Решение по делу № 2А-1259/2023 от 31.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 июля 2023 года г. Тула

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Крымской С.В.,

при секретаре Чередниченко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1259/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области (далее – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017,2018 годы в размере: за 2017 год: налог 840 руб., пени – 11,84 руб.; за 2018 год: налог 840 руб., пени – 3,95 руб., а всего на сумму 1 695,79 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ШЕВРОЛЕ АВЕО, VIN: №, год выпуска 2008, которое является объектом налогообложения.

В порядке исполнения ст. 85 Налогового кодекса РФ УФНС по <адрес> произведен расчет транспортного налога за 2017 и 2018 годы, сформированы и направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, которые в установленный срок исполнены не были.

Для добровольного исполнения обязанности по уплате налога и пени, налогоплательщику направлены требования:

-№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год на сумму транспортного налога в размере 840 руб. и пени – 11,84 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

-№ от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год на сумму транспортного налога в размере 840 руб., пени – 3,95 руб., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требования не исполнены.

Судебный приказ №а-1781/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, выданный на основании заявления налогового органа по взысканию указанных недоимок и пени был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным иском.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к категории региональных налогов, за счет которого формируется доходная часть бюджета Тульской области согласно статьи 56 Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии со статьей 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пунктам 2-4 статьи 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 НК РФ, и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п. 1 ст. 45, п. п. 1 - 5 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции, действующей в спорный период).

Как следует из представленных административным истцом доказательств ФИО1 является плательщиком транспортного налога, как собственник легкового автомобиля ШЕВРОЛЕ АВЕО, г.р.н <***>, VIN: №, год выпуска 2008.

Данное обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, не оспаривалось административным ответчиком в ходе рассмотрения дела.

На основании ст. 52 НК РФ административным истцом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017,2018 годы.

В установленный в уведомлениях срок транспортный налог административным ответчиком уплачен не был.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

На основании ст. ст. 69, 70,72 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика выставлены требования:

В требованиях содержатся разъяснения обязанности уплатить указанные суммы, а также основания и порядок взимания пени, последствия неисполнения требования об уплате налога, пени.

Обстоятельства направления указанных уведомлений и требований об уплате транспортного налога и пени в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика подтверждаются представленными в дело соответствующими скрин-шотами страниц из личного кабинета.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что налоговая процедура по направлению ФИО1 в установленные налоговым законодательством сроки налоговых уведомлений и требований об уплате налога и пени налоговым органом соблюдена.

В установленный абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ срок требование об уплате налога, пени ответчиком исполнено не было, задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, задолженность по транспортному налогу, пени, ответчиком не уплачены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено выше, срок уплаты транспортного налога и пени по направленным административному ответчику требованиям № и 84880 определен до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Вместе с тем, сумма взыскиваемой задолженности в указанных требованиях не превышает 3000 руб.

19.09.2022 и.о. мирового судьи судебного участка N 79 Центрального судебного района города Тулы мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района города Тулы вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки за 2017 год по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1680 руб., 15,79 руб. – пени.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок предъявил к взысканию с ФИО1 налоговых задолженностей по вышеуказанным требованиям, обратившись с соответствующим заявлением к мировому судье (ДД.ММ.ГГГГ).

По заявлению ФИО1 определением и.о. мирового судьи судебного участка N 79 Центрального судебного района города Тулы мировым судьей судебного участка №77 Центрального судебного района города Тулы от 18.10.2022 года судебный приказ отменен ввиду несогласия последнего с данным судебным актом.

Рассматриваемое административное исковое заявление было отправлено в Центральный районный суд г. Тулы налоговым органом 30.03.2023 почтовой связью.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что требования действующего законодательства по соблюдению срока обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом выполнены.

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание не утрачено.

Как следует из административного искового заявления, УФНС России по Тульской области предъявляется к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 840 руб., за 2018 год в размере 840 руб.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и на основании подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ по общему правилу считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ доказательств, подтверждающих отсутствие у него задолженности по указанным выше налогу, страховым взносам не представлено.

Кроме того, судом не установлено и предусмотренных налоговым законодательством оснований для освобождения административного ответчика от уплаты взыскиваемых сумм транспортного налога.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточкой расчета с бюджетом ФИО1 по транспортному налогу с 2015 года по настоящее время, из которой следует, что оплата по налогу не производилась. Информация об отнесении ФИО1 к какой-либо льготной категории налогоплательщиков от уполномоченных органов в налоговые органы не поступала, следовательно, оснований для предоставления ему льготы по транспортному налогу в без заявительном порядке отсутствуют.

Расчет предъявленной к взысканию суммы недоимки по транспортному налогу за указанный выше налоговый период проверен судом и сомнений в своей правильности не вызывает. Данный расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании с административного ответчика суммы недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в общем размере 1680 руб.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени за неисполнение требования по уплате налогов, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени (при расчете для физических лиц) принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

При проверке обоснованности начисления заявленных к взысканию сумм пени суд принимает во внимание, что возможность взыскания пени по задолженности в силу положений ст. 75 НК РФ, возникает у административного истца в случае, если он своевременно принял меры по взысканию недоимки и по предъявлению акта к исполнению.

Как установлено выше, административным ответчиком обязанности по уплате транспортного налога за 2017, 2018 годы не исполнены.

Из представленного в обоснование административных исковых требований расчета пени усматривается, что административным истцом предъявлены к взысканию пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 840 руб. (2 руб. 73 коп. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018); за 2018 год в размере 840 руб. за период с 17.12.2018 по 27.01.2019).

Указанный расчет пени судом проверен, признан обоснованным, математически верным.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что транспортный налог за 2017, 2018 годы, пени в установленные законом сроки ФИО1 не оплачены, суд полагает возможным взыскать в пользу УФНС России по Тульской области транспортный налог в размере 1680 руб., пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 79 коп.

Принимая во внимание, что требования административного истца удовлетворены, а доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не представлено, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, разъяснений Верховного Суда РФ, изложенных в постановлении Пленума от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»; п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, в доход бюджета муниципального образования г. Тула с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения г. Тула, адрес места жительства <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц ОКТМО 70701000: налог в размере 1680.00 руб. (за 2017 год 840.00 руб., за 2018 год 840.00 руб.), пени в размере 15.79 руб. (за 2017 год 11.84 руб., за 2018 год 3.95 руб.).

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, место рождения г. Тула, адрес места жительства <адрес> государственную пошлину в доход муниципального образования г. Тула в размере 400 рублей.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула

№

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тулы в течение месяца после принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 14.08.2023.

Председательствующий