Решение по делу № 2А-6071/2025 от 29.12.2025 | Московский районный суд (Город Санкт-Петербург)

Дело №а-6071/2025 ~ М-1345/2025 78RS0№-19

22.10.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Московский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.Н.

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании в <адрес> административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий, бездействий незаконными, возложении обязанности,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий, бездействий незаконными, возложении обязанности.

В обоснование своих требований ссылается на то, что с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со счета ЕНС налоговым органом неправомерно были произведены списания денежных средств, также предъявлен ко взысканию штраф за несвоевременную подачу декларации за 2014 год, в связи с чем, ФИО1 считает необходимым предъявить административное исковое заявление о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий, бездействий МИФНС незаконными, возложении обязанности.

Обстоятельства дела:

после перехода на ЕНС (единый налоговый счет), ФИО1 были обнаружены списания со счета ЕНС в счет погашения просроченной задолженности.

1. Неправомерность взыскания задолженности за 2016,2017 годы.

За 2016 год неправомерно списан налог на имущество в размере 3 071 руб. (1 524 + 1 547). Списан с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2016 год был включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год списан:

транспортный налог в размере 10 336 рублей. Списан с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество в размере 5 830 рублей (809 + 1 296 + 1 749 + 1 976). Списан с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2017 год был включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для ФЛ не являющихся ИП) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ была включена только недоимка об уплате налога за 2014 года в размере 19 500 руб. и пени в размере 3 442,18 руб.

При этом в Требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган включил только недоимку по налогам за 2017 год (не в полном объеме), в справочной информации было также указано о наличии задолженности в сумме 78 671,31 в том числе по налогам в сумме 53 593 руб., без расшифровок.

Налоговым органом было подано в мировой суд заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени за период 2014, 2015, 2017 годы. Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга по делу №А-50/2019-183 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 было постановлено взыскать недоимки по налогам и пени за 2014, 2015, 2017 годы. Данный судебный приказ отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец указывает, что злоупотребляя своими правами, достоверно зная об отмене судебного приказа по делу №А- 50/2019-183, действуя недобросовестно, в нарушение действующего законодательства налоговый орган повторно обращается в мировой суд по тем же основаниям за вынесением судебного приказа.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга по делу №А-43/2020-183 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 было постановлено взыскать недоимки по налогам и пени за период с 2014-2017 годы. Данный судебный приказ отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ. Злоупотребляя своими правами, достоверно зная об отмене судебного приказа по делу №А- 50/2019-183, №А-43/2020 действуя недобросовестно, в нарушение действующего законодательства налоговый орган уже в третий раз обращается в мировой суд по тем же основаниям за вынесением судебного приказа, в данное требование также было включено требование об уплате задолженности за 2016 год. Мировым судьей судебного участка № 196 по Санкт-Петербургу в нарушение территориальной подсудности был вынесен судебный приказ по делу №а-693/2020-196 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки за 2014-2017 годы, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Не согласившись с отменой судебного приказа, скрыв факт более ранних обращений по вынесению судебного приказа, МИФНС подало административный иск во Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга, материал №а-829/2021 (М-2216/2021) В связи с не устранением недочетов в иске, ДД.ММ.ГГГГ административный иск возвращен. Скрыв факт обращения во Фрунзенский районный суд, а также скрыв факт более раннего обращения за вынесением судебных приказов, МИФНС подало административный иск в Московский районный суд Санкт-Петербурга дело №а-4108/2024. Судом ДД.ММ.ГГГГ было отказано в восстановлении пропущенного процессуального срока, отказано в удовлетворении иска. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец считает, что задолженность за 2016 год в размере 3 071 руб. (1 524 + 1 547), за 2017 год в размере 10 336 рублей и 5 830 рублей (809 + 1 296 + 1 749 + 1 976) списанная с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ была списана неправомерно, в связи с чем подлежит возврату на счет ЕНС в общей сумме 19 237 рублей.

2. Неправомерность взыскания задолженности за 2018 - 2019 годы.

За 2018 год неправомерно списан налог на имущество в размере 4 339 руб. (1 924 + 2 415). Списан с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ.

Налог за 2018 год был включен в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом было подано в мировой суд заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам на имущество физических лиц, транспортного налога за 2018 год. Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга по делу №А-177/2020-183 от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 было постановлено взыскать недоимку по налогам за 2018 год. Данный судебный приказ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом подан административный иск. ДД.ММ.ГГГГ Решением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга по делу №а-6819/2020 от ДД.ММ.ГГГГ были удовлетворен Административный иск налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебными приставами было возбуждено исполнительное производство ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Взыскано с ФИО1 вся сумма по Решению суда и комиссия. Всего было взыскано 17 568,84 руб., что подтверждается справкой по операции от ДД.ММ.ГГГГ, а также распечаткой с сайта Госуслуг, подтверждающая оплату задолженности по ИП №- ИП от ДД.ММ.ГГГГ (Исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ)

Административный истец считает, что что задолженность за 2018 год в размере 4 339 рублей (1924, 2415), списанная с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ была списана неправомерно, в связи с чем подлежит возврату на счет ЕНС в общей сумме 4 339 рублей.

Данная задолженность, если таковая не была включена в иск в нарушение действующего законодательства, которым предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, является просроченный, и не могла быть удержана с ЕНС.

За 2019 год неправомерно списан со счета ЕНС транспортный налог в размере 22 338 рублей. Списан с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ года

Срок уплаты транспортного налога за 2019 год - ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ образовалась недоимка в размере 22 338 рублей.

Требование об уплате налога № было выставлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1, п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об 1 уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Административный истец считает, что налоговый орган должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд за взысканием с ФИО1 данного транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 от МИФНС № по СПб получила заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа (трек №) в котором также содержалось требование о взыскании транспортного налога за 2019 год в размере 22 338 руб.

Данное заявление согласно карточке дела в судебный участок № по Санкт-Петербургу не поступало.

В нарушение 6-месячного срока, МИФНС № по СПБ подало в Судебный участок № <адрес> СПб Заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа, данное заявление ФИО1 получила ДД.ММ.ГГГГ (трек №).

Мировым судьей судебного участка № по Санкт-Петербургу был вынесен судебный приказ по делу №а-1009/2022-124 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога за 2019 год., который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган за взысканием транспортного налога за 2019 год в порядке общеискового производства не обращался, поэтому им пропущен срок исковой давности по взысканию данного транспортного налога, и такой долг признается безнадежным ко взысканию, поскольку его взыскание становится невозможным на основании ст. 59 НК РФ, однако в нарушение указанной нормы ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2019 год в размере 22 338 был необоснованно списан с ЕНС.

3.Неправомерное взыскание налога на доходы физических лиц за 2014 года в размере 7535,2 рублей. (Списан с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ).

Данный налог был начислен в связи с НДФЛ образовавшимся в результате дарения доли квартиры по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>., в размере 19 500 рублей.

Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга по делу №А-61/2017-183 с ФИО1 было постановлено взыскать 19 500 рублей НДФЛ за 2014 год, и пени в размере 3 755,57 руб. Данный судебный приказ отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ Не согласившись с отменой судебного приказа, МИФНС № по СПб подало административный иск от ДД.ММ.ГГГГ №, который поступил во Фрунзенский районный суд Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-1160/2018). Согласно карточке дела, ДД.ММ.ГГГГ производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска и данный отказ принят судом.

Данное решение об отказе от иска налоговым органом было принято в связи с тем, что Решением Петроградского районного суда Санкт-Петербурга по делу № от ДД.ММ.ГГГГ данный договор дарения был признан недействительным, применены последствия недействительности ничтожной сделки.

4.Неправомерное начисление Штрафа за неподачу декларации в 2014 году, который был выставлен на основании Решения МИФНС № по Санкт-Петербургу № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с дарением доли квартиры по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>.

ФИО1 после получения ДД.ММ.ГГГГ указанного Решения № от ДД.ММ.ГГГГ, в МИФНС № по СПб была подана апелляционная жалоба от ДД.ММ.ГГГГ, с просьбой приостановить рассмотрение дела в связи с оспариванием сделки в Петроградском районном суде Санкт-Петербурга по делу №.

ДД.ММ.ГГГГ за исх. №@ в Ответе на обращение о приостановке исполнения решения № от ДД.ММ.ГГГГ было отказано.

МИФНС № по СПб обратилась в Мировой суд, за взысканием этого штрафа. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ (в приказе - дата ДД.ММ.ГГГГ) по делу №А-72/2018-183 вынесен Судебный приказ о взыскании судебного штрафа. Данный судебный приказ отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием договора дарения ничтожной сделкой на основании Решения Петроградского районного суда СПб от 26.06.2017г.

Административный истец указывает, что достоверно зная о вступившем в законную силу решении Петроградского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ, отмене судебного приказа по делу №а-72/2018-183 от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по СПб повторно, злоупотребляя своими правами, в нарушение действующего законодательства обратилась в Мировой суд, за взысканием этого штрафа. Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-21/2019-183 вынесен Судебный приказ о его взыскании. Данный судебный приказ отменен Определением от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с признанием договора дарения ничтожной сделкой.

ФИО1 считает необходимым обратиться в суд с требованием к МИФНС:

исключить из сальдо ЕНС задолженность в виде штрафа за неподачу декларации в 2014 году, который начислен в 2017 году, налогов с истекшим сроком взыскания за 2015, 2016, 2017, 2018 и 2019 годы, а также пени образовавшиеся за несвоевременную уплату налогов за период с 2014 по 2019 годы включительно, в связи с пропуском срока для принудительного взыскания, признав данную задолженность безнадежной ко взысканию;

произвести возврат средств на ЕНС, списанных с ЕНС в счет уплаты задолженности по налогам за 2016,2017, 2018 и 2019 годы включительно, в связи с необоснованным списанием, признать данную задолженность безнадежной ко взысканию.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

При формировании на ДД.ММ.ГГГГ начального сальдо ЕНС в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы в том числе недоимок по налогам, иным сборам, страховым взносам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания (п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Поскольку после вступления в силу вышеуказанных решений судов, налоговым органом не была списана безнадежная задолженность, данное бездействие является незаконным, в том числе являются незаконными действия налогового органа по переносу на ЕНС сумм безнадежной задолженности в виде штрафа, недоимки, пени.

Ссылаясь на положения ст. 44, ч.1,2,3 си. 48 НК РФ, просит учесть, что судебные приказы, приложенные к иску отменены; определением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ административный иск по взысканию задолженности за 2016, 2017 годы в связи с не устранением недочетов, иск возращен; решением Московского районного суда Санкт-Петербурга по делу №а-4108/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отказано в восстановлении пропущенного процессуального срока, отказано в удовлетворении иска по взысканию недоимки и пени, образовавшейся за период с 2014-2017 годов. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ; не включение в административный иск требований по взысканию налогов на имущество ФЛ за 2018 год, в сумме 4 339 руб. (Решение Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга по делу №а-6819/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым Административный иск налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворен, сумма по взысканию налогов за 2018 год взыскана судебными приставами по ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (Исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ); непредъявление требований по взысканию в общеисковом порядке транспортного налога за 2019 год в размере 22 338 рублей, который был списан с ЕНС ДД.ММ.ГГГГ; добровольным отказом налогового органа от требований по взысканию за 2014 год НДФЛ, образовавшимся в результате дарения доли квартиры по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>., в размере 19 500 рублей, что подтверждается карточкой дела, согласно которой Определением Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1160/2018 производство по делу прекращено в связи с отказом административного истца от иска и данный отказ принят судом; наличия Решения Петроградского районного суда Санкт-Петербурга по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, все решения вступили в законную силу.

Несмотря на это, задолженность ФИО1 по штрафу за несвоевременную подачу декларации в 2014 году, задолженность НДФЛ за 2014 год, задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2019 годы, задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018 и 2019 годы была включена административным ответчиком в сальдо ЕНС ФИО1

Административный истец считает, что указанная задолженность и пени по ним подлежат исключению из сальдо ЕНС на основании ст. 59 НК РФ.

В данном случае налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания штрафа и НДФЛ за 2014 год, транспортного налога за 2017 и 2019 годы, налога на имущество за 2016, 2017, 2018 и 2019 года и пени начисленные по указанным налогам, в связи с пропуском срока на обращение в суд, в связи с пропуском срока за принудительным взысканием по исполнительным документам. Вышеуказанные суммы являются безнадежными ко взысканию в связи с утратой налоговым органом возможности их принудительного взыскания, поэтому административный истец считает, что ее исковые требования подлежат удовлетворению.

Требования ФИО3 о признании незаконными действий МИФНС, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет сумм штрафа, налогов и пени с истекшим сроком взыскания, а также бездействий, выраженных в неисключении из сальдо Единого налогового счета данной задолженности с истекшим сроком взыскания, также подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговому органу должно быть отказано в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 налогов, в связи с пропуском срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, пропуском срока по исполнительным документам по основной задолженности, оснований для включения пеней по данным налогам в сальдо ЕНС у налогового органа также не имеется.

Административный истец просит

признать безнадежной ко взысканию с ФИО1 в связи с утратой возможности принудительного взыскания, задолженность по уплате:

штрафа за несвоевременную подачу декларации за 2014 год в размере 5 850 рублей начисленную в 2017 году;

налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 7 535,2 рублей и пеней по нему;

налога на имущество:

за 2016 год в размере 1 524 рубля и 1 547 рублей и пеней по нему;

за 2017 год в размере 809 рублей, 1 296 рублей, 1749 рублей, 1 976 рублей и пеней по нему;

за 2018 год в размере 1 924 рубля, 2 415 рублей и пеней по нему;

за 2019 год в размере 2 116 рублей и 2 657 рублей и пеней по нему;

транспортного налога:

за 2017 год в размере 10 336 рублей и пеней по нему;

за 2019 год в размере 22 338 рублей и пеней по нему,

Произвести возврат вышеуказанных средств на счет ЕНС ФИО1;

Исключить из сальдо ЕНС ФИО1 вышеуказанную задолженность,

Признать незаконными действия/бездействия Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет ФИО1 сумм с истекшим сроком взыскания, а также бездействие, выраженное в неисключении из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженности в виде штрафа, налогов и пени за период с 2014-2019 годы включительно, в связи с истекшим сроком взыскания.

Возложить на Межрайонную ИФНС № по Санкт-Петербургу обязанность устранить допущенное нарушение прав ФИО1.

Впоследствии административный истец уточнила исковые требования, о чем представила суду письменное заявление.

Административный истец просит

Задолженность по уплате: штрафа за несвоевременную подачу декларации за 2014 год в размере 5 850 рублей начисленную в 2017 году;

налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 7 535,2 руб. и пеней по нему в размере 2 336,98 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2016 год в размере 1 524 руб. и пеней по нему в размере 579,08 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2016 год в размере 1 547 руб. и пеней по нему в размере 587,80 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2017 год в размере 809 руб. и пеней по нему в размере - 194,88 руб., начисленных на дату 31,12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС) налога на имущество за 2017 год в размере 1 296 руб. и пеней по нему в размере 374,30 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2017 год в размере 1749 руб. и пеней по нему в размере 505,13 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2017 год в размере 1 976 руб. и пеней по нему в размере 570,67 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2018 год в размере 1 924 руб. и пеней по нему в размере 382,24 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2018 год в размере 2 415 руб. и пеней по нему в размере 479,78 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2019 год в размере 2 116 руб. и пеней по нему в размере 285,93 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

налога на имущество за 2019 год в размере 2 657 руб. и пеней по нему в размере 359,05 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

транспортного налога за 2017 год в размере 10 336 руб. и пеней по нему в размере 985,18 руб. начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

транспортного налога за 2019 год в размере 22 338 руб. и пеней по нему в размере 3018,60 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС);

пени, начисленные на сумму задолженности в размере 58 222,20 руб. по налогам с 01.01.2023г. (дата формирования ЕНС) в размере 11 158,22 руб.

Произвести возврат данных средств на счет ЕНС ФИО1;

Исключить из сальдо ЕНС ФИО1 вышеуказанную задолженность

Признать незаконными действия/бездействия Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет ФИО1 сумм с истекшим сроком взыскания, а также бездействие, выраженное в не исключении из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженности в виде штрафа, налогов и пени за период с 2014-2019 годы включительно, в связи с истекшим сроком взыскания.

Возложить на Межрайонную ИФНС № по Санкт-Петербургу обязанность устранить допущенное нарушение прав ФИО1.

Административный истец представил расчет пеней: налоги и пени, начисленные по 31.12.2022г. включительно:

№

Наименование налога

Срокуплаты(дата)

Сумманалога(руб.)

Датасписания

Сумма пеней (руб.)начисленныхпо31.12.2022г.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

ДД.ММ.ГГГГ

7535,20

ДД.ММ.ГГГГ

2336,98

Налог на имущество физ. лиц за 2016 год

ДД.ММ.ГГГГ

1524,00

ДД.ММ.ГГГГ

579,08

Налог на имущество физ. лиц за 2016 год

ДД.ММ.ГГГГ

1547,00

ДД.ММ.ГГГГ

587,80

Налог на имущество физ. лиц за 2017 год

ДД.ММ.ГГГГ

809,00

ДД.ММ.ГГГГ

194,88

Налог на имущество физ. лиц за 2017 год

ДД.ММ.ГГГГ

1296,00

ДД.ММ.ГГГГ

374,30

Налог на имущество физ. лиц за 2017 год

ДД.ММ.ГГГГ

1749,00

ДД.ММ.ГГГГ

505,13

Налог на имущество физ. лиц за 2017 год

ДД.ММ.ГГГГ

1976,00

ДД.ММ.ГГГГ

570,67

Налог на имущество физ. лиц за 2018 год

ДД.ММ.ГГГГ

1924,00

ДД.ММ.ГГГГ

382,24

Налог на имущество физ. лиц за 2018 год

ДД.ММ.ГГГГ

2415,00

ДД.ММ.ГГГГ

479,78

10.

Налог на имущество физ. лиц за 2019 год

ДД.ММ.ГГГГ

2116,00

ДД.ММ.ГГГГ

285,93

11.

Налог на имущество физ. лиц за 2019 год

ДД.ММ.ГГГГ

2657,00

ДД.ММ.ГГГГ

359,05

12.

Транспортный налог за 2017 год

ДД.ММ.ГГГГ

10336,00

ДД.ММ.ГГГГ

2985,18

13.

Транспортный налог за 2019 год

ДД.ММ.ГГГГ

22338,00

ДД.ММ.ГГГГ

3018,60

ИТОГО:

58 222,20

12 659,62

Расчет пеней на сумму налогов в размере 58 222,20 руб. с 01.01.2023г.:

Сумма, на которую начисляются пени

Период начисления пени

Количестводнейпросрочки

Ставка Банка России %

Ставка расчета пени/делитель

Сумма пени (руб.)

58 222,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7,5%

1/300

131,00

58 222,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7,5%

1/300

1353,67

58 222,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7,5%

1/300

480,33

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

7,5%

1/300

999,16

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

8,5%

1/300

361.05

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

12%

1/300

787,74

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

13%

1/300

1054,18

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

15%

1/300

955,72

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

15%

1/300

463,38

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

16%

1/300

710,51

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

16%

1/300

1143,00

57 922,20

ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ

16%

1/300

2718,48

ИТОГО:

11 158,22

Всего требований по административному иску на сумму: 87 890,70 руб.

(5 850,00 руб. (штраф) + 58 222,20 руб. (налоги) + 12 659,62 руб. (пени на дату 31.12.2022г.) + 11 158,22 руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 13.05.2024г.))

В судебном заседании административный истец ФИО1, ее представитель ФИО4 административные исковые требования поддержала в полном объёме по указанным в заявлении доводам.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № по Санкт-Петербургу ФИО5 административный иск не признала, представила отзыв, в котором ответчик просит исковые требования ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС России № по Санкт-Петербургу о признании безнадежной к взысканию задолженности по штрафу в размере 5850 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 годы, задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, пени, задолженности по транспортному налогу и пени за 2019 год, произвести возврат взысканных средств, исключить из сальдо ЕНС ФИО1 указанную задолженность, признать незаконным действия Межрайонной Инспекции ФНС России № по Санкт-Петербургу по неисключению сумм задолженностей, срок взыскания по которым истек - оставить без удовлетворения.

Представитель административного ответчика Управления ФНС России по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает, что не имеется оснований для удовлетворения административного иска.

При этом суд исходит из следующего.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика представляют собой последовательные этапы порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

В соответствие со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 3 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Безнадежной ко взысканию, в силу пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу пункта статьи 59 Налогового кодекса РФ решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию» (зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ за №) списанию подлежит следующая задолженность:

а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком

страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации;

б) образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Налоговым органом в течение 5 рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных п. 1, 4 ст. 59 НК РФ, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

В случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно пп. 4.3 п. 1 ст. 59 НК РФ у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Таким образом, по смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что безнадежной ко взысканию может быть признана только такая задолженность по налогам, которая числится за истцом и ранее повлекла формирование отрицательного сальдо единого налогового счета.

По смыслу положений, закрепленных в статье 59 и части 4 статьи 180 КАС РФ, суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № по Санкт-Петербургу.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование направлено в личный кабинет налогоплательщика.

По состоянию на 01.01.23г. у налогоплательщика числилась задолженность по налогу в следующем размере.

Наименование налога

октмо

Срок уплаты

Остаток по операции

Налоговыйпериод

Земельныйналог

40372000

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

-518,00

2015/2016/2020/2021

Земельныйналог

49538000

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

-401.00

2017/2018

Земельныйналог

58620440

ДД.ММ.ГГГГ

-67,00

2015

НДФЛ

40376000

ДД.ММ.ГГГГ

-7535,20

2014

Налог на имущество

40376000

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/

-32196,00

2015/2016/2017/2018/2019/2020/2021

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

Налог на имущество

40377000

ДД.ММ.ГГГГ

-713.00

2021

Налог на имущество

40902000

ДД.ММ.ГГГГ

-213.00

2021

Налог на имущество

41625156

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

-1 658.00

2015/2016/2018/ 2019/2020/2021

Налог на имущество

41639440

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

-282.00

2018/2019/2020/2021

СтраховыевзносыФОМС

40376000

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

-15 175.86

2020/2021

Страховые взносы ПФ

40376000

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

-58 441.29

2020/2021

Транспортный налог

40376000

ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ/ДД.ММ.ГГГГ

-76 507.00

2015/2017/2019/"2020/2021

Итого: - 193707,35

Также по состоянию на 01.01.23г. у налогоплательщика числилась задолженность по штрафу, доначисленному по камеральной проверке по НДФЛ за 2014 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5 850.00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо, которое образовалось из следующих налогов:

Штраф по КП по НДФЛ ОКТМО 40376000 срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ сумма операции 5850 рублей налоговый период 2014 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведены следующие уплаты налогов: ДД.ММ.ГГГГ-300 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -77163,14 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -70000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -150000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -160,93 рубля, ДД.ММ.ГГГГ -8,84 рубля, ДД.ММ.ГГГГ -5270,76 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 45,71 рубль, ДД.ММ.ГГГГ -3710 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -2062,41 рубль, ДД.ММ.ГГГГ -176,51 рубль, ДД.ММ.ГГГГ -78,79 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -21000 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -6794 рубля, ДД.ММ.ГГГГ -176,51 рубль. Итого на сумму 336948,57 рублей.

С 01.01.2023г. на основании Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

У Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а-898/2024-124 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 05.08.16г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 11.09.18г. по сроку уплаты 03.12.18г, №.09.22г. по сроку уплаты 01.12.22г. Уведомление направлено в адрес и личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2014г. в размере 28463 руб. (взыскано по судебному приказу №а-92/2016-183 от ДД.ММ.ГГГГ уплачено 16.03.17г.); за 2015г. в размере 15825.00 руб. (взыскано по судебному приказу №а-35/2017-183 от 07.04.2017г, постановление о возбуждении ИП 03.08.17г, постановление об окончании ИП от 27.11.17г.); за 2016г. в размере 18332 руб. (уплачено 12.09.18г, 20.09.18г, 12.10.18г.); за 2017г. в размере 10336 руб. (уплачено 13.05.24г.); за 2018г. в размере 16588.00 руб. (уплачено 21.09.22г.); за 2019г. в размере 22338.00 руб. (уплачено 13.05.24г.); за 2020 год в размере 10108.00 руб. (погашено из ЕНП от 21.05.24г.).; за 2021г. в размере 4475руб, 13425.00 руб. (погашено из ЕНП от 23.05.24г.).

Так как транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК начислены пени.

Налог на доходы физических лиц.

ФИО1, являлась плательщиком налога на доходы физических лиц, доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов).

У налогоплательщика имелась обязанность по уплате НДФЛ за 2014 год в размере 19500.00 руб. (принята переплата по налогу 1596.80 руб.- 13.11..2020, зачет в счет уплаты задолженности от 21.01.21г. - 3868.00 руб, 6500.00 руб. уплачен ЕНП 13.05.24г. -7535.20 руб.), по сроку уплаты 15.07.15г.

Так как НДФЛ за 2014г. не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налог на имущество физических лиц.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговым органом начислен налог и налогоплательщику направлено уведомление об уплате налога № от 05.08.16г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от 11.09.18г. по сроку уплаты 03.12.18г., № от 01.09.22г. по сроку уплаты 01.12.22г. Уведомление направлено в адрес и личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2015г. в размере 718,00 руб. (взыскано по судебному приказу №а-250/2018-183 от 26.10.2018г., постановление о возбуждении ИП от 13.02.19г., постановление об окончании ИП от 03.04.19г.), 368.00 руб. (взыскано по судебному приказу №а-60/2018-183 от 18.04.2018г., постановление о возбуждении ИП от 04.07.18г.), 1071.00 руб. (взыскано по судебному приказу №а-60/2018-183 от 18.04.2018г., постановление о возбуждении ИП от 04.07.18г.); за 2016г. в размере 624.00 руб. (уплачено 29.03.19г.), 763.00 руб. (уплачено 12.10.18г.-721.00 руб.), 1524.00 руб., 1547.00 руб. (уплачено ЕНП 13.05.24г.); за 2017г. в размере 880.00 руб. (уплачено 29.03.19г.), 809.00 руб., 1296.00 руб., 1749.00 руб., 1976.00 руб. (уплачено ЕНП 13.05.24г.); за 2018г. в размере 427.00 руб. (уплачено 21.09.22г.), 181.00 руб. (взыскано по решению Фрунзенского районного суда Санкт-Петербурга №а-6819/2020 от 24.12.2020г., постановление о возбуждении ИП от 13.09.22г., постановление об окончании от 23.09.22г.), 1924.00 руб., 2415.00 руб. (уплачено ЕНП 13.05.24г.); за 2019г. в размере 2116.00 руб., 2657.00 руб. (уплачен ЕНП 13.05.24г.); за 2020г. в размере 2325,00 руб., 2923.00 руб.(погашено из ЕНП от 21.05.24г.); за 2021г. в размере 775,00 руб., 3215.00 руб. (погашено из ЕНП от 23.05.24г.)

Так как налог на имущество за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 не уплачен в установленный срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Также ФИО1 решением № от 30.08.17г. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ составляет 5850.00 руб.

В связи с динамичностью единого налогового счета пени актуализируются согласно технологическим процессам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт- Петербурга №а-112/2024-124 вынесен судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по штрафу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Санкт-Петербурга судебный приказ отменен.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по штрафу, доначисленному по камеральной проверке по НДФЛ за 2014 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 5850 рублей.

На ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по пени в размере 48325.19 руб.

До конвертации на ЕНС у налогоплательщика были пени в следующем размере:

Земельный налог с физических лиц ОКТМО 40372000 в сумме -189.29 руб.(1);

Земельный налог с физических лиц ОКТМО 49538000 в сумме - 86.23 руб. (2);

Земельный налог с физических лиц ОКТМО 58620440 в сумме -33.01 руб. (3);

НДФЛ ОКТМО 40376000 в сумме - 9 632.88руб. (4);

Налог на имущество ОКТМО 40376000 в сумме -7 538.30 руб. (5);

Налог на имущество ОКТМО 40377000 в сумме -5.35 руб. (6);

Налог на имущество ОКТМО 40902000 в сумме -1.60руб. (7);

Налог на имущество ОКТМО 41625156 в сумме -268.86 руб. (8);

Налог на имущество ОКТМО 41639440 в сумме -30.28 руб. (9);

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование с ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 40376000 в сумме -1 373.42 руб. (10);

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с ДД.ММ.ГГГГ ОКТМО 40376000 в сумме -5 288.93 руб. (11);

Транспортный налог с физических лиц ОКТМО 40376000 в сумме -23 877.04 руб.(12);

на общую сумму 48325.19 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ: непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ - 23695,67 рублей.

Также сумма пеней была уменьшена списанием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) в размере 131.87 рублей.

Итого по пени: 48325.19 руб.+ 21978.40 руб.-23695.67 руб. - 131.87 руб. = 46476.05 руб.

Налогоплательщиком были произведены уплаты налогов ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 рублей.

Также начисления были уменьшены списанием задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ при отсутствии признаков банкротства (п.11 ст.4 263-ФЗ) по транспортному налогу в сумме 15825.00 руб.

Итоговая сумма начислений, на которую начисляется пеня: 236 918.35 руб. -300.00 руб. -15825.00 руб.=220793.35 руб.

Уплата налога и применения мер взыскания.

НДФЛ за 2014 год уплачен с нарушением срока уплаты (15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход).

НДФЛ уплачен ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. Общая сумма НДФЛ 19500

руб.

Сумма пени составляет 2336.98 руб.

За 2016 год транспортный налог уплачен самостоятельно, сумма пени 1424.01 руб.

За 2017 год транспортный налог уплачен самостоятельно. Сумма пени 2985.18 руб.

За 2018 год транспортный налог уплачен самостоятельно. Сумма пени 2918.12 руб.

Зa 2019 год транспортный налог уплачен самостоятельно, сумма пени составляет 3018.60 руб.

За 2020 год транспортный налог уплачен самостоятельно, сумма пени составляет 696.28 руб.

За 2021 год транспортный налог уплачен самостоятельно. Сумма пени составляет 134.25 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2016 год уплачен самостоятельно. Сумма пени составляет 1170.61 руб.

За 2017 год налог на имущество уплачен самостоятельно. Сумма пени составляет 1713.73 руб.

За 2019 год налог уплачен самостоятельно, сумма пени составляет 698.09 руб.

За 2020 год налог уплачен самостоятельно сумма пени составляет 396.32

руб.

За 2021 год налог уплачен самостоятельно. Сумма пени составляет 32.69

руб.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год взыскан на основании судебного приказа №а-250/2018-183 от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, также взыскано по судебному приказу 2а-60/2018-183 задолженность за 2015 год. Сумма пени составляет 155.37 руб.

За 2015 год вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу №а-35/2015-183, вступивший в законную силу ДД.ММ.ГГГГ., исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени составила 7803.04 руб.

Транспортный налог за 2014 год взыскан на основании судебного приказа №а-92/2016-183, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, исполнительное производство возбуждено ДД.ММ.ГГГГ, окончено ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени составляет 4619.78 руб.

Согласно ст. 4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений.

В соответствии с ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» ДД.ММ.ГГГГ произошло сальдирование расчетов по разным видам платежей в одной форме учета – Единый налоговый счет, который представляет собой единую сумму, отражающее итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом.

У каждого налогоплательщика формируется общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при начислении переплаты и отсутствия и отсутствия неисполненных своевременно обязанностей), либо нулевым. Сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (далее – ЕПН) и совокупную обязанностью по уплате налогов и сборов.

Возражая против удовлетворения заявленных административных исковых требований, представитель административного ответчика указал следующее.

По вопросу возврата вышеуказанных налогов.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком уплачен ЕНП 77163.14 руб. В рамках этого платежа суммы 1524 руб. и 1547 руб. зачтены в счет уплаты налога на имущество физических лиц. При этом, по данным налогового органа, уплата произведена физическим лицом, а не списана в связи с применением мер взыскания. Также уплата произведена в отношении налога на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год в общей сумме 4339 руб., задолженности по транспортному налогу в сумме 22338 руб., а также в отношении уплаты НДФЛ за 2014 год в сумме 7535.2 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

По вопросу начисления штрафа.

Налогоплательщику начислен штраф по ст. 119 НК РФ в сумме 5850 руб.

Налогоплательщик указывает, что решением Петроградского районного суда по делу 2а-1088/2017 договор дарения, на основании которого налогоплательщику был доначислен налог признан недействительным.

Вместе с тем, решение № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, не признано недействительным в связи с чем оснований для списания задолженности по штрафу у налогового органа отсутствуют.

Кроме того, данный штраф на момент обращения административного истца с иском не признан безнадежным к взысканию на основании ст. 59 НК РФ в связи с чем у налогового органа также отсутствуют основания для списания указанной задолженности.

По вопросу распределения произведенных платежей.

Платеж, произведенный ДД.ММ.ГГГГ (70000 руб.) распределен следующим образом:

17578.05 руб. страховые взносы по ОПС по сроку уплаты 10.01.22

8694.89 руб. страховые взносы по ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

4689.40 руб. страховые взносы по ОМС по сроку уплаты 10.01.22

2738.45 руб. страховые взносы по ОМС по сроку уплаты 10.01.22

10108 руб. - транспортный налог за 2020 год.

2923 руб., 2325 руб., 317 руб,116 руб. - налог на имущество за 2020 год.

146 руб. - земельный налог за 2020 год.

16166.21 руб. - страховые взносы на ОПС за 2020 год

4198 руб. - страховые взносы на ОМС за 2020 год

Платеж в размере 150000 руб., произведенный ДД.ММ.ГГГГ распределен следующим образом:

1953.95 руб, 1159.55 руб., 920.01 руб., 645.49 руб., 588.17 руб., 268.86 руб., 189.29 руб., 86.23 руб., 33.01 руб., 30.28 руб., 5.35 руб. 1.60 руб. отнесены на уплату пени.

45842 руб. - прочие налоги и сборы

17900 руб. - транспортный налог за 2022 год

3454 руб., 2354 руб.,718 руб., 220 руб. - налог на имущество за 2022 год

34445 руб. - страховые взносы за 2022 год

8766 руб. - страховые взносы на ОМС за 2022 год

13425 руб., 4475 руб. - транспортный налог за 2021 год

3215 руб., 775 руб., 713 руб., 348 руб., 213 руб. - налог на имущество за 2021 год.

21 руб. - налог на имущество физических лиц за 2021 год

4324.35 руб., 1850.71 руб., 998.15 руб. - страховые взносы за 2021 год.

Суд, проверив материалы дела, установив факты обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье и факт вынесения такого судебного приказа, соглашается с приведенными возражениями.

Согласно разъяснениям, приведенным в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Следовательно, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о том, что мировой судья при изучении заявления налогового органа и приложенных к нему документов не усмотрел правовых оснований для отказа в принятии заявления, в том числе ввиду пропуска предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ срока для взыскания обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства.

Последующее вынесение мировым судьей определения об отмене судебного приказа по заявлению налогоплательщика не является судебным актом, разрешающим дело по существу.

В этой связи суд признает обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, несостоятельными, поскольку ФИО1 не представлено доказательств в подтверждение своих доводов по иску, не доказан факт нарушения прав административного истца.

Принимая во внимание конкретные обстоятельства настоящего дела, вышеприведенные нормы права, а также учитывая, что решением Московского районного суда Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ по административному иску Межрайонной ИФНС № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, суд, учитывая пропуск срока обращения в суд за взысканием штрафа в размере 5850 рублей, а также по требованию за налоговые периоды с 2014-2021 г., указал, что правовые основания для восстановления срока отсутствуют в соответствии со ст. 59 НК РФ, задолженность является безнадежной к взысканию и подлежит списанию, административный истец утратил право на принудительное взыскание истребуемой задолженности на сумму 5850 рублей (доначисленного штрафа за 2014 год), и пени (за исключением подлежащих взысканию в размере 18966 рублей 91 коп.) на сумму 27602,68 рублей (46569,59рублей-18966,91рублей), в связи с чем требования административного истца в данной части оставил без удовлетворения, решил взыскать с ФИО1 в доход бюджет Санкт-Петербурга пени за уплату налогов с нарушенным сроком (до ДД.ММ.ГГГГ) в следующем размере: 696,28 руб. (уплата транспортного налога за 2020 год)+134,25 руб. (уплата транспортного налога за 2021 год)+396,32 руб. (уплата налога на имущество ФЛ за 2020 год)+32,69 руб. (уплата налога на имущество ФЛ за 2021 год)+3402,09 руб. (уплата страховых взносов ОПС за 2020 год)+883,46 руб. (уплата страховых взносов ОМС за 2020 год)+613,22 руб. (уплата страховых взносов ОПС за 2021 год)+159,24 руб. (уплата страховых взносов ОМС за 2021 год)+1273,62 руб. (уплата страховых взносов ОПС за 2022 год)+330,72 руб. (уплата страховых взносов ОМС за 2022 год) = 7921,89 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма 21978,40 рублей - в размере 11045,02 руб. (с учетом уменьшения), на общую сумму 18966 рублей 91 коп., суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных ФИО1 требований отказать.

Оценив представленные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, доводы административного истца, изложенные им в иске, суд счел несостоятельными и документально не подкрепленными.

Поскольку факт нарушения прав административного истца действиями (бездействием) налогового органа не доказан, суд не находит оснований для удовлетворения требований административного истца.

При таких обстоятельствах, следует отказать в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, Управлению ФНС России по Санкт-Петербургу о признании задолженности безнадежной ко взысканию, признании действий, бездействий незаконными, возложении обязанности, а именно в признании безнадежной ко взысканию в связи с утратой возможности принудительного взыскания, задолженность по уплате: штрафа за несвоевременную подачу декларации за 2014 год в размере 5 850 рублей начисленную в 2017 году; налога на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 7 535,2 руб. и пеней по нему в размере 2 336,98 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2016 год в размере 1 524 руб. и пеней по нему в размере 579,08 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2016 год в размере 1 547 руб. и пеней по нему в размере 587,80 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2017 год в размере 809 руб. и пеней по нему в размере - 194,88 руб., начисленных на дату 31,12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС) налога на имущество за 2017 год в размере 1 296 руб. и пеней по нему в размере 374,30 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2017 год в размере 1749 руб. и пеней по нему в размере 505,13 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2017 год в размере 1 976 руб. и пеней по нему в размере 570,67 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2018 год в размере 1 924 руб. и пеней по нему в размере 382,24 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2018 год в размере 2 415 руб. и пеней по нему в размере 479,78 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2019 год в размере 2 116 руб. и пеней по нему в размере 285,93 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); налога на имущество за 2019 год в размере 2 657 руб. и пеней по нему в размере 359,05 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); транспортного налога за 2017 год в размере 10 336 руб. и пеней по нему в размере 985,18 руб. начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); транспортного налога за 2019 год в размере 22 338 руб. и пеней по нему в размере 3018,60 руб., начисленных на дату 31.12.2022г. включительно (дата формирования ЕНС); пени, начисленные на сумму задолженности в размере 58 222,20 руб. по налогам с 01.01.2023г. (дата формирования ЕНС) в размере 11 158,22 руб., произвести возврат данных средств на счет ЕНС ФИО1; исключении из сальдо ЕНС вышеуказанной задолженности; признании незаконными действия/бездействия Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу, выразившиеся в переносе на Единый налоговый счет ФИО1 сумм с истекшим сроком взыскания, а также бездействие, выраженное в не исключении из сальдо Единого налогового счета ФИО1 задолженности в виде штрафа, налогов и пени за период с 2014-2019 годы включительно, в связи с истекшим сроком взыскания; возложении на Межрайонную ИФНС № по Санкт-Петербургу обязанность устранить допущенное нарушение прав ФИО1.

На основании вышеизложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении Административного иска ФИО1 - отказать.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Московский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья

Е.Н. Бурыкина

—