31RS0002-01-2022-003270-77

№ 2а-2346/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 20.09.2022

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Тюфановой И.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 – законному представителю ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области исчислила за 2015-2016 годы земельный налог на зарегистрированные за ФИО6 земельные участки по адресу: (адрес обезличен), по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен); налог на имущество - жилые дома по тем же адресам с кадастровыми номерами (номер обезличен) и (номер обезличен).

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 09.09.2017 №47510488, от 05.08.2016 №70273382 об оплате земельного налога за 2015 год – 2612 руб., за 2016 год – 4292 руб., налога на имущество за 2015 год – 171 руб., за 2016 год – 151 руб.

В связи с неоплатой в установленные сроки указанных налогов направлены налоговые требования №2857, 2200 о необходимости уплаты налога на имущество в размерах 171 руб. и 151 руб., пени – 3,88 руб. и 2,73 руб., земельного налога – 2612 руб. и 4292 руб., пени – 59,21 руб. и 77,64 руб.

Выданный по заявлению МИФНС России № 2 по Белгородской области мировым судьей судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области судебный приказ от 28.12.2021 о взыскании с ФИО1 – законного представителя ФИО7. задолженности по налогам отменен 21.01.2022.

14.07.2022 УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании со ФИО1 – законного представителя ФИО8. недоимки и пени по земельному налогу за 2015-2016 годы – 6904 руб., пени – 136,85 руб., а также налогу на имущество – 322 руб., пени – 6,61 руб.

В предоставленный судом срок от административного ответчика возражения относительно заявленных требований не поступили.

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (статья 19 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 393 НК РФ определено, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 396 НК РФ).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 8 статьи 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.

Как следует из представленных доказательств и установлено судом, за несовершеннолетним ФИО9. в налоговых периодах (2015-2016 годы) зарегистрированы земельные участки по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен), по адресу: (адрес обезличен) с кадастровым номером (номер обезличен); жилые дома по тем же адресам с кадастровыми номерами (номер обезличен) и (номер обезличен)..

Налоговый орган направил в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 09.09.2017 №47510488, от 05.08.2016 №70273382 об оплате земельного налога за 2015 год – 2612 руб., за 2016 год – 4292 руб., налога на имущество за 2015 год – 171 руб., за 2016 год – 151 руб. Впоследствии в связи с неоплатой в установленные сроки указанных налогов налогоплательщику направлены требования №2857, 2200 о необходимости уплаты налога на имущество в размерах 171 руб. и 151 руб., пени – 3,88 руб. и 2,73 руб., земельного налога – 2612 руб. и 4292 руб., пени – 59,21 руб. и 77,64 руб.

Проверив расчет налога, суд находит его соответствующим требованиям законодательства при правильном применении административным истцом налоговых ставок.

С учетом неисполнения обязанности по оплате налога с административного ответчика также подлежит взысканию пеня.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как восстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних.

Таким образом, начисление и взыскание пени на недоимку по соответствующему налогу возможно, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или её уплаты в более поздние сроки, чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании.

С соблюдением указанных требований в связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом выставлена пеня о налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 – 3,88 руб., с 02.12.2017 по 08.02.2018 – 2,73 руб.; по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 – 59,21 руб., 02.12.2017 по 08.02.2018 – 77,44 руб.

Доказательств своевременного исполнения обязательств по уплате налогов административным ответчиком не представлено.

При этом суд с учетом требования части 6 статьи 289 КАС РФ признает соблюденным срок для обращения административным истцом в суд.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

С соблюдением указанного срока административный истец обратился в суд 14.07.2022 в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа 21.01.2022.

При таком положении суд приходит к выводу о наличии основания для удовлетворения административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к ФИО1 – законному представителю ФИО10 о взыскании задолженности по налогам.

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) – законного представителя ФИО11 (ИНН (номер обезличен)) задолженность за 2015-2016 годы:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – 322 руб., пеню в размере 6,61 руб. (за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 – 3,88 руб., с 02.12.2017 по 08.02.2018 – 2,73 руб.),

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 6904 руб., пеню в размере 136,85 руб. (за период 02.12.2016 по 07.02.2017 – 59,21 руб., 02.12.2017 по 08.02.2018 – 77,44 руб.).

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Решение20.09.2022