Дело № 2а-433/2025
УИД 75RS0024-01-2025-000765-39
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 октября 2025 года п. Чернышевск
Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе:
председательствующего судьи Силяевой И.Л.,
при секретаре судебного заседания Чернышевой В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю к П.Н.В. о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее. П.Н.В. состоит на учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН №, и, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.
П.Н.В. является плательщиком транспортного налога, поскольку имеет в собственности транспортные средства, отражённые в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022, № от 29.07.2023 содержащих. Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовой связью и в личный кабинет налогоплательщика. По указанным налоговым уведомлениям налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021, 2022 годы в размере 10886 руб. В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога, было направлено требование об уплате налога № по состоянию на 24 июля 2023 года с установлением срока добровольного исполнения. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначальное имеющееся сальдо. Выставленное требование после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.
Поскольку П.Н.В. в установленные сроки налоги уплачены не были, на сумму недоимки за периоды просрочки начислены пени:
-в размере 47,76 руб. с 02.12.2017 г. по 31.12.2022 г. по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 налоговые периоды;
-в размере 3 429,44 руб. с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. по транспортному налогу физических лиц за 2017-2021 налоговые периоды;
С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). Следовательно с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 пени в размере 1690,20 начислены на общую сумму недоимки.
Сумма пени составила 4 633,56 руб. из которой 3477,20 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023), 1690,20 руб. (сальдо по пени с 01.01.2023), 532,02 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания), 1,82 (уменьшена пени до конвертации срок уплаты 10.01.2023 г.
18.03.2025 г. мировым судьей судебного участка №17 Чернышевского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.
Просит взыскать с П.Н.В. задолженность в общей сумме 18665,18 руб., в том числе: по транспортному налогу в сумме 14031 руб., пени в сумме 4633,56 руб.
Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, своего представителя для участия судебном заседании не направил.
Административный ответчик П.Н.В., будучи надлежащим образом и своевременно извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении слушания дела не просил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, возражений относительно заявленных требований суду не представил. Судебные извещения, направленные по месту жительства административного ответчика почтовой корреспонденцией, возвращены в суд в связи с истечением срока хранения.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).
Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69).
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пп.1.2 ст. 70 НК РФ).
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.
Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. N 20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.
Согласно пунктам 3 и 4 статьи 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 52, пункту 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, П.Н.В. ИНН №, является плательщиком транспортного налога.
Так, согласно сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности у П.Н.В. имеется: автомобиль Toyota Harrier (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль УАЗ-390902 (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль Ниссан Vanette (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль Toyota Приус (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль Toyota Приус (дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.10-11).
Налоговым органом исчислен транспортный налог в сумме 10886,0 за 2021,2022 г., о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление в электронной форме на личный кабинет налогоплательщика.
В связи с неисполнением обязанности по оплате налога налогоплательщику направлено требование об уплате налога № по состоянию на 24.07.2023 г., с установленным сроком исполнения до 12.09.2023 г. в размере 11938,95 руб., (л.д.12), уведомление о наличии налоговой задолженности направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и почтовой корреспонденцией (л.д. 19,20,21-23).
Налогоплательщиком в установленный срок налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом начислены пени в сумме 4 633,56 руб..
В связи с невыполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пеней, УФНС России по Забайкальскому краю обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с должника П.Н.В. задолженности по налогам в общей сумме 21629.18 руб.
Определением мирового судьи судебного участка № 17 Чернышевского судебного района Забайкальского края от 18.03.25 г. судебный приказ № от 14.03.2024 года на взыскание с П.Н.В. в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности по налогам в размере 21629,18 руб., а также государственной пошлины в размере 424,44 руб., отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 8).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (в редакции от 31 июля 2023 года) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения должник не заплатил указанную задолженность по транспортному налогу, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика П.Н.В. обязанности по уплате налогов, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.
В силу требований подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.
В связи с тем, что исковые требования удовлетворены, а истец, в соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика П.Н.В. не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд,
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Забайкальскому краю удовлетворить.
Взыскать с П.Н.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в сумме 18665,18 (восемнадцать тысяч шестьсот шестьдесят пять) рублей 18 копеек, в том числе: транспортный налог в сумме 14031 рубля; пени в сумме 4633(четыре тысячи шестьсот тридцать три) рубля 56 копеек.
Взыскать с П.Н.В., родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий по делу судья: И.Л. Силяева
Решение в окончательной форме принято 09 октября 2025 года.