Решение по делу № 2А-1403/2024 от 15.01.2025

Дело № 2а-53/2025 (2а-1403/2024)

УИД: 23RS0043-01-2024-001955-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Приморско-Ахтарск 15 января 2025 года

Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Кучуковой Н.В.,

при ведении протокола помощником судьи Пустовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась в Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований в административном иске указано, что должник ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества:

- квартиру, площадью 167,1 кв.м, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, 4,5,6,7,8,9,15,16,17,18, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- иные строения, площадью 146,1 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, площадью 146,1 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог в отношении вышеуказанного недвижимого имущества ФИО1 был оплачен не в полном объеме, налоговым органом в её адрес было направлено налоговое уведомление от 10.08.2023 № на сумму 12 936 рублей.

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате установленных налогов, а также наличием отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 25.05.2023, налоговым органом, в порядке ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 было направлено требование № на сумму имеющейся задолженности по единому налоговому счету.

Решение № от 20.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом.

Однако, в установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет задолженности. Поэтому Межрайонная ИФНС России №10 по Краснодарскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края.

Определением мирового судьи судебного участка № 193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края от 25.04.2024вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-489/2024 от 16.02.2024 в связи с подачей должником возражений относительного его исполнения.

В соответствии с п. 2 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение с административного ответчика взысканных сумм.

На основании изложенного, административный истец просит вынести решение о взыскании с ФИО1 в доход бюджетов задолженности на общую сумму 15 429,11 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 529 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 12 407 рублей;

- пени в размере 2 493,11 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №10 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного заседания был уведомлен надлежащим образом, просит рассмотреть административное дело его отсутствие. От него 13.12.2024 в адрес суда поступили пояснения к административному исковому заявлению, из которых следует, что произведенные ФИО1 платежи распределились следующим образом:

Произведенные платежи от 17.10.2024 в размере 529 рублей и 12 407 рублей зачислены в счет погашения ЕНВД (единый налог на вмененный доход) для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.04.2019 в размере 132,33 руб., и по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 5 099,37 руб.

Платеж зачислен в счет погашения ОПС (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 6 528,25 руб.

Платеж зачислен в счет погашения ОМС (страховые взносы на обязательное медицинское страхование) по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 1 176,05 руб.

Платеж, произведенный 05.11.2024 в размере 2 493,11 руб.:

- зачислен в счет погашения ЕНВД для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 1 774,63 руб.;

- зачислен в счет погашения ЕНВД для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 718,48 руб.

Таким образом, задолженность по административному иску № от 10.10.2024 налогоплательщиком не оплачена, а именно:

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 529 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 407 рублей;

- пени в размере 2 493,11 рублей.

Явка административного истца не признана судом обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии представителя административного истца, в соответствии с положениями КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания была уведомлена надлежащим образом. В материалах административного дела имеется заявление, просит рассмотреть заявленные требования в её отсутствие, задолженность по налогам она оплатила.

Явка административного ответчика не признана судом обязательной, поэтому суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в соответствии с положениями КАС РФ.

Изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, приказное производство № 2а-489/2024, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлены и материалами дела подтверждаются следующие обстоятельства.

Административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 10 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик имеет в собственности земельный участок, площадью 146,1 кв.м, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 06.12.2006.

Согласно части 1 статьи 388 НК РФ, административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Кроме того, ФИО1 имеет в следующие объекты недвижимости собственности:

- квартиру, площадью 167,1 кв.м, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>,4,5,6,7,8,9,15,16,17,18, дата регистрации права – 09.10.2017;

- иные строения, площадью 146,1 кв.м, кадастровый №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ;

Согласно ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Порядок исчисления суммы налога (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 № 742 на общую сумму 244 970,17 рублей (срок исполнения до 20.07.2023).

Однако в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

На основании п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в бюджетную систему Российской Федерации, налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

В этой связи, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено решение № от 20.11.2023 на сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку задолженность ФИО1 погашена не была, налоговой инспекцией было подано мировому судье заявление о вынесении судебного приказа на взыскание образовавшейся задолженности.

Как следует из материалов приказного производства 2а-489/2024, заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье 16.02.2024 (л.д.44-47). Определением мирового судьи судебного участка №193 Приморско-Ахтарского района Краснодарского края, судебный приказ №2а-489/2024 от 16.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2022 год в сумме 15 429,11 руб. (л.д.48), был отменен определением от 25.04.2024 (л.д.4), в связи с подачей должником возражения относительно его исполнения.

Согласно расчету, представленному административным истцом, сумма земельного налога за 2022 год составляет 529 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 12 407 рублей, пени – 2 493,11 рублей.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Между тем, административный ответчик ФИО1 представила суду квитанции об уплате задолженности по налогам: от 17.10.2024 на сумму 529 руб., от 17.10.2024 на сумму 12 407 руб. и от 05.11.2024 на сумму 2 493,11 руб. (л.д.35-37). Считает, что задолженность по налогам ею уплачена в полном объеме.

С данными доводами суд не может согласиться по следующим основаниям.

В связи с вступлением в силу изменений Налогового кодекса Российской Федерации, связанных с единым налоговым счетом (ЕНС), исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу положений пункта 1 статьи 45 Кодекса осуществляется путем перечисления денежных средств в виде единого налогового платежа (ЕНП). В силу очередности распределения ЕНП, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ текущий налог не может быть погашен до момента уплаты всех недоимок в определенной последовательности и в полном объеме.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

- пени;

- проценты;

- штрафы.

В силу указанных норм закона, произведенные ФИО1 платежи от 17.10.2024 в размере 529 рублей и 12 407 рублей зачислены в счет погашения ЕНВД (единый налог на вмененный доход) для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.04.2019 в размере 132,33 руб., и по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 5 099,37 руб.

Платеж, произведенный 05.11.2024 в размере 2 493,11 руб.:

- зачислен в счет погашения ЕНВД для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.07.2019 в размере 1 774,63 руб.;

- зачислен в счет погашения ЕНВД для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 25.10.2019 в размере 718,48 руб.

Таким образом, до настоящего времени за налогоплательщиком числится неоплаченная задолженность в общей сумме 15 429,11 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц за 2022 год в размере 529 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 407 рублей;

- пени в размере 2 493,11 рублей.

В данном случае, в нарушение ст. 62 КАС РФ, доводы административного истца и представленные им доказательства, административный ответчик не опровергнул, доказательств об оплате обязательных платежей суду не представил.

Правильность расчета подлежащей взысканию суммы налоговых платежей судом проверена, сомнений не вызывает и административным ответчиком не оспорена.

Налог, как указал Конституционный суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Анализируя вышеуказанные обстоятельства, а также то обстоятельство, что до настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не погашена, суд находит заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (паспорт № выдан Отделением УФМС России по Краснодарскому краю в Приморско-Ахтарском районе 28.09.2016, код подразделения 230-048) в доход бюджетов задолженность по на общую сумму 15 429,11 руб., в том числе:

- земельный налог физических лиц в границах городских поселений за 2022 год в размере 529 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 12 407 рублей;

- пени в размере 2 493,11 рублей.

Всего взыскать 15 429,11 рублей.

Реквизиты для уплаты задолженности:

Номер счета банка получателя средств (ЕКС): 40102810445370000059,

Номер счета получателя: 03100643000000018500,

ИНН <***>, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510,

Наименование банка получателя средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

Банк получателя: Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Приморско-Ахтарский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено: 24 января 2025 года.

Судья

Приморско-Ахтарского

районного суда Н.В. Кучукова