Дело № 2а-879/2023 КОПИЯ

УИД 42RS0020-01-2023-000975-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Осинники 20 сентября 2023 г.

Осинниковский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Крыжко Е.С.

при секретаре Галиевой Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее МИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 2147,30 рублей, из них:

-по требованию № от 10.07.2019 задолженность по пене по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы в размере 237, 33 руб.;

по требованию № от 10.02.2020 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 1454,90 рублей и пени в размере 22,07 руб.;

по требованию № от 26.06.2020 задолженность по уплате пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 40,03 руб.;

- по требованию № от 13.01.2021 задолженность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,67 руб.;

- по требованию № от 19.01.2021 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 127 руб. и пени в размере 10,36 руб.;

-по требованию № от 08.12.2021 задолженность по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 254 руб. и пени в размере 0,38 руб.; задолженность по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 0,56 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО2 являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2015-2020 годы. Согласно сведениям представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО2 находится транспортное средство <данные изъяты> г/н № с 18.01.2019 по 10.03.2020. Срок уплаты транспортного налога за 2018 год –не позднее 02.12.2019 за 2019 год-не позднее 01.12.2020, за 2020 год-не позднее 01.12.2021. Ответчику направлены налоговые уведомления № от 25.07.2019 с указанием сумм налога за 2018 год, № от 01.07.2020 с указанием сумм налога за 2019 год, № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020. Однако в установленный НК РФ срок ФИО2 не уплатил задолженность по транспортному налогу за 2018, 2019,2020 годы в полном размере. Задолженность по транспортному налогу составляет 1835,90 рублей. Кроме того, налогоплательщиком не своевременно была уплачена сумма задолженности за 2015-2017 годы.

ФИО2 являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2019, 2020 годы. ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Срок уплаты земельного налога за 2019 год-не позднее 01.12.2020, за 2020 не позднее 01.12.2021. Ответчику направлены налоговые уведомления № от 01.09.2020 с указанием сумм налога за 2019 год, № от 01.09.2021 с указанием сумм налога за 2020 год, однако ответчик в установленный срок не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2019, 2020 годы.

Требование Инспекции выполнено не было, суммы указанных налога и пени до настоящего времени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, на исковых требованиях настаивал.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменное возражение об отказе истцу в удовлетворении иска, поскольку требования погашены, что подтверждается платежными поручениями.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предписано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании содержится в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ редакция, действующая на момент возникновения спорных правоотношений).

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Вместе с тем, положениями п. 2 ст. 48 НК РФ установлены специальные сроки обращения в суд за взысканием задолженности исходя из суммы налога.

Так, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб. (абз. 2 п. 2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ).

После внесения изменений в положения статьи 48 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ указанная сумма 3000 руб. заменена на 10 000 руб.

Федеральный закон от 23 ноября 2020 № 374-ФЗ, которым в абзаце четвертом пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3000» были заменены цифрами «10000» (пункт 9 статья 1), вступил в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования настоящего Федерального закона, то есть с 23 декабря 2020 года (пункт 2 статьи 9).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48).

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 являлся собственником транспортных средств: <данные изъяты>, и <данные изъяты>, в связи, с чем в силу ст.357 НК РФ ФИО2 признается плательщиком транспортного налога (л.д.34-оборот).

ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый №), дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица, полученными Инспекцией в рамках п.4 ст. 85 НК РФ (л.д. 34).

Налоговым органом налогоплательщику были направлены следующие налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № № от 08.08.2017 об уплате в срок не позднее 01.12.2017 транспортного налога за 2016 г. за автомобиль <данные изъяты> – 400 руб. (количество месяцев владения 12/12), и за автомобиль <данные изъяты> – 381 руб. (количество месяцев владения 3/12), земельного налога за 2016 г. – 372 руб. (л.д. 24);

- налоговое уведомление № от 21.08.2018 об уплате в срок не позднее 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. за автомобиль <данные изъяты> – 33 руб. (количество месяцев владения 1/12), и за автомобиль <данные изъяты> 1524 руб. (количество месяцев владения 12/12), земельного налога за 2017 г. – 372 руб. (л.д. 22 оборот);

- налоговое уведомление № от 25.07.2019 об уплате в срок не позднее 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. за автомобиль <данные изъяты> – 1524 руб., и земельного налога за 2018 г. в размере 372 руб. (л.д.23);

- налоговое уведомление № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 г. за автомобиль <данные изъяты> 1524 руб., и земельного налога за 2019 г. в размере 372 руб. (л.д.21);

- налоговое уведомление № от 01.09.2021 об уплате не позднее 01.12.2021 транспортного налога за 2020 г. за автомобиль <данные изъяты> – 254 руб. (за период владения 2 месяца), и земельного налога за 2020 г. в размере 372 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 23 рубля (л.д. 25).

В установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ на указанные суммы недоимки налоговым органом была начислена пеня, и в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО2 направлены следующие требования об уплате налогов и пени:

- требование № по состоянию на 10.07.2019, об уплате в срок до 01.11.2019 задолженности по транспортному налогу 400 руб. и пени 13,58 руб., по транспортному налогу 1557 руб. и пени 237,33 руб., земельного налога - 372 руб. и пени 22,32 руб., всего 3765,50 руб. (л.д. 13 оборот -14);

-требование № по состоянию на 10.02.2020 об уплате в срок до 25.03.2020 задолженности в сумме 5289,28 руб.: пени по транспортному налогу – 22,07 руб., транспортный налог на 02.12.2019 – 1524 руб., страховые взносы -4646,93 руб. (л.д. 15 оборот – 16);

- требование № по состоянию на 26.06.2020 об уплате в срок до 27.11.2020 задолженности в сумме 5411,35 руб.: транспортный налог -1524 руб., пени 40 руб., страховые взносы – 4646,93 руб. (л.д. 17 оборот – 18);

- требование № по состоянию на 13.01.2021 об уплате в срок до 19.02.2021 года задолженности в сумме 7452,07 руб.: пеня по земельному налогу 2,13 руб., земельный налог со сроком уплаты до 01.12.2020 – 372 руб., и по страховым взносам 6542,93 руб. (л.д.14-оборот-15);

-требование № по состоянию на 19.01.2021 об уплате в срок до 25.02.2021 задолженности в общей сумме 7457,63 руб.: пени по транспортному налогу 10,36 руб., транспортный налог на 01.12.2020 – 1524 руб., страховые взносы – 6542,93 руб. (л.д.16-оборот -17);

- требование № по состоянию на 08.12.2021 об уплате в срок до 11.01.2022 задолженности в сумме 6697,15 руб.: транспортный налог - 254 рубля и пени - 0,38 руб., налог на имущество физических лиц – 23 руб. и пени 0,03 руб., земельный налог -372 руб. и пени -0,56 руб. (л.д. 18 оборот-19).

Поскольку требования налогового органа об уплате налога и пени налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган 30.01.2023 направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 г. – 2020 гг. в размере 1835,90 руб., пени за период с 03.12.2019 по 23.12.2021 в размере 316,62 руб., земельного налога с физических лиц за период с 02.12.2020 по 12.01.2021 в размере 1,23 руб., всего – 2153,75 руб. (л.д. 47-48), указанная сумма взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Осинниковского городского судебного района от 06.02.2023 (л.д. 49).

В связи с возражениями должника определением мирового судьи судебного участка №3 Осинниковского городского судебного района от 04.04.2023 судебный приказ от 06.02.2023 года отменен (л.д. 50-51).

Административный иск направлен административным истцом в суд в электронном виде 22.06.2023 года (л.д.4-7, 41).

При таких обстоятельствах, учитывая, что сумма задолженности по налогам и пени по требованиям: № от 10.07.2019, № от 10.02.2020, № от 26.06.2020 превышала 3000 руб., то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Учитывая, что административный истец не представил доказательства обращения в суд в указанный срок, то не подлежат удовлетворению требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени: по требованию № от 10.07.2019 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015-2017 годы в размере 237, 33 руб.; по требованию № от 10.02.2020 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2018 г. в размере 1454,90 рублей и пени в размере 22,07 руб.; по требованию № от 26.06.2020 о взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 40,03 руб.

Вместе с тем, учитывая, что сумма задолженности по уплате налогов, пени и страховых взносов по требованиям № от 13.01.2021, № от 19.01.2021, № от 08.12.2021 не превышала сумму 10 000 руб., то налоговый орган обязан обратиться в суд в течение трех лет со дня истечения срока для исполнения самого раннего требования, т.к. в срок до 19.02.2024, в связи с чем срок для обращения в суд по указанным требованиям налоговым органом не пропущен.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 1, подпункт 7 пункта 2 статьи 362 НК РФ).

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 357 НК РФ).

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ).

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге», на основании главы 28 НК РФ установлен и введен транспортный налог на территории Кемеровской области, определена ставка налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования, так для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка – 14.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Решением Совета народных депутатов Осинниковского городского округа от 22.10.2013 № 8-МНА «О земельном налоге на территории муниципального образования «Осинниковский городской округ», постановлено: ввести на территории муниципального образования «Осинниковский городской округ» земельный налог. Установить на территории муниципального образования «Осинниковский городской округ» следующие ставки земельного налога 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст.75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Проверяя правильность расчета суммы налоговой недоимки по транспортному налогу и земельному налогу пени, по требованиям № от 13.01.2021, № от 19.01.2021, № от 08.12.2021, у суда не имеется оснований ставить под сомнение правильность представленного истцом расчета, в связи с чем, суд считает необходимым административные исковые в данной части удовлетворить, взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженность: по требованию № от 13.01.2021 по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,67 руб.; по требованию № от 19.01.2021 по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 127 руб. и пени в размере 10,36 руб.; по требованию № от 08.12.2021 по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 254 руб. и пени в размере 0,38 руб.; по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 0,56 руб., всего 392 рубля 97 копеек (триста девяносто два рубля девяносто семь копеек), отказав во взыскании большей суммы.

При этом суд учитывает, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей, пеней налоговым органом исполнена, правильность расчета сумм налоговой недоимки, пени подтверждена, срок обращения в суд налоговым органом соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями, а ФИО2 не представлены доказательства надлежащего исполнения налоговой обязанности, не опровергнута правильность расчета сумм налогов и пеней.

Оценивая возражения административного ответчика, и представленные платежные поручения № от 25.06.2023 – на сумму 390,76 руб. (л.д. 61), и платежное поручение № от 08.08.2023 на сумму 1502,87 руб. (л.д. 62), Ссуд не учитывает их в качестве доказательств добровольного удовлетворения заявленных административный требований, т.к. по сведениям долгового центра согласно реквизитам платежного поручения № от 25.06.2023 – на сумму 390,76 руб. поступили на ЕНС плательщика ФИО3, и согласно реквизитам платежного поручения № от 08.08.2023 на сумму 1502,87 руб. поступил на ЕНС плательщика ФИО5, данные документы долговым центром не могут быть учтены самостоятельно, т.к. в соответствии со ст. 45 НК РФ уточнение (реквизитов плательщика» не предусмотрено налоговым законодательством. Сумма ошибочно (излишне) уплаченных денежных средств может подлежать возврату на основании заявлений ФИО5 и ФИО4 (л.д. 65).

Согласно ст.114 КАС, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в доход соответствующего бюджета (получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом), номер казначейского счета: №, наименование банка получателя средств: «Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК ТОФК: №, номер счета банка получателя средств №) задолженность: по требованию № от 13.01.2021 по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 0,67 руб.; по требованию № от 19.01.2021 по уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 г. в размере 127 руб. и пени в размере 10,36 руб.; по требованию № от 08.12.2021 по уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 г. в размере 254 руб. и пени в размере 0,38 руб.; по уплате пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 г. в размере 0,56 руб., всего 392 рубля 97 копеек (триста девяносто два рубля девяносто семь копеек), отказав во взыскании большей суммы.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Осинниковский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено 29 сентября 2023 г.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья Е.С.Крыжко

<данные изъяты>