Дело № №
№
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 27 января 2025 года
Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сапунова В.В.,
при секретаре Лапунове М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях. Должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.
Просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 13116,31 руб., а именно задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 10 805 руб.: за 2019 год в размере 4885 руб., за 2020 год в размере 2815 руб., за 2022 г в размере 3105 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 год в размере 1208,23 руб.: за 2018 год в сумме 276,93 руб., за период с 03.12.2019 по 19.11.2020, за 2019 год в сумме 737,4 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 193,90 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени в сумме 1103,08 руб., начисленные н совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2023.
Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала, дала пояснения согласно административному исковому заявлению.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.
В соответствии с ч. 1 ст. 360, 393 НК РФ налоговым периодом по уплате обозначенных выше налогов является календарный год.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).
Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №; автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №. Соответственно она является плательщиком транспортного налога.
В установленный срок ФИО1 не оплатила налог, в связи с чем, истцом должнику было направлены требования об уплате налогов и пени:
- требование № 49453 от 13.02.2020 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 6100 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 92,01 руб. за период с 03.12.2019 по 12.02.2020129182 от 08.07.2023, с установленным сроком оплаты до 28.11.2023 года;
- требование №73284 от 01.07.2020 об уплате пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год сумме 161,15 руб. за период с 03.12.2019 по 30.06.2020;
- требование №143371 от 16.12.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5490,12 руб.;
- требование №98212 от 17.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 2815 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020год в сумме 10,56 руб. за период с 02.12.2021 по 16.12.2021.
В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.
В соответствии с п.п. 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.
В установленный срок ФИО1 не оплатила налог, в связи с чем, истцом должнику было направлено требования об уплате налогов и пени № 129182 от 08.07.2023 с установленным сроком оплаты до 28.11.2023 года о наличии задолженности на сумму 9867,36 руб.: транспортный налог за 2019-2020 год в размере 8268,29 руб., а именно: за 2019 год в размере 5453,29 руб., за 2020 год в размере 2815,00 руб., пени в сумме 1599,07 руб., в том числе: пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 год в сумме 1208,23 руб., а именно: за 2018 год в сумме 276,93 руб. за период с 03.12.2019 по 19.11.2020, за 2019 год в сумме 737,4 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 193,90 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени, начисленные на совокупную задолженность ЕНС в сумме 390,84 руб. за период с 01.01.2023 по 08.07.2023.
Ответчик в установленный срок требование не исполнил.
В соответствии со ст.48 НК РФ (в редакции от 24.06.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.
На основании ст. 46 НК РФ, налоговым органов вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах ФИО1
В связи с тем, что задолженность по требованию № от 08.07.2023 не уменьшалась до нулевого сальдо, в заявление о выдаче судебного приказа также включен транспортный налог за 2022 год в размере 3105 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, пени в сумме 1103,08 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Для взыскания задолженности УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1
В связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 25.09.2024. Срок обращения в суд не пропущен.
В представленных в материалы дела возражениях административный ответчик ФИО1 указывает на пропуск административным истцом срока исковой давности на взыскание недоимки по налогам и пени по транспортному налогу за 2019-2020 гг в сумме 8268, 29 руб., пени в сумме 1559,07 руб.
В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000,00 руб.
Как следует из пояснений представителя административного истца, размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб. по состоянию на 09.01.2024.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированной в <адрес>, в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 13116,31 руб.: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2022 гг. в размере 10 805 руб.: за 2019 год в размере 4885 руб., за 2020 год в размере 2815 руб., за 2022 г в размере 3105 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018-2020 год в размере 1208,23 руб.: за 2018 год в сумме 276,93 руб., за период с 03.12.2019 по 19.11.2020, за 2019 год в сумме 737,4 руб., за период с 02.12.2020 по 31.12.2022, за 2020 год в сумме 193,90 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, пени в сумме 1103,08 руб., начисленные на совокупную задолженность ЕНС за период с 01.01.2023 по 09.01.2023.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Курганский областной суд, путем подачи жалобы (представления) в Курганский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 7 февраля 2025 года.
Судья В.В. Сапунов