16RS0051-01-2023-003836-53

СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД

ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>

http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Казань

11 мая 2023 г. Дело № 2а-4177/2023

Советский районный суд города Казани в составе:

председательствующего судьи Гатауллина Р.А.,

при секретаре судебного заседания – Садыкове И.Р.,

без участия лиц, участвующих в деле,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда города Казани административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России <номер изъят> по РТ (далее – административный истец, МРИ ФНС России <номер изъят> по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени, в обоснование иска указав, что административный ответчик имеет в собственности объекты недвижимости: квартиру по адресу <адрес изъят>А, <адрес изъят>, квартиру по адресу <адрес изъят> (до <дата изъята>), гараж по адресу: <адрес изъят>, жилой дом по адресу: <адрес изъят>, иные строения по адресу: <адрес изъят>, 2020 годы начислен налог на имущество в общем размере 14008 руб., за несвоевременную уплату налога на имущество административному ответчику начислены пени в размере 119,36 руб.; земельные участки: расположенный по адресу: <адрес изъят>, расположенный по адресу: <адрес изъят> и земельные участки, расположенные по адресу: <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, за 2019, 2020 годы начислен земельный налог в общем размере 3666 руб., за несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику начислены пени в размере 74,17 руб., за 2018, 2019, 2020 годы начислен земельный налог в общем размере 1422 руб., за несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику начислены пени в размере 30,92 руб., также владеет транспортным средством – автомобилем <данные изъяты> государственный номер <номер изъят>, мотоциклом <данные изъяты>, государственный номер <данные изъяты>, государственный <номер изъят> в связи с чем за 2019,2020 год был начислен налог в общем размере 330 руб., за несвоевременную уплату транспортного налога административному ответчику начислены пени в размере 6,96 руб. Направленное должнику требование об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 за 2019, 2020 налог на имущество в размере 14008 руб., пени в размере 119,36 руб., за 2019, 2020 земельный налог в размере 3666 руб., пени -74,17 руб., за 2018, 2019,2020 земельный налог в размере 1422 руб., пени -30,92 руб., за 2019, 2020 транспортный налог в размере 330 руб., пени в размере 6,96 руб., на общую сумму 19657,41 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом извещен, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявлял, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствии последнего.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и др. самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицам, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя.

На основании части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд находит установленным и доказанным, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости: 1/5 доли в квартире по адресу <адрес изъят>, квартиру по адресу <адрес изъят> (до <дата изъята>) за 2019, 2020 годы начислен налог на имущество в общем размере 14008 руб. За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 119,36 руб.

Также владеет земельными участками, расположенными по адресу: <адрес изъят>; <адрес изъят> кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, кадастровый <номер изъят>, за 2019, 2020 годы начислен земельный налог в общем размере 3666 руб., за несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику начислены пени в размере 74,17 руб., за 2018, 2019, 2020 годы начислен земельный налог в общем размере 1422 руб., за несвоевременную уплату земельного налога административному ответчику начислены пени в размере 30,92 руб.

Кроме этого, административному истцу принадлежат транспортные средства – мотоцикл <данные изъяты>, государственный <номер изъят>, мотоцикл <данные изъяты>, государственный <номер изъят> в связи с чем за 2019,2020 год был начислен налог в размере 330руб., за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в размере 6,96 руб.

Направленные административному ответчику требования <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> со сроком оплаты до <дата изъята> об оплате земельного налога и пени, <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> со сроком оплаты до <дата изъята> об оплате транспортного налога и пени, земельного налога, пени, налога на имущество физических лиц и пени, <номер изъят> по состоянию на <дата изъята> со сроком оплаты до <дата изъята> об оплате транспортного налога и пени, земельного налога, пени, налога на имущество физических лиц и пени не исполнены не исполнены.

Вынесенный, мировым судьей судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят>, судебный приказ от <дата изъята>, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен определением <дата изъята>.

Обоснованность требований административного истца о взыскании недоимки за 2020 год по налогу на имущество физических лиц в размере 12006 руб. и пени начисленных за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 42,02 руб., транспортного налога в размере 165 руб. и пени начисленных за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 0,58 руб., земельного налога (сельское поселение) в размере 474 руб. и пени начисленных за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 1,66 руб., земельного налога (сельское поселение) в размере 1920 руб. и пени начисленных за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 6,72 руб., выставленных в требовании <номер изъят> от <дата изъята>, земельного налога (сельское поселение) за 2018 год в размере 474 руб. и пени, начисленных за период с <дата изъята> по <дата изъята> в размере 10,95 руб. выставленных в требовании <номер изъят> от <дата изъята> подтверждается представленными в материалы дела налоговым уведомлением, требованием об уплате налогов, сборов, пени, штрафа и процентов, расчетом пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику требований налогового органа.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих об обратном, в силу положений статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Размер взыскиваемых налоговым органом недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратного им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Что касается требований о взыскании недоимки за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в размере 2002 руб. пени – 77,34 руб., земельному налогу (сельское поселение) в размере 474 руб., пени – 18,31 руб., земельному налогу (сельское поселение) в размере 1746 руб., пени – 67,45 руб., транспортному налогу в размере 165 руб. и пени в размере 6,38 руб., то они взысканию не подлежат, поскольку требование <номер изъят> выставлено только <дата изъята>.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от <дата изъята> <номер изъят>-О, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в постановлении от <дата изъята> <номер изъят> «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, что в свою очередь не влечет изменения пресекательного срока для принудительного взыскания недоимки.

Уважительных причин для восстановления пропущенного срока истцовой стороной в части взыскания недоимки и пени за 2019 год ни при подаче административного иска, ни в ходе его рассмотрения в суд не представлено.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, установив, что причины пропуска административным истцом срока на обращение в суд нельзя признать уважительными, суд вправе принять решение не исследуя фактические обстоятельства административного дела, и отказать в удовлетворении административного иска только в связи с пропуском срока на обращение в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

В данном конкретном случае своевременность соблюдения процедуры принудительного взыскания недоимки зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, ограничившись только таким заявлением, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 КАС РФ).

Оснований для восстановления межрайонной ИФНС России <номер изъят> пропущенного процессуального срока судом не установлено, поскольку уважительных причин их пропуска стороной административного истца не приведено.

При таком положении, правовых оснований для удовлетворения заявленных требований у суда не имеется.

Вынесение судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением в связи с его отменой.

При таких обстоятельствах, оценив все собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению частично.

В силу статьи 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата изъята> <номер изъят> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика в доход муниципального образования <адрес изъят> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 604, 04руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> задолженность в размере 15100 (пятнадцать тысяч сто) рублей 93 копейки, из которых налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 12006 (двенадцать тысяч шесть) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 42 (сорок два) рубля 02 копейки за период с <дата изъята> по <дата изъята>, транспортный налог за 2020 год в размере 165 (сто шестьдесят пять) рублей за 2020 год, пени по транспортному налогу в сумме 58 копеек за период с <дата изъята> по <дата изъята>, земельный налог за 2020 год в размере 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля, пени по земельному налогу в размере 1 (один) рубль 66 копеек за период с <дата изъята> по <дата изъята>, земельный налог за 2020 год в размере 1920 (одна тысяча девятьсот двадцать) рублей, пени по земельному налогу в размере 6 (шесть) рублей 72 копейки за период с <дата изъята> по <дата изъята>, земельный налог за 2018 год в размере 474 (четыреста семьдесят четыре) рубля, пени по земельному налогу в размере 10 (десять) рублей 95 копеек за период с <дата изъята> по <дата изъята>.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет муниципального образования <адрес изъят> в размере 604 (шестьсот четыре) рубля 04 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца через Советский районный суд <адрес изъят>.

Судья