Решение по делу № 2А-485/2025 от 21.05.2025

Дело №а-485/2025

УИД 26RS0№-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года город Новопавловск

Кировский районный суд Ставропольского края в составе: судьи Гавриленко О.В., при секретаре Кузине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ от 17 марта 2025 № 2934,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ от 17 марта 2025 № 2934, указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 6 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, а также в период с 11.06.2024 года по настоящее время состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской ЕГРИП, который в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 10 781 руб. 84 коп., в том числе налог – 2452 руб. 00 коп., пени – 8 329 руб. 84 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог в размере 1 284 руб. 0 коп. за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 67 руб. 0 коп. за 2022 год; транспортный налог в размере 1 101 руб. 0 коп. за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8329 руб. 84 коп.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, площадью 102,10 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.06.2004г.

В связи с чем, инспекцией начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на жилой дом с к/н 26:35:060302:478: (238 174*1/6*0,30*12)/12*1,1=67 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУВД по <адрес>, в порядке ст.85 НК РФ, ФИО2 является собственником транспортного средства LADA 217230, г/н №, 2009 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; ВАЗ 21114, г/н №, 2005 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с чем, Инспекцией исчислен транспортный налог за 2022 год: на автомобиль LADA 217230, г/н №, 2009 года выпуска (97.90*7.00*12)/12.0 = 685 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; на автомобиль ВАЗ 21114, г/н №, 2005 года выпуска (89.10*7.00*8)/12 = 416 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год.

Кроме того, налогоплательщик имеет в собственности земельные участки, в связи с чем, произведено начисление земельного налога на: земельный участок с кадастровым номером 26:35:000000:347, площадью 3865031 кв. м, размер доли в праве 1/69, расположенный по адресу: <адрес>, 26-35-000000 кв-л., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год; земельный участок с кадастровым номером 26:35:060302:142, площадью 960 кв. м, размер доли в праве 1/6, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ год.

В связи с чем, инспекцией исчислен земельный налог за 2022 год: на земельный участок с кадастровым номером 26:35:000000:347 (29 142 333*1/69*0,30*12)/12.0 = 1 111 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год; на земельный участок с кадастровым номером 26:35:060302:142 (346 156*1/6*0,30*12)/12 = 173 руб. по сроку уплаты 01.12.2023 год.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8 329 руб. 84 коп.

Кроме того, ФИО2 является ИП с 11.06.2024г. по настоящее время, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.05.2023 в сумме 66 840 руб. 00 коп., в том числе пени 0 руб. 00 коп., из них: налог на профессиональный доход в размере 66 840 руб., срок уплаты 29.05.2023 год.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1963 от 05.02.2024: общее сальдо в сумме 169 674 руб. 92 коп., в том числе пени 14 719 руб. 92 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1963 от 05.02.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 6 390 руб. 08 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1963 от 05.02.2024: 14 719 руб. 92 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) – 6390 руб. 08 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 329 руб. 84 коп.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 54754 на сумму 67 759 руб. 5 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя.

В связи, с чем истец просит восстановить срок для подачи административного искового заявления и взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в размере 10 781 руб. 84 коп, в том числе: земельный налог в размере 1 284 рубля 0 копеек за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 67 рублей 0 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 1 101 рубль 0 копеек за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 329 рублей 84 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю не явился, в поданном иске просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежаще извещенным, в судебное заседание не явился. Согласно уведомления о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80409608807251, судебная корреспонденция вручена адресату 21 апреля 2025 года.

Таким образом, в соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика по делу.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, исследовав имеющиеся письменные материалы дела в их совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 НК РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ, предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имуществу физических лиц устанавливается налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как установлено судом, согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО2 является собственником недвижимого имущества: жилого дома, площадью 102,10 кв. м, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 является ИП с 11.06.2024 по настоящее время, что подтверждается выпиской ЕГРИП.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Согласно налоговому уведомлению № 123827914 от 03.08.2023 года, налогоплательщик ФИО2 должен был оплатить: транспортный налог в сумме 1 101 рубль 00 копеек; земельный налог в сумме 1 284 рубля 00 копеек; налог на имущество физических лиц в сумме 67 рублей 00 копеек и налог на доходы физических лиц в сумме 4 160 рублей 00 копеек, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8 329 рублей 84 копейки, что подтверждается «Расчетом суммы пени» из которого следует, что дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.05.2023 года в сумме 66840 рублей 00 копеек, в том числе пени 0 рублей 00 копеек.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 54754 об уплате задолженности от 23.07.2023 года на сумму 67759 рублей 5 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 11.09.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Однако до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО2 не погашено.

Согласно представленным налоговым органом доказательствам за налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность в размере 10781 руб. 84 коп, в том числе: земельный налог в размере 1 284 рубля 0 копеек за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 67 рублей 0 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 1 101 рубль 0 копеек за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 329 рублей 84 копейки.

Неисполнение ответчиком обязанности по уплате налогов, является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом также установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района Ставропольского края от 21.03.2024 года Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО2 на основании пп.3 п.3 ст.123.4 КАС РФ, поскольку требование не являлось бесспорным.

Частью 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 07.04.2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Материалы дела содержат ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с настоящим иском в суд.

Согласно ч. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения ст. 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27.03.2018 N 611-О и от 17.07.2018 N 1695-О).

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Как следует из материалов дела, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

С учетом, установленных по административному делу обстоятельств, свидетельствующих о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию неуплаченных сумм налога и пени в установленном законом порядке, суд расценивает приведенные административным истцом причины пропуска срока на обращение с административным исковым заявлением, уважительными, подлежащим восстановлению.

Поскольку материалами дела подтверждается наличие за административным ответчиком задолженности, указанной в просительной части иска и так же отсутствие доказательств того, что задолженность оплачена должником до настоящего времени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Стороной административного ответчика не представлено сведений об освобождении от уплаты налога, а также направление данных сведений в налоговую инспекцию, как и не представлено сведений о перерасчете данного налога.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество с физических лиц, транспортного налога и пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, не освобожденного от ее уплаты, размер которой в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ от 17 марта 2025 № 2934, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (ИНН/КПП <***>/263501001) задолженность в размере 10 781 рубль 84 копейки, в том числе: земельный налог в размере 1 284 рубля 0 копеек за 2022 год; налог на имущество физических лиц в размере 67 рублей 0 копеек за 2022 год; транспортный налог в размере 1101 рубль за 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8329 рублей 84 копейки.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход бюджета Кировского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда через Кировский районный суд в течение одного месяца.

Судья О.В. Гавриленко