Решение по делу № 2А-1444/2023 от 22.08.2023

Дело 2а – 1444/2023

УИД 59RS0025-01-2023-001183-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Краснокамск 22 августа 2023 г.

Краснокамский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зориной Т.С.,

при секретаре Мусавировой Л.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Краснокамского городского суда Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в общей сумме <данные изъяты> руб. В обоснование указано, что в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. Поскольку в установленные сроки страховые взносы за 2018 г. самостоятельно административным ответчиком уплачены не были, Инспекция в соответствии со ст. 430 НК РФ определила сумму страховых взносов, подлежащую уплате. Кроме того, ФИО1 в период 2016 года являлась собственником транспортных средств и недвижимого имущества. Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в пользу бюджета. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

Представитель административного истца к судебному заседанию представил суду ходатайство об отказе от исковых требований в части недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей. На удовлетворении требований по задолженности по налогам и сборам в размере 30 840,16 рублей настаивал.

Определением Краснокамского городского суда Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ принят отказ административного истца Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю от иска в части и прекращено производство по административному делу в части взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом (конверт вернулся за истечением срока хранения по месту регистрации), участия не принимала, каких-либо возражений по административному иску не представлено.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено законом.

Административный ответчик не выполнил обязанность по уплате законно установленных налогов, в связи с чем, была начислена пеня, за каждый день просрочки, начиная с установленных сроков уплаты, согласно ст. 75 НК РФ.

Размер исчисленного административным истцом налога административный ответчик не оспорил. На момент рассмотрения дела задолженность не погашена.

В силу п.1 ст. 23, п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, в соответствие с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в силу ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

При этом суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из норм НК РФ размер страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию, подлежащих уплате ответчиком, за 2018 год составил <данные изъяты> руб.

по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год составил <данные изъяты>.

В установленный срок обязанность по уплате суммы страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

Физические лица, имеющие в собственности транспорт, имущество, в соответствии со ст.ст. 357, 400 НК РФ являются плательщиками указанных налогов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства (ТС):

Государственный регистрационный знак

Вид объекта собственности

Марка ТС

Мощность

двигателя

Дата

возникновения

собственности

Дата

отчуждения

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Исходя из норм НК РФ размер транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, за 2016 год составил <данные изъяты> руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за налоговый период 2016 года.

В этой части заявленных требований принят отказ административного истца определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил земельный налог с физических лиц за налоговые периоды 2016 года.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.Пунктом 4 ст. 397 НК РФ установлено, что физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст.12 НК РФ земельный налог является местным налогом. На основании п. 1 ст. 394 НК РФ, Решение Думы Краснокамского городского поселения Краснокамского муниципального района Пермского края от 29 сентября 2010 г. N255 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории Краснокамского городского поселения» (утратил силу 24.10.2018) установлены ставки по земельному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, городничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

предоставленных учреждениям Министерства внутренних дел;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

общего пользования, предоставленных садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим объединениям граждан (садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим товариществам, садоводческим, огородническим или дачным потребительским кооперативам, садоводческим, огородническим или дачным некоммерческим партнерствам);

общего пользования, предоставленных гаражным, гаражно-строительным, кладовочным кооперативам;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Обязанность органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по сообщению сведений о недвижимом имуществе установлена п.4 ст.85 НК PФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющим физическими лицами, на основании п. 3 ст. 396 НК РФ исчисляется налоговыми органами.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет собственности административного ответчика находятся следующие объекты:

Вид объекта

Дата

возникновения

собственности

Дата отчуждения

Адрес места нахождения собственности

<данные изъяты>

На основании действующего законодательства налогоплательщику за налоговый период 2016 года начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

Инспекция в соответствии с ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление № на уплату земельного налога за налоговый период 2016 года.

В этой части заявленных требований принят отказ административного истца определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов в установленные сроки, Инспекцией соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ч.3 ст. 75 НК РФ Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В то же время в силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

Расчет пени, указанный истцом за 2016, 2018 произведен верно, соответствует периоду задолженности, указанному в выставленных требованиях.

Однако, отказ от заявленных требований в части взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> рублей был заявлен в связи со списанием задолженности, в связи с чем возможность взыскания недоимки за 2016 год административным истцом утрачена.

Кроме того, по информации, предоставленной службой судебных приставов, ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному производству №-ИП поступило сообщение налогового органа об уменьшении суммы задолженности на <данные изъяты> руб., остаток долга составил <данные изъяты> руб., таким образом, уменьшены и пени.

В таком случае, начисление и взыскание пени за 2016 год не может быть произведено.

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: за расчетный период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ год: за расчетный период 2018 год (за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию №) составляет <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности в пользу бюджета. ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями.

Из материалов дела следует, что сумма налога, подлежащая взысканию превысила 3 000 рублей по требованию №.

Срок уплаты по требованию № - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня от даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок для обращения Инспекции в суд за взысканием недоимки в порядке искового производства исчисляемый с ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ. Согласно конверта настоящее административное исковое заявление было направлено в Краснокамский городской суд ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд за пределами срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Сведений об отмене судебного приказа № в налоговый орган не поступало. В Межрайонную ИФНС России № по Пермскому краю данное определение поступило ДД.ММ.ГГГГ, номер вх. 03791 в ответ на запрос Инспекции. Следовательно, Инспекция в силу объективных обстоятельств не могла обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный срок. В такой ситуации срок, предусмотренный п. 3ст. 48 НК РФ должен быть восстановлен.

При указанных обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы России № по Пермскому краю являются законными и обоснованными, а поэтому подлежащими удовлетворению в части.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб., в соответствии со ст.114 КАС РФ.

Руководствуясь ст.ст.174 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю – удовлетворить в части.

Восстановить шестимесячный срок, предусмотренный п.3 ст.48 НК РФ.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю, задолженность в общей сумме в размере <данные изъяты> рублей, в том числе:

-недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

-недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5 <данные изъяты> руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении требований о взыскании пени по земельному и транспортному налогу за 2016 год – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Краснокамский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья Т.С. Зорина