2019 №, от 28.09.2020 №, от 03.08.2020 №, в которых были исчислены налоги за 2015 год 17607 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2016), за 2016 год 17607 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2017), за 2017 год 53307 руб. (по сроку уплаты до 03.12.2018), за 2018 год 8836 руб. (по сроку уплаты до 02.12.2019), за 2019 год 5266 руб. (по сроку уплаты до 01.12.2020).

Налогоплательщиком, указанные суммы транспортного налога, были оплачены позже установленного законом срока:

- за 2015 год оплата производилась следующим образом: 11.08.2017 - 2178,99 руб., 10.12.2019 - 486,98 руб., 486,98 руб., 490 руб., 15.05.2020 - 4107,32 руб., 29.05.2020 - 1336,72 руб., 22.09.2020 - 4053,02 руб., 24.09.2020 - 1349,41 руб., 14.07.2021 - 3117,58 руб. За несвоевременную оплату налога начислены пени в размере 2193,95 руб.

- за 2016 год оплата производилась следующим образом: 14.07.2021 - 1138,30 руб., 16468,70 руб.. За несвоевременную оплату налога начислены пени в размере 2953 руб.

- за 2017 год оплата производилась следующим образом: 21.12.2020 - 367,87 руб., 14.07.2021 - 10030,03 руб., 8636,95 руб., 07.12.2021 - 6240,81 руб., 14254,72 руб., 4904,16 руб., 16.12.2021 - 3708,13 руб., 21.12.2021 - 613,48 руб., 1380,28 руб., 996,28 руб.. За несвоевременную оплату налога начислены пени в размере 8032,88 руб.

- за 2018 год задолженность по транспортному налогу обработана налоговым органом и находится на исполнении в службе судебных приставов. За несвоевременную оплату налога начислены пени в размере 683,98 руб.

- за 2019 год задолженность по транспортному налогу обработана налоговым органом и находится на исполнении в службе судебных приставов. За несвоевременную оплату налога начислены пени в размере 299,47 руб.

- за 2020 год начислены пени в размере 29,62 руб.

На 2015, 2016, 2017, 2018 годы установлены следующие ставки налога (в ред. Закона Псковской области от 08.10.2015 N 1581-03):

- на легковые автомобили с мощностью двигателя: до 75 л.с. (до 55,16 кВт) включительно - 13 руб., свыше 75 л.с. до 100 л.с. включительно - 15 руб.

- на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 65 руб. свыше 250 л.с. - 85 руб.

На 2019, 2020 гг. установлены ставки налога (в ред. законов Псковской области от 08.10.2015 N 1581-03, от 29.11.2019 N 2004-03, от 29.12.2020 N 2136-03):

- на легковые автомобили с мощностью двигателя: до 75 л.с. (до 55,16 кВт) включительно - 15 руб., свыше 75 л.с. до 100 л.с. включительно - 18 руб.

- на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. включительно - 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 40 руб.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере – 14 192,90 руб..

2. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года, 29354 за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленных за расчетный период, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного нормами НК РФ.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если индивидуальный предприниматель прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчётного периода, то в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальным предпринимателем, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Исходя из п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальным предпринимателем в срок до 31 декабря текущего календарного года налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Административный ответчик ФИО1, ИНН №, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 24.12.1999 года по 16.10.2020.

Административный ответчик несвоевременно уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019,2020 гг.

За несвоевременную оплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 2196,37 руб., в том числе пени по взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии - 1633,44 руб.

За 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 29354.00 руб. по сроку 31.12.2019 г.. Сумма страховых взносов оплачена позже установленного срока: 14.08.2019 - 167,67 руб., 14509,33 руб., 01.06.2020 - 1074,85 руб., 28.09.2020 - 1086,73 руб., 18.11.2020 - 204,64 руб., 14.07.2021 -7619,59 руб., 4691,19 руб..

За 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии в сумме 16112.39 руб. по сроку 02.11.2020. Сумма страховых взносов оплачена позже установленного срока: 14.07.2021 - 2254,61 руб., 07.12.2021 - 9489,59 руб., 4368,19 руб.. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС - 562,93 руб.

За 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6684,00 руб. по сроку 31.12.2019.. Сумма страховых взносов оплачена позже установленного срока: 14.08.2019 - 526,66 руб., 2915,34 руб., 29.10.2020 г- 254,86 руб., 19.11.2020 - 252,08 руб., 14.07.2021 - 2935,06 руб.

За 2020 год были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 6681,91 руб. по сроку 02.11.2020. Сумма страховых взносов оплачена позже установленного срока: 14.07.2021 - 224,84 руб., 1628,90 руб., 14.01.2022 - 1784,09 руб., 507,17 руб., 2536,91 руб..

Руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес Налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от 16.12.2021 №, от 21.12.2021 №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности. ФИО1 в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

Налоговая инспекция направила в суд заявление на выдачу судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и сборам. 29.06.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-1098/2022. 11.11.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Ссылаясь на ст.ст. 31, 48 НК РФ, 124-126 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность: по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 5956,32 руб., пеня за 2015-2020 гг. в размере 14192,90 руб. (в доход субъекта РФ - Псковская область); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2019,2020 гг. в размере 1633,44 руб. (в доход федерального бюджета); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2019, 2020 гг. в размере 562,93 руб. (в доход федерального бюджета), на общую сумму 22345,59 рублей.

Представитель МИ ФНС № 3 по Псковской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть о рассмотрении административного иска в его отсутствие, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом.

В силу ст. 150, части 6 ст. 226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиками транспортного налога являются лица (организации и физические лица), на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 ч. 1 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Из сведений, представленных административным истцом, следует, что административному ответчику принадлежали следующее имущество:

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

- автомобиль грузовой, <данные изъяты>

- автомобиль легковой, <данные изъяты>

- автомобиль грузовой, <данные изъяты>

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, г<данные изъяты>;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, <данные изъяты>

Срок уплаты имущественных налогов установлен Налоговым Кодексом РФ:

транспортный налог за 2015 – 2020 годы – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным периодом ( п.1 ст. 363 НК РФ);

ФИО1 было предложено уплатить в добровольном порядке следующие налоговые сборы: налоговым уведомлением от 04.09.2016 № не позднее 01.12.2016 - транспортный налог за 2015 г. в размере 17607 рублей; налоговым уведомлением от 21.09.2017 № не позднее 01.12.2017 – транспортный налог за 2016 г. в размере 17607 руб.; налоговым уведомлением от 05.09.2018 № не позднее 01.12.2018 - транспортный налог за 2017 г. в размере 53307 рублей; налоговым уведомлением от 04.07.2019 г. № не позднее 02.12.2019 – транспортный налог за 2018 г. в размере 8836 руб.; налоговым уведомлением от № от 03.08.2020 - транспортный налог за 2019 г. в размере 2546 рублей; налоговым уведомлением от 28.09.2020 № - транспортный налог за 2019 г. в размере 2720 рублей; налоговым уведомлением от 01.09.2021 № со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 - транспортный налог за 2020 г. в размере 6192,70 рублей;

Административным ответчиком в установленные сроки, что следует из материалов дела, транспортный налог за 2015-2020 годы не уплачен, поэтому налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислены пени: за 2015 год - 2193,95 руб., за 2016 – 2953 руб., за 2017 год - 8032,88 руб., за 2018 - 683,98 руб,. за 2019 год – 299,47 руб,. за 2020 год – 29,62 руб., а всего 14192,90 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 19 Стругокрасненского района Псковской области от 29.06.2022 № 2а-1098/2022 с ФИО1 в пользу МИ ФНС России № 3 по Псковской области взыскана задолженность. На основании заявления ФИО1, судебный приказ 11 ноября 2022 г. определением мирового судьи отменен.

Материалами дела также подтверждается, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 24.12.1999 по 16.10.2020, а значит на основании ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Исходя из п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленных за расчетный период, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 требования об уплате сумм налога, пени, страховых взносов от 16.12.2021 №, от 21.12.2021 №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам и пени, а также предлагалось в установленный срок погасить указанную сумму задолженности.

Согласно представленным расчетам, задолженность ФИО1 перед бюджетом составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2019,2020 гг. в размере 1633,44 руб. (в доход федерального бюджета); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2019,2020 гг. в размере 562,93 руб. (в доход федерального бюджета).

В настоящее время, спорная задолженность по пени, ФИО1 не погашена.

Установив законность начисления пени, признав расчет пени правильным, установив, что сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ для обращения в суд налоговой инспекцией, соблюдены, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 в доход бюджета, интересы которого представляет УФНС России по Псковской области, задолженности по имущественным налогам, страховым взносам и пени, является законным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами НК РФ административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного НК РФ Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

От уплаты государственной пошлины органы МИФНС освобождены на основании п. 7 ч.1 ст. 333.36 Налогового НК РФ Российской Федерации.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ госпошлина при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Псковской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Псковской области:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 г. в размере 5956,32 руб., пеня за 2015-2020 гг. в размере 14192,90 руб. (в доход субъекта РФ - Псковская область);

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня за 2019,2020 гг. в размере 1633,44 руб. (в доход федерального бюджета);

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня за 2019,2020 гг. в размере 562,93 руб. (в доход федерального бюджета),

а всего 22345,59 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, госпошлину в размере 870 руб. 37 коп. в доход муниципального образования «Стругокрасненский район».

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.В. Карпова