Решение по делу № 2А-264/2023 от 02.03.2023

УИД № 36RS0020-01-2023-000042-65

№2а-264/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Лиски 02 марта 2023 г.

Лискинский районный суд Воронежской области в составе

председательствующего судьи Поляковой Ю.С.,

рассмотрев в помещении суда в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН № о взыскании за счет ее имущества пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере,

УСТАНОВИЛ:

10 января 2023 г. в Лискинский районный суд Воронежской области поступило административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет ее имущества задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеня в размере 70 рублей 62 копейки, за период с 23 апреля 2022 г. по 03 июля 2022 г.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): пеня в размере 277 рублей 50 копеек за период с 23 апреля 2022 г. по 03 июля 2022 г, а всего на общую сумму 348 рублей 12 копеек. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 до 07 апреля 2022 г. являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, административный ответчик не уплатила в установленные законом сроки страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в добровольном порядке, в связи с чем ей была начислена пеня, после чего ей было направлено требование об уплате задолженности в установленный срок, но административный ответчик в установленный срок не уплатила в бюджет сумму задолженности, и мировому судье судебного участка №2 Лискинского района Воронежской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в сумме 11991 рубль 08 копеек, и 14 ноября 2022 г. мировой судья судебного участка №2 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 11991 рубль 08 копеек, и судебных расходов по оплате госпошлины в размере 239 рублей 82 копейки, однако определением мирового судьи судебного участка № 2 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 17 ноября 2022 г. судебный приказ от 14 ноября 2022 г. был отменен, после чего административным ответчиком в добровольном порядке была оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2361 рубль 95 копеек, и задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9281 рубль 01 копейка, однако оставшаяся сумма недоимки по пени в размере 348 рублей 12 копеек в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим административным иском (л.д. 4-5).

Поскольку цена иска, то есть сумма платежей и санкций не превышала 20000 рублей, то суд на основании ч. 3 ст. 291 КАС РФ в определении о принятии иска к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству от 24 января 2023 г. указал на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства и предоставил сторонам на основании ч. 5.1 ст. 292 КАС РФ сроки по 10 февраля 2023 г. и по 01 марта 2023 г. включительно для представления возражений, доказательств, объяснений. Копия определения получена истцом 02 февраля 2023 г., ответчик копию определения по адресу регистрации по месту жительства не получила, конверт с судебной корреспонденцией после неудачной попытки вручения административному ответчику возвратился в суд за истечением срока хранения в почтовом отделении. Возражения на иск, доказательства и объяснения не представлены. На основании ч. 6 ст. 292 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства по истечении указанных сроков.

Исследовав материалы дела в порядке упрощенного(письменного) производства, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 45 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика по осуществлению самостоятельной уплаты налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, и за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В ч. 3 ст. 420 НК РФ указано, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В силу п.п. 1, 5 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п.п. 1, 2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

При прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя последним налоговым (расчетным) периодом для такого индивидуального предпринимателя в силу абз. 4 п. 3.5 ст. 55 НК РФ является период времени с начала календарного года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРИП, что с 18 февраля 2021 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности – деятельность агентств недвижимости за вознаграждение или на договорной основе, и 07 апреля 2022 г. она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 9-10).

Из этого следует, что ответчик ФИО1 должна была самостоятельно исчислить и уплатить страховые взносы за 2021 г. до 31 декабря 2021 г., за 2022 г. – не позднее 22 апреля 2022 г. соответственно. Доказательств того, что указанные взносы были уплачены ею своевременно, суду не представлено.

По указанным мотивам налоговая инспекция в соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ обоснованно определила ответчику суммы этих взносов, направив налогоплательщику почтовым отправлением и в личном кабинете налогоплательщика требование № 34230 от 04 июля 2022 г. об уплате недоимки по взносам на ОПС в сумме 9281 рубль 01 копейка и ОМС на сумму 2361 рубль 95 копеек, а также пени - на общую сумму 348 рублей 12 копеек. Срок исполнения требований был указан - до 05 августа 2022 г., получено ответчиком данное требование в личном кабинете налогоплательщика 06 июля 2022 г. (л.д. 14-15, 17, 26 об.).

П. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога), которую ему предлагалось погасить до 04 февраля 2021 г.

Расчет пени по взносам на обязательное медицинское страхование и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование произведен в соответствии с требованиями указанных норм закона и установленных по делу обстоятельств.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены ст. 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица - заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

14 ноября 2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 в Лискинском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени в размере 11991 рубль 08 копеек, из которых сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г. составляет 2361 рубль 95 копеек налог за 2022 г. и 70 рублей 62 копейки пеня за период с 23 апреля 2022 г. по 03 июля 2022 г.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.), составляет 9281 рубль 01 копейка - налог, и 277 рублей 50 копеек пеня за период с 23 апреля 2022 г. по 03 июля 2022 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Лискинском судебном районе Воронежской области от 17 ноября 2022 г. судебный приказ от 14 ноября 2022 г. был отменен по заявлению ФИО1, указавшей на добровольное исполнение заявленных административным истцом требований.

Исследовав и оценив собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность и сроки обращения в суд с административным иском.

После отмены судебного приказа административным ответчиком в добровольном порядке была оплачена задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2361 рубль 95 копеек и сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 9281 рубль 01 копейка, однако оставшаяся сумма недоимки по пени на общую сумму 348 рублей 12 копеек в добровольном порядке административным ответчиком не уплачена.

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Настоящий административный иск налогового органа поступил в суд 10 января 2023 г., то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Учитывая последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Административным ответчиком сведений о погашении задолженности по пени при рассмотрении настоящего дела судом представлено не было, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска, поскольку обязанность платить налоги и пени - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П).

Кроме того, суд считает необходимым отметить, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм страховых взносов, налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам, в полномочия налоговой инспекции входит подача иска в суд к неплательщикам налогов и взносов, имелись основания для взыскания недоимки по взносам, ее расчет судом проверен и признан правильным, доказательства отсутствия у ответчика задолженности по налогам в материалы дела не представлены, в связи с чем суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных исковых требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании за счет ее имущества пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, имеющей ИНН № в пользу Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области (3652013777, КПП 365201001) задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.: пеню в размере 70 рублей 62 копейки за период с 23 апреля 2022 г. по 03 июля 2022 г.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г.): пеню в размере 277 рублей 50 копеек за период с 23 апреля 2022 г. по 03 июля 2022 г, а всего взыскать 348 (триста сорок восемь) рублей 12 (двенадцать) копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Лискинский районный суд Воронежской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.С. Полякова

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 02 марта 2023 г.