Дело № 2а-800/2025

УИД 27RS0004-01-2024-010411-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре судебного заседания ФИО2,

с участием представителя ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с названным иском к ФИО1 (далее- налогоплательщик). В обоснование административного иска указав, что у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета составляет 22 264 руб. 35 коп. В числе иных платежей за ответчиком числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а-2444/2024/9 по налогам и пени в размере 14 065 руб. 56 коп. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность за 2020 год по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, и пени на общую, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2020 года в размере 208,59 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 года в размере 23,59 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2020 года в размере 48,82 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год в сумме 784,10 руб.; по страховым взносам на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год в сумме 784,10 руб. (срок уплаты указанных налогов – ДД.ММ.ГГГГ); по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) за 1 квартал 2020 года в размере 1223 руб. (срок уплаты - ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем налогоплательщику направлялись требования об уплате налогов, пени № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были указаны все имеющиеся задолженности на отрицательном сальдо ЕНС, в том числе по налогам. Указанное требование не было исполнено ввиду чего на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Решение исполнено не было. УФНС России по Хабаровскому краю обращалось с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 20 201,11 руб. к мировому судье судебного участка № 9 Индустриального района г.Хабаровска. На дату обращения в мировой суд у ФИО1 имелась задолженность по пени в сумме 10 993,36 руб., начисленную в срок до ДД.ММ.ГГГГ, из которых сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ – 7 737 руб. 32 коп. и пени начисленные на отрицательное ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3256 руб. 04 коп. Мировым судьей судебного участка № 9 Индустриального района г.Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Индустриального района г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен ввиду поступивших возражений ответчика. Однако задолженность на общую сумму 14 065, 56 руб. до настоящего времени не погашена. На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 14 065 руб. 56 коп., в том числе, по страховым взносам на ОПС, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2020 года в размере 208 руб. 59 коп.; по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 года в размере 23 руб. 59 коп.; по страховым взносам на ОМС, зачисляемым в ФФОМС за 1 квартал 2020 года в размере 48 руб. 82 коп.; по страховым взносам на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год в сумме 784 руб. 10 руб.; по страховым взносам на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год в сумме 784 руб. 10 коп.; по ЕНВД за 1 квартал 2020 года в размере 1223 руб.; пени в размере 10 993 руб. 36 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик не явились. Ранее в судебном заседании ответчик не согласилась с заявленными требованиями, просила отказать. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

В судебном заседании представитель ответчика ФИО3 не согласился с заявленными требованиями, настаивая на том, что у ответчика отсутствует задолженность. Сумма основного долга и пени по предыдущим решениям судов о взыскании задолженностей была списана решениями налогового органа. В ходе одного из исполнительных производств с ответчика были взысканы денежные средства, также списаны с банковского счет на основании решения налогового органа, в связи с чем представитель ответчика полагает, что взысканных денежных средств достаточно для погашения задолженности. Также настаивал на том, что решениями Индустриального районного суда г.Хабаровска по делам № уже были взысканы задолженности, заявленные в данном иске.

Изучив материалы административного дела, выслушав пояснения представителя ответчика, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с положениями ст. 346.32, 346.28, 430, 431 НК РФ в 2019-2020 годы ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

За период осуществления предпринимательской деятельности в 2019 году ФИО1 согласно налоговым декларациям по ЕНВД за 2019 год налоговая база для исчисления налога составила 1 240 920 руб. Следовательно, ответчик должна была оплатить страховые взносы на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год, в размере 9 409 руб. 20 коп.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года.

Согласно указанному расчету, за 2020 год, за 1 квартал налогоплательщик должен был оплатить налоги в следующих размерах:

1. сумма страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составила 29 209 руб. 63 коп. (за 1 месяц: 10 010 руб.; за 2 месяц 9 904,63 руб.; за 3 месяц: 9 295 руб.);

2. сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составила 3 850 руб. 36 коп. (за 1 месяц 1 319,50 руб.; за 2 месяц 1 305,61 руб.; за 3 месяц 1 225,25 руб.);

3. сумма страховых взносов на ОМС, зачисляемых в ФФОМС составила 6 771,32 руб. (за 1 месяц: 2 320,50 руб.; за 2 месяц: 2 296,07 руб.; за 3 месяц: 2 154,75 руб.);

4. ЕНВД в сумме 14 643 руб.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434 "Об утверждении перечня отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции" и Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" ФИО1 была предоставлена отсрочка и рассрочка уплаты указанных выше налогов.

Таким образом, ежемесячная сумма страховых взносов на ОПС с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год к уплате составила: 9 409,20 руб. / 12 = 784,10 руб.

Ежемесячная сумма страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за 1 квартал 2020 года составила 9 295,00 руб. / 12 = 774,00 руб. (11 платежей по 774,00 руб. и один платеж – 781 руб.).

Ежемесячная сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 1 квартал 2020 года, составила 1 225,25 руб. / 12 = 102 руб. (11 платежей по 102 руб. и один платеж – 103,25 руб.).

Ежемесячная сумма страховых взносов на ОМС, зачисляемых в ФФОМС к уплате составила 2 154,75 руб./ 12 = 179 руб. по 11 платежей и один платеж 185,75 руб.).

Ежемесячная сумма ЕНВД за 1 квартал 2020 года к уплате составила: 14 643 руб./ 12 = 1220 руб. (11 платежей по 1220 руб. +1 платеж 1223 руб.).

Указанные налоги ФИО1 не были оплачены; за взысканием задолженности за первые 11 месяцев платежей налоговый орган ранее обращался в суд с исковыми заявлениями о взыскании задолженности. Решениями Индустриального районного суда г. Хабаровска с ФИО1 были взысканы соответствующие задолженности (дела №). За взысканием последнего, 12 платежа, налоговый орган обращается в настоящем исковом заявлении.

Поскольку ФИО1 не были оплачены последние, 12 платежи по страховым взносам за 2019, 2020 годы и ЕНВД за 2020 год налоговым органом сформированы и направлены ответчику требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 1 квартал 2020 года в размере 781 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 года в размере 103 руб. 25 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2019 год в размере 784 руб. 10 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 1 квартал 2020 года в размере 185 руб. 75 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), ЕНВД в размере 1223 руб. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ). Всего к уплате налогов – 3077 руб. 10 коп., пени 6 руб. 02 коп. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-24).

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год в размере 784 руб. 10 коп. (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), пени 36 руб. 37 коп. Срок исполнения требования – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 28).

По указанным требованиям задолженность не превышала 10 000 руб., следовательно, налоговый орган не обращался в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании указанных норм в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженностей по налогам в общей сумме 72 579, 66 руб., пени 12 658, 05 руб. и штрафов – 13 924, 40 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование вошли суммы по налогам, заявленным к взысканию в настоящем иске.

На основании требования № налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 101 139, 68 руб.

Данное решение ответчиком исполнено не было.

Далее из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в мировой судебный участок № 9 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 3 861 руб. 20 коп. и пени в сумме 11 361 руб. 53 коп.

Мировым судьей судебного участка № 9 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание с ФИО1 задолженности, который в последующем отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в Индустриальный районный суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности.

Далее, как было установлено ранее, задолженности по первым 11 платежам по налогам за 2019, 2020 были взысканы налоговым органом ранее, а именно:

Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2020 год, в размере 2 860 руб., пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за 2020 год, в размере 58 руб. 42 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, в сумме 11 018 руб. 68 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 396 руб. 52 копейки; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год, в размере 306 руб. ; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2020 год, в размере 01 рубль 34 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 537 руб. ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 02 рубля 37 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 5 827 руб. 98 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за 2020 год в сумме 52 рубля 01 копейка; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2019 год в сумме 1 568 руб. ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб., за 2019 год в сумме 05 руб. 89 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 15 537 руб. 11 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 138 руб. 67 копеек; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,3 кварталы 2020 года в сумме 6 810 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1,3 кварталы 2020 года в сумме 29 руб. 73 копейки. Всего взыскано 45 149 руб. 72 копейки (дело №).

Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2020 года в размере 3 096 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2020 года в размере 03 руб. 35 коп. за периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 года в размере 408 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2020 года в размере 00 руб. 44 коп. за периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2020 года в размере 716 руб.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2020 года в размере 00 руб. 32 коп. за периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год в размере 3 136 руб. 40 коп.; пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за 2019 год в размере 03 руб. 39 коп. за периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 4 880 руб.; пени за неуплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года в размере 04 руб. 74 коп. за периоды времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Всего взыскано 12 248 руб. 64 копейки (дело №).

Из ответа судебного пристава-исполнителя ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска следует, что в Отделе находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного листа, выданного по решению Индустриального районного суда г. Хабаровска №; в ходе исполнительного производства с должника взыскано и перечислено взыскателю 26 065 руб. 34 коп. Исполнительный лист на основании решения Индустриального районного суда г.Хабаровска по делу № не предъявлялся (л.д. 186-194).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что на основании решения налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № (то есть требование от ДД.ММ.ГГГГ) с банковского счета ФИО1 были списаны денежные средства в счет оплаты налогов, а именно: ДД.ММ.ГГГГ - 146,16 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 29 108, 28 руб., что подтверждается выпиской по счету АО «Россельхозбанк» (л.д. 152).

Согласно письменных пояснений представителя истца от ДД.ММ.ГГГГ, ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ распределен в сумме 12 236 руб. 40 коп. в счет оплаты задолженностей, взысканных по решению Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и в сумме 6 776 руб. 20 коп. в счет оплаты задолженности по решению Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 146, 16 руб. распределен в счет оплаты задолженности по решению Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №. Таким образом, представителем истца разъяснено о распределении ЕНП от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 19 012 руб. 60 коп. из 29 108, 28 руб. поступивших.

Из указанных фактов следует, что в 2023 -2024 годы с ФИО1 в счет уплаты налоговых задолженностей всего было взыскано 55 319 руб. 78 коп.

Далее из материалов дела следует, что решением УФНС России по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 на основании судебного акта 2а-4049/9-2021 от ДД.ММ.ГГГГ, а именно задолженность по недоимке в сумме 12 236, 40 руб., штрафу- 13 144, 40 руб., всего списано 25 380 руб. 80 коп.

Решением УФНС России по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ признана безнадежной к взысканию и списана задолженность ФИО1 на основании судебного акта № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно задолженность по недоимке в сумме 22 696 руб., штрафу- 780 руб., всего списано 23 476 руб. 80 коп.

При этом, в решении не указано за какие именно периоды налоги признаны безнадежные к взысканию.

Из решения Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № следует, что задолженность, предъявленная к взысканию по данному делу, была ранее взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка № судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, фактически налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию задолженности по решению Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Мировым судьей судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» на судебном участке № 9 выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по штрафу за 2017 год в сумме 780 руб. и ЕНВД за 2018 год в сумме 22 696 руб. (л.д. 161-162).

На основании указанных фактов, судом установлено, что решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № была признана безнадежной к взысканию задолженность, взысканная решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, в общей сумме 12 248 руб. 64 коп., вместе с тем поступившие ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в счет ЕНП в размере 12 236 руб. 40 коп. были распределены налоговым органом в счет оплаты задолженности по указанному решению суда от ДД.ММ.ГГГГ, что является неправомерным, поскольку на дату поступления денежных средств задолженность была признана безнадежной к взысканию, следовательно, денежные средства в указанном размере 12 236 руб. 40 коп. не могли быть распределены по данному решению суда, а должны быть распределены в счет иных задолженностей.

Обращаясь в суд с иском о взыскании задолженности по пени, налоговый орган указывает, что пени начислены за периоды:

До перехода в ЕНС на страховые взносы, ЕНВД за 2019, 1 квартал 2020 года; НДФЛ за 2018-2020 годы;

На отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на страховые взносы, ЕНВД за 2019, 1 квартал 2020 года.

Из административного искового заявления следует, что в размер пени, предъявленной к взысканию в данном исковом заявлении, включены пени, начисленные на налоги, взысканные по решению Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4231/2022, а именно данным решением взысканы страховые взносы и ЕНВД за 1 квартал 2020 года со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам с доходов, превышающих 300 000 руб., по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, 30.09.2021(л.д. 113-115). Поскольку налоговым органом принято решение о признании недоимки безнадежной к взысканию и истцом утрачена возможность принудительного взыскания суммы основного долга, то пени, начисленные на данные недоимки в общей сумме 1594,46 руб. подлежит исключению из общей суммы пени.

Сумма пени в размере 1594,46 руб., сложилась из суммы пени на налоги до перехода в ЕНС - 498,86 руб. и суммы пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1095,60 руб.

Пени на указанные налоги, начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в следующих суммах:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование 179руб.х4 платежа=716 руб. сумма недоимки, пеня – 64,11 руб.

- страховые взносы на обязательное социальное страхование 102руб.х4 платежа=408 руб. сумма недоимки, пеня – 36,53 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год: 784,10руб.х4 платежа= 3136, 40 руб. сумма недоимки, пеня – 280,82 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год: 774руб.х4 платежа= 3096 руб. сумма недоимки, пеня – 277,21 руб.

- ЕНВД 1220руб.х4 платежа – 4880 руб., сумма пени – 436,93 руб.

Далее из административного искового заявления следует, что до перехода в ЕНС налоговым органом начислена пеня на НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов, а именно за периоды:

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 480,40 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 350,51 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ в размере 1140,62 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,96 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 3536 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,55 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 3536 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 1128,39 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 3536 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 94,03 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 4732 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,14 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 4732 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 37,21 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 4732 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,55 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 4732 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 83,56 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 4732 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 56,73 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 4797 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,41 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 4735 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 98,66 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 9178 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 178,79 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 4368 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ);

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 381,86 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 2860 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в размере 1742 руб. );

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,43 руб. на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ размере 1118 руб.

Проверяя расчет указанной выше пени, судом установлено, что налоговым органом за некоторые периоды неверно произведен расчет пени, а именно:

За период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. налоговым органом заявлена пеня в размере 480,40 руб., когда как за указанный период на сумму 1300 руб. сумма пени составляет 5,71 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. налоговым органом заявлена пеня в размере 350,51 руб., когда как за указанный период на сумму 1300 руб. сумма пени составляет 95,84 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 1300 руб. налоговым органом заявлена пеня в размере 1140,62 руб., когда как за указанный период на сумму 1300 руб. сумма пени составляет 93,39 руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 3536 руб. налоговым органом заявлена пеня в размере 1128,39 руб., когда как за указанный период на сумму 3536 руб. сумма пени составляет 104,70 руб.

Расчет начисленных пени за иные периоды судом проверен и является арифметически верным.

Далее, из административного искового заявления следует, что задолженность по взысканию НДФЛ обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно решение Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и решение Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ №.

Из материалов дела следует, что НДФЛ взыскан только решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, а именно в сумме 2860 руб. (налог по расчету ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательств принудительного взыскания задолженности по НДФЛ по расчету ДД.ММ.ГГГГ в размере 4368 руб. административным истцом не представлено, указано об уплате налога ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, начисление пени в размере 178, 79 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является неправомерным в отсутствие применения мер принудительного взыскания.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию пени, начисленные на НДФЛ, в размере 1308 руб. 73 коп.

Общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 6002, 47 руб., которая сложилась из следующих сумм - 2533,30 руб. (пени на страховые взносы и ЕНВД за 2019,2020 годы, начисленные до перехода в ЕНС)+1308,73 руб. (пени, начисленные на НДФЛ до перехода в ЕНС)+2160,44 (пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС на страховые взносы и ЕНВД за 2019, 2020 годы).

А общая сумма, подлежащая взысканию, составляет всего 9074, 67 руб. (208,59+23,59+48,82+784,10+784,10+1223 (всего задолженность по налогам 3072,20 руб.)+ пени 6002,47 руб.).

Оценив представленные в материалы дела доказательств, суд приходит к выводу, что заявленные к взысканию в настоящем иске задолженность по налогам в размере 3072,20 руб. и пени в размере 6002,47 руб. начислены обоснованно и подлежали оплате ответчиком.

Вместе с тем данная задолженность не подлежит взысканию с ответчика, поскольку с ФИО1 взысканы в принудительном порядке денежные средства в размере достаточном для погашения имеющихся задолженностей, по которым приняты меры принудительного взыскания и которые не признаны безнадежными к взысканию.

Как установлено ранее, решение Индустриального районного суда г.Хабаровска по делу № с ФИО1 взыскана задолженность в общем размере 45 149 руб. 72 коп., по данному решению службой судебных приставов с ФИО1 взыскано 26 065 руб. 34 коп.

По решению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № с банковского счета ФИО1 были списаны денежные средства в общей сумме 29 254 руб. 44 коп. (29 108, 28+146,16).

Судом установлено, что налоговым органом в настоящем иске заявлены к взысканию суммы по налог в меньшем размере, чем указано в требованиях – по требованиям № и 8102 сумма задолженностей по основному долгу составила 3861,20 руб. (3077,10+784,10), когда как заявлено к взысканию 3072, 20 руб., то есть налоговым органом распределены поступившие денежные средства в счет данной задолженности.

Таким образом, за период 2022-2023 года с ФИО1 всего взыскано 55 319 руб. 78 коп., при этом общая сумма задолженностей, установленных при рассмотрении настоящего дела, по которым приняты меры принудительного взыскания, и с учетом пени на ДД.ММ.ГГГГ, составляла 55 013 руб. 40 коп. (45 149, 73 (решение суда по делу 2а-666/2022+3861,20 (основном долг по требованиям по настоящему делу)+6002,47 (пени по настоящему делу). О наличии иных задолженностей, в счет которых были распределены поступившие на ЕНС денежные средства в октябре 2024 года, налоговым органом не указано.

Ввиду указанных фактов, установив, что сумма поступивших от ФИО1 денежных средств, превышает сумму задолженности, учитывая, что денежные средства, поступившие ДД.ММ.ГГГГ в счет ЕНП в размере 12 236 руб. 40 коп., необоснованно распределены в счет задолженности, признанной безнадежной, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных УФНС России по Хабаровскому краю требований к ФИО1

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В.Гурдина

Дата составления мотивированного решения –14 апреля 2025 года.