Решение по делу № 2А-121/2023 от 09.01.2023 | Шахтинский городской суд (Ростовская область)

61RS0023-01-2022-006532-68

Дело № 2а-121/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 января 2023г. г. Шахты

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Черепановой Л.Н., при секретаре Ларионовой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим иском, ссылаясь на следующее. ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: г<данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>.

В отношении данного земельного участка ФИО1 был исчислен земельный налог:

- за 2017 год в сумме 90 630 руб. и направлено налоговое уведомление № 84671644 от 08.12.2020;

- за 2018 год в сумме 90 630 руб. и направлено налоговое уведомление № 84664216 от 07.12.2020;

- за 2019 год в сумме 90 630 руб. и направлено налоговое уведомление № 84664329 от 07.12.2020;

- за 2020 год в сумме 90 637 руб. и направлено налоговое уведомление № 39851607 от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021.

Также ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства по адресу: <данные изъяты> 2, кадастровый номер <данные изъяты>, и собственником иного строения, помещения и сооружения по адресу: г<данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>.

ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 560 руб. и 44 600 руб. и направлено налоговое уведомление № 39851607 от 01.09.2021 по сроку уплаты 01.12.2021.

В установленный срок обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество налогоплательщиком не исполнена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № 79615 от 13.12.2021 об уплате налогов, пени, в которых налогоплательщику сообщилось о наличии у него задолженности по налогам и пени.

Указанное требование налогоплательщик не исполнил.

ФИО1 в период с 28.01.2009 по 14.04.2021 являлся арбитражным управляющим.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в размере 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020 и по уплате страховых взносов на ОМС за 2017 год по сроку уплаты09.01.2018 в размере 4 590 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в размере 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, за 2020 год в размере 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020.

Налоговым органом в отношении должника ФИО1 выставлено требование № 75876 от 03.12.2021 об уплате страховых взносов и пени, в которых налогоплательщику сообщилось о наличии у него задолженности по страховым взносам и пени.

МИФНС №12 по РО обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 12.04.2022 мировой судья отменил ранее вынесенный судебный приказ в связи с возражениями должника.

Просит взыскать со ФИО1:

- задолженность по налогу на имущество за 2020 год в сумме 560 руб. и 44 600 руб. и пени в сумме 1,54 руб. и 122,65 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. в размере 362 527 руб. и пени в сумме 996,94 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. в размере 111 747 руб. и пени в размере 18 293,66 руб.;

- задолженность по взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. в сумме 25 740 руб. и пени в размере 3 989,66 руб., всего на общую сумму 568 578,45 руб.

В судебное заседание явился представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание явился представитель административного ответчика – ФИО3, действующая на основании доверенности, в удовлетворении иска просила отказать, применить срок давности.

Выслушав административного истца, представителя административного ответчика, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, арбитражные управляющие.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности, арбитражные управляющие, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Согласно пункту 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>.

В отношении данного земельного участка ФИО1 был исчислен земельный налог:

- за 2017 год в сумме 90 630 руб. и направлено налоговое уведомление № 84671644 от 08.12.2020;

- за 2018 год в сумме 90 630 руб. и направлено налоговое уведомление № 84664216 от 07.12.2020;- за 2019 год в сумме 90 630 руб. и направлено налоговое уведомление № 84664329 от 07.12.2020;

- за 2020 год в сумме 90 637 руб. и направлено налоговое уведомление № 39851607 от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021.

Также ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, и собственником иного строения, помещения и сооружения по адресу: <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>.

Указанное требование налогоплательщик не исполнил.

ФИО1 в период с 28.01.2009 по 14.04.2021 являлся арбитражным управляющим.

Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов:

- на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018, за 2018 год в размере 26 545 руб., за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019, за 2020 год в размере 32 448 руб. по сроку уплаты 31.12.2020;

- на обязательное медицинское страхование за 2017 год по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 4 590 руб., за 2018 год в размере 5 840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019, за 2019 год в размере 6 884 руб. по сроку уплаты 31.12.2020, за 2020 год в размере 8 426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020.

Довод стороны административного ответчика о том, что ФИО1 не должен оплачивать страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование, поскольку с 2012 года не было никаких дел с его участием, доход он не получал, суд находит не состоятельным, не основанным на законе.

В соответствии с действующим законодательством обязанность у арбитражного управляющего по уплате страховых взносов зависит от факта получения физическим лицом статуса арбитражного управляющего и обязанность по уплате страховых взносов не поставлена в зависимость от осуществления арбитражным управляющим непосредственно его профессиональной деятельности и не зависит от результатов этой деятельности.

Довод стороны административного ответчика о пропуске срока давности и срока обращения в суд не нашел своего подтверждения в судебном заседании.

Статьей 48 НК РФ установлен порядок взыскания неуплаченного налога за счет имущества физического лица, согласно которому в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Частью 2 статьи ст.286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно требованию № 79615 от 13.12.2021 ФИО1 предлагалось погасить недоимку по земельному налогу и налогу на имущество в срок до 14.01.2022.

Согласно требованию № 75876 от 03.12.2021 ФИО1 предлагалось погасить недоимку по страховым взносам в срок до 11.01.2022.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с вышеуказанными требованиями в течение 6 месяцев после установленного срока исполнения требования, а именно, до 14.07.2022г. и до 11.07.2022 соответственно.

Первоначально административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа в марте 2022г., судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным иском МИФНС России №24 по РО обратилась 05.10.2022, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Таким образом, административный истец не пропустил установленный законом срок для обращения в суд.

Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как установлено судом, в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от 08.12.2020 № 84671644 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 90 630 руб., от 07.12.2020 № 84664216 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 90 630 руб., от 07.12.2020 № 84664329 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 90 630 руб.

Обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество в срок не исполнена, в связи с чем налоговый орган сформировал требование № 79615 об уплате налога.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 1 статьи 423, пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Так как платежи по фиксированным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование от осуществлявшего в период с 28.01.2009 по 07.06.2021 деятельность в качестве арбитражного управляющего, ФИО1, в бюджет не поступили, налоговым органом на выявленную задолженность по страховым взносам и пени должнику правомерно оформлено и направлено требование № 75876 по состоянию на 03.12.2021 об уплате указанной задолженности в срок до 11.01.2022. В добровольном порядке в установленный срок требование должником не исполнено.

Анализ вышеперечисленных норм закона и установленные судом обстоятельства свидетельствуют об обоснованности требований административного истца, и подлежащих удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета госпошлина в сумме 8 885,80 руб. от взысканной суммы 568 578,45 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, пени удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <данные изъяты>, задолженность по налогу на имущество за 2020г. в сумме 45 160 руб., пени в размере 124,19 руб., задолженность по земельному налогу за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. в размере 362 527 руб., пени в размере 996,94 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. в размере 111 747 руб., пени в размере 18 293,66 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. в размере 25 740 руб., пени 3 989,66 руб., всего на общую сумму 568 578,45 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 8 885,80 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Черепанова Л.Н.

Решение в окончательной форме изготовлено 23 января 2023 года.