Решение по делу № 2А-104/2025 от 02.04.2025

...

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 апреля 2025 года село Степное

Степновский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рябухина С.Н.,

при секретаре Корнеевой В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к У.И.Ш. о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по СК обратилась в Степновский районный суд с административным исковым заявлением к о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени.

Обосновывая исковые требования административный истец указал, что У.И.Ш. не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеня, а также задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение, всего в размере 2108 385 рублей 23 копейки.

Задолженность У.И.Ш. образовалась в связи с неуплатой штрафа за налоговое правонарушение за 2021 год, страховых взносов ОМС, страховых взносов ОПС за 2022 год.

В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялось требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ... ... с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № ... было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

... мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Просит суд взыскать с У.И.Ш., задолженность в размере 2 108 385 руб. 23 коп., в том числе;

- штраф за налоговое правонарушения, установленные Главой 16, Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере в размере 6 131 руб. 10 коп. за 2021 год;,

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб. о коп. за 2023 год;,

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 0 коп. за 2022 год;,

- страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 0 коп. за 2022 год,

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 013 201 руб. 13 коп.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик У.И.Ш. не явились, будучи надлежащим образом, извещенные о времени и месте рассмотрения данного дела. Представитель административного истца при подаче иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

С учетом ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования в полном объеме, по следующим основаниям:

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового Кодекса РФ, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

С ... вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с порядком, установленным статьей 45 Налогового кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно п.1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Согласно ч. ч. 1 и 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В отношении административного ответчика налоговым органом произведен расчет страховых взносов на медицинское и пенсионное страхование.

По состоянию на ... у У.И.Ш. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 8 957 566 руб. 77 коп. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации, в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения),- включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, 2108385 руб. 23 коп., в том числе налог - 89 053 руб. 00 коп., пени - 2 013 201 руб. 13 коп., штрафы - 6 131 руб. 10 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 руб. 0 коп. за 2022 год;,

- страховые взносы ОПС в размере 34 445 руб. 0 коп. за 2022 год,

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 842 руб. о коп. за 2023 год;,

Срок представления «Расчет по страховым взносам» за 12 месяцев 2021г., установленный Налоговым Кодексом Российской Федерации 31.01.2022г.

У.И.Ш. были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ... (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ... по ...): налог в размере 34 445 руб., по сроку уплаты ... год.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ...(страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере): налог в размере 8 766 руб., по сроку уплаты ... год.

страховым взносам» за 12 месяцев 2021г. с нарушением срока, установленного НК РФ. Законодательно установленный срок представления налогового расчета 31.01.2022г., фактически расчёт представлен 01.04.2022г., количество просроченных месяцев 3, сумма исчисленного налога 40 874.00 руб.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

По данным справки о состоянии расчетов по срокам уплаты страховых взносов за 12 месяцев 2021 года у налогоплательщика Глава КФХ У.И.Ш., отсутствует в полном объеме уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС. По сроку уплаты ... задолженность страховых взносов на ОПС составляет 32448.00 руб., по сроку уплаты 31.01.2022г. задолженность страховых взносов на ОМС составляет 8 426 руб.

Таким образом, сумма штрафа ОПС составляет 4 867.20 руб. (32448.00*15%), сумма штрафа ОМС составляет 1 263.90 руб. (8426.00*15%), общая сумма штрафа составляет 6 131.10 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Как усматривается из материалов дела, У.И.Ш. направлено требование ... по состоянию на ... с указанием срока, суммы задолженности и суммы начисленной на сумму недоимки пени, для добровольного погашения задолженности. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

При рассмотрении настоящих требований установлено, что административным истцом срок для обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа не пропущен.

Из материалов дела усматривается, что в пределах установленного законом срока (п. 2 ст. 48 НК РФ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №.... Вынесенный судебный приказ ... от ... отменен определением от ... на основании представленного налогоплательщиком возражения. Настоящее административное заявление поступило в суд ....

Установлено, что задолженность по страховым взносам и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, задолженность и пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты Российской Федерации) административным ответчиком до настоящего времени не уплачена. Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась. Оснований не доверять сведениям, имеющимся в представленных документах, у суда не имеется.

В силу п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном данным Кодексом, а также предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней.

При таких обстоятельствах, суд, с учетом вышеуказанных положений нормативных правовых актов, регламентирующих возникшие правоотношения, установив, что административным истцом соблюдена обязанность по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований о взыскании с административного ответчика образовавшейся задолженности.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета, с учетом положений пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 36084 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178-180 КАС РФ суд

решил:

административное исковое межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к У.И.Ш. о взыскании задолженности по штрафу за налоговое правонарушение, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени удовлетворить.

Взыскать с У.И.Ш. в пользу Межрайонной ИФНС ... по ... задолженность в размере 2 108 385 (два миллиона сто восемь тысяч триста восемьдесят пять) рублей 23 копейки, в том числе;

- штраф за налоговое правонарушения (штраф за не представление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере в размере 6131 (шесть тысяч сто тридцать один) рубль 10 копеек за 2021 год;,

- страховые взносы ОМС в размере 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей 0 коп. за 2022 год;,

- страховые взносы ОПС в размере 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей 0 коп. за 2022 год,

Взыскать с У.И.Ш. в пользу местного бюджета Степновского муниципального округа ... государственную пошлину в размере 36084 (тридцать шесть тысяч восемьдесят четыре) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам ...вого суда через Степновский районный суд в течении одного месяца.

Судья С.Н. Рябухин

Мотивированное решение изготовлено ....

...