Решение по делу № 2А-1073/2023 от 10.04.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-1073/2023

УИД: 03RS0007-01-2023-000002-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,

при секретаре Ишариной Р.Р.,

с участием представителя административного ответчика Зариповой И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 занимаясь адвокатской деятельностью с < дата > по < дата > и являясь плательщиком страховых взносов, не уплатила их за < дата > год в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1 недоимку:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за < дата >. в размере 49945 руб. (17497 руб. за < дата > год и 32448 руб. за < дата > год, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8689,98 руб. по состоянию на < дата >

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за < дата >. в размере 10430 руб. (2004 руб. за < дата > и 8426 руб. за < дата > год), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1947,56 руб. по состоянию на < дата >

Таким образом, Межрайонная ИФНС ... России по ... просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам и пени всего на общую сумму – 71012,44 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ....

Административный ответчик ФИО1, своевременно и надлежаще извещена о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, ее интересы представляла адвокат Зарипова И.Д., действующая на основании ордера от < дата >., которая возражала относительно удовлетворения административных исковых требований, указав, что < дата >. ФИО1 произведена оплата страховых взносов и пени за < дата > годы в следующем порядке:

1) по квитанции ... от < дата > на сумму 23 736 руб. оплатили:

- ОМС за < дата > год в сумме 6884 руб.,

- ОМС за < дата > год в сумме 8426 руб.,

- ОМС за < дата > гол в сумме 8426 руб.,

2) по квитанции ... от < дата > на сумму 94 250 руб. оплатили:

- ОПС за < дата > год в сумме 29354 руб.,

- ОПС за < дата > год в сумме 32448 руб.,

- ОПС за < дата > гол в сумме 32448 руб.

3) по квитанции ... от < дата > на сумму 15000 руб. оплатили пени по страховым взносам на пенсионное страхование исходя из суммы задолженности по пеням в 24569,63 руб./5 лет*3 года,

4) по квитанции ... от < дата > на сумму 3300 руб. оплатили пени по страховым взносам на медицинское страхование исходя из суммы задолженности по пеням в 5468,99 руб./5 лет*3 года.

Возражая относительно возможности взыскания страховых взносов и пеней за три предшествующие подаче искового заявления в суд представитель административного ответчика просила применить общий срок исковой давности.

С учетом положений ч.2 ст.289, ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие надлежаще извещенных неявившихся лиц.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в числе прочих - адвокаты.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (при неприменении упрощенной системы налогообложения) страховые взносы в фиксированном размере при не превышении величины дохода плательщика за расчетный период в 300 000 руб., в следующем порядке:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Для лиц, занимающихся частной практикой, срок оплаты страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год был не позднее < дата > и определялся исходя из величины МРОТ, установленного на начало года:

- фиксированный платеж на обязательное пенсионное страхование: МРОТ *12 * 26% (за 2017 год – 7500 * 12 * 26% = 23400 руб.);

- фиксированный платеж на обязательное медицинское страхование: МРОТ *12 * 5,1% (за 2017 год – 7500 * 12 * 5,1% = 4590 руб.).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 с < дата > по < дата > состоит на учете в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, в связи с чем в порядке статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику исчислены суммы страховых взносов.

Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.

В случае неисполнения самостоятельно данной обязанности, плательщику страховых взносов выставляются в соответствии со ст.69 НК РФ требования.

ФИО1 уплата страховых взносов в установленный срок, произведена не была.

Административным истцом в адрес ответчика направлялось требование ... по состоянию на < дата >. об уплате страховых взносов (со сроком исполнения до 5.05.2022г.) в размере недоимки - 178361 руб. и пени 28373,94 руб.

При этом в требовании ... сформирована задолженность по страховым взносам за < дата > годы, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23223,83 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размер 5150,11 руб.

Сведений об исполнении требования ... об уплате страховых взносов и пени в полном объеме в срок до < дата > административным ответчиком не представлены.

< дата > мировым судьей судебного участка ... по ... вынесен судебный приказ ...а-926/2022 о взыскании с ФИО1

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за < дата >. в размере 144 195 руб. и пени в размере 23 223,83 руб.,

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за < дата >. в размере 34 166 руб. и пени в размере 5150,11 руб.

Согласно квитанциям №..., ... руб. от < дата >. ФИО1 произведена оплата страховых взносов и пени с указанием назначения платежа и периода их оплаты за < дата > годы в размере 94 250 руб. за ОПС, в размере 23 736 руб. за ОМС и пени за ОПС в размере 15000 руб., пени за ОМС в размере 3300 руб.

Налоговым органом данные платежи зачтены в счет частичного погашения задолженности по ранее возникшей недоимке по страховым взносам за < дата > годы и частично за < дата > год в связи с неверным указанием плательщиком ФИО1 УИН (уникальный идентификатор начисления) для страховых взносов.

Ст.430 НК РФ ОМС:

Оплачено 23736 руб.:

Предъявлено в иске:

2019 год – 6884 руб.

2019 год - 6884 руб.

2019 год – не предъявлено

2020 год – 8426 руб.

2020 год - 8426 руб.

2020 год – 2004 руб.

2021 год – 8426 руб.

2021 год - 8426 руб.

2021 год – 8426 руб.

Ст.430 НК РФ ОПС:

Оплачено 94250 руб.:

Предъявлено в иске:

2019 год – 29354 руб.

2019 год - 29354 руб.

2019 год – не предъявлено

2020 год – 32448 руб.

2020 год - 32448 руб.

2020 год - 17497 руб.

2021 год – 32448 руб.

2021 год - 32448 руб.

2021 год - 32448 руб.

Относительно зачета оплаты страховых взносов за < дата > год спор отсутствует, страховые взносы на ОМС за < дата > год начислены в размере 6884 руб., оплачены 26.07.2022г. из суммы в 23736 руб., страховые взносы на ОПС за 2019 год начислены в сумме 29354 руб., < дата >. из суммы в 94250 руб.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3, подпунктами 4 и 5 пункта 4, пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Обязанность по уплате налога не признается исполненной в случаях:

неправильного указания налогоплательщиком или иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика, в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства;

если на день предъявления налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик (иное лицо) имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

Поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

При обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.

Решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных настоящим пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.

Поскольку представленные в квитанциях №..., ... руб. < дата >. ФИО1 платежи имеют указание на назначение платежа и период, за который произведена оплата страховых взносов, то оснований у налогового органа для отнесения оплаты страховых взносов за < дата > год на ранее возникшую задолженность по страховым взносам за 2017, 2018 год не имелось.

Требование ... по состоянию на < дата >. вопреки доводам административного истца не содержит необходимый УИН, отраженный в ответах на запросы суда, который мог быть известен плательщику страховых взносов.

Из требования ... по состоянию на < дата >. после оплаты ФИО1 платежей в счет у платы страховых взносов осталось неисполненным требование в части задолженности:

- по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование < дата > год в размере 23400 руб.,

- по страховым вносам на обязательное медицинское страхование за < дата > в размере 4590 руб.,

- по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за < дата > год в размере 26545 руб.,

- по страховым вносам на обязательное медицинское страхование < дата > год в размере 5840 руб.

При этом относительно взыскания пеней сумма общей задолженности, выставленной в требовании ... по пеням составляет 28373,94 руб., оплачено пени < дата >. на сумму 18300 руб., учтены пени за < дата >., соответственно предъявленный остаток пеней на общую сумму 10637,44 руб. подлежит взысканию.

Вопреки доводам представителя административного ответчика о применении общего срока исковой давности, предусмотренного гражданским законодательством, налоговое законодательство содержит императивную норму, подлежащую применению при исчислении срока обращения в суд для взыскания недоимки.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в редакции на дату выставления требования), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Исходя из ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма страховых взносов, пеней, превысила 10000 рублей на момент выставления требования ... по состоянию на < дата >, которое содержит срок исполнения до < дата >.

Тем самым, налоговый орган имел право обращения в суд в течение 6 месяцев после < дата > до < дата >.

Судебный приказ ... вынесен < дата >.

Определение об отменен судебного приказа ... вынесено < дата >.

С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в Советский районный суд ... < дата > (штамп на почтовом конверте), то есть в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа от < дата >.

Тем самым, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

При указанных обстоятельствах, с учетом того, что досудебный порядок взыскания недоимки по страховым взносам за .... соблюден, срок, установленный ст.48 НК РФ не пропущен, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу о возможности удовлетворения требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1 задолженности в виде: недоимки за 2017 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., недоимки за 2018 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1947,46 рублей, недоимки за 2017 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 23400 руб., недоимки за 2018 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8689,98 рублей, всего на общую сумму задолженности - 71012,44 рублей.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 2330,37 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, проживающей по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:

- недоимки за < дата > годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с < дата > в размере 10 430 рублей (4590 руб. за < дата > год, 5840 руб. за < дата > год),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1947,46 рублей,

- недоимки за < дата > годы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с < дата > в размере 49945 рублей (23400 руб. за 2017 год, 26545 руб. за < дата > год),

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8689,98 рублей,

всего на общую сумму задолженности - 71012,44 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 2330,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд ... Республики Башкортостан.

Судья Э.Р. Абузарова

Решение в окончательной форме принято 18 апреля 2023 года.