Решение по делу № 2А-439/2023 от 16.05.2023

Дело № 2а-439/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Онега 16 мая 2023 года

Онежский городской суд Архангельской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецова А.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лихачевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размере 27 395,85 руб., пени по страховым взносам за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 53,53 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 7 114,05 руб., пени по страховым взносам за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 в размере 13,90 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства. В установленный срок налог уплачен не был. Транспортный налог за 2019 год в бюджет уплачен 01.11.2022 и 10.11.2022.

По сведениям, имеющимся в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в период с 15.03.2017 по 20.12.2021 ФИО1 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая, что налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 20.12.2021, страховые взносы в фиксированном размере за 2021 подлежали уплате в срок – не позднее 10.01.2022 в размере: 31 488,52 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии; 8 176,84 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования. До настоящего времени задолженность по страховым взносам административным ответчиком не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, представил в суд возражения на иск, в которых просит отказать в удовлетворении исковых требований, поскольку налоги за 2021 год им оплачены.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ по определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что в период с 15.03.2017 по 20.12.2021 ФИО1 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ) на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 01.01.2017 порядок исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование года регламентируется главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Пунктом 5 статьи 430 НК РФ установлено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Пунктом 5 статьи 432 НК РФ установлено, что, если индивидуальный предприниматель прекращает деятельность, то страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование необходимо перечислить в течение 15 календарных дней после регистрации этого факта.

В связи с вышеизложенным, учитывая, что налогоплательщик снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 20.12.2021, страховые взносы в фиксированном размере за 2021 подлежали уплате в срок – не позднее 10.01.2022 в размере:

- 31 488,52 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии;

- 8 176,84 руб. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Рассылка налоговых уведомлений и иных документов на уплату страховых взносов законодательством о налогах и сборах не предусмотрена.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом, налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени (расчеты пени приложены к исковому заявлению) в размере:

по требованию № 16854:

- 10,89 руб. за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 – за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год;

по требованию № 114:

- 53,53 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год;

- 13,90 руб. за период с 11.01.2022 по 16.01.2022 – за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год.

На момент направления административного искового заявления пени административным ответчиком в бюджет не уплачены.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены заказными письмами в адрес налогоплательщика требования:

- № 16854 от 20.12.2021 с предложением в добровольном порядке в срок до 01 февраля 2022 года уплатить недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 2 420 руб. и задолженность по пени в сумме 10,89 руб. (в настоящее время задолженность по требованию отсутствует);

- № 114 от 17.01.2022 с предложением в добровольном порядке в срок до 28 февраля 2022 года уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 31 488,52 руб. и задолженность по пени в сумме 53,53 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в сумме 8 176,84 руб. и задолженность по пени в сумме 13,90 руб. (недоимка по страховым взносам на ОМС уплачена 11.01.2022 в размере 1 062,79 руб., недоимка по страховым взносам на ОПС уплачена 11.01.2022 в размере 4 092,67 руб.).Пунктом 4 статьи 31, пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, налоговым органом исполнена обязанность по направлению требования в адрес налогоплательщика, извещению должника об имеющейся у него задолженности.

До настоящего времени требования административным ответчиком самостоятельно не исполнены.

Согласно пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ, а также право предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с приказом ФНС России от 10.08.2022 № ЕД-7-4/733 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу», приказом УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление) от 29.08.2022 № 01-04/131 «О проведении организационно-штатных мероприятиях по реорганизации УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу и его территориальных органов» принято решение реорганизовать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 6 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу 28.11.2022 путем присоединения к Управлению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлен специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

С 23.12.2020 заявление о взыскании в порядке приказного производства подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

Поскольку общая сумма задолженности превысила 10 000 руб. по требованию № 114 от 17.01.2022 со сроком исполнения до 28 февраля 2022 года, то срок для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа - не позднее 28 августа 2022 года.

Согласно статье 17,1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Управление своевременно обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника недоимки по налогу (страховым взносам) и задолженности по пени.

27 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Онежского судебного района Архангельской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области, вынесен судебный приказ № 2А-2634/2022 о взыскании с налогоплательщика обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства.

24 октября 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Онежского судебного района Архангельской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-2634/2022 от 27.07.2022, в связи с поступившими возражениями должника.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения налогового органа с административным исковым заявлением – не позднее 24 апреля 2023 года.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29 марта 2023 года, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав приведенные выше нормы права, оценив установленные в судебном заседании обстоятельства и представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующим выводам.

УФНС по Архангельской области и НАО обладает полномочиями на обращение в суд с настоящим административным иском, срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Административным истцом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

По делу достоверно установлено, что административным ответчиком обязанность по уплате по страховым взносам, пени не исполнена.

Расчеты задолженности административным ответчиком не оспорены, не опровергнуты, своего расчета либо доказательств погашения задолженности по страховым взносам и пени ответчик суду не представил, доказательств неправомерности начислений в дело не представлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования УФНС по Архангельской области и НАО к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Доводы ФИО1 об отсутствии у него задолженности, не являются основаниям для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку опровергаются материалами дела. Спорная по настоящему административному делу задолженность по страховым взносам и пени ранее не взыскивалась с административного ответчика и не уплачивалась им. Все произведенные ФИО1 платежа и суммы, взысканные с него в принудительном порядке по исполнительному производству, касаются других налоговых периодов и налогов, фактов двойного взыскания с административного ответчика налогов, страховых взносов и пени в судебном заседании не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1237 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 ... о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... (ИНН ...), проживающего по адресу: <Адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу задолженность по:

Платежные реквизиты для перечисления: наименование банка получателя средств (поле 13): «Отделение ТУЛА БАНКА России//УФК по Тульской области, г. Тула»; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983; Номер счёта банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059; Получатель (поле 16): «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)»; Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500; ОКТМО: 0; ИНН: <***>; КПП: 770801001.

Взыскать с ФИО1 ... в доход бюджета муниципального образования «Онежский муниципальный район» государственную пошлину в размере 1237 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Онежский городской суд Архангельской области.

Председательствующий подпись А.А. Кузнецов

...