Решение по делу № 2А-241/2025 от 30.01.2025 - о взыскании транспортного налога и пени.

Дело № 2а-241/2025

64RS0046-01-2024-007997-37

Решение

Именем Российской Федерации

30.01.2025 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Ивановой Е.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области первоначально обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать в свою пользу задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 1067,52 руб. и пени, начисленные по транспортному налогу: за 2016 г. за период с 28.08.2020 по 09.06.2021 в размере 0,06 руб.; за 2017 г. за период с 28.08.2020 по 31.03.2020 в размере 185,07 руб.; за 2019 г. за период с 15.12.2020 по 31.12.2022 в размере 587,81 руб.; за 2018 г. за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 в размере 655,91 руб.; за 2018 г. за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 в размере 655,95 руб.; за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 289,27 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,51 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 18,38 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 4024 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 205,22 руб.; за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 25,08 руб.; за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 54,73 руб.; за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 73,24 руб.; за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 66,40 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 8434 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 67,47 руб.; за период с 02.12.2023 по 21.02.2024 в размере 296,88 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 являлась владельцем транспортного средства Volkswagen passat, 147л.с., государственный регистрационный знак №, соответственно плательщиком транспортного налога. Суммы налога были начислены налоговым органом, и уведомления направлены в адрес ФИО1 Однако, ФИО1 своевременно не уплатила транспортный налог, в связи с чем у нее образовалась недоимка по транспортному налогу, на которую начислены пени. Требование об уплате недоимки административным ответчиком не исполнено. Спорные суммы задолженности взысканы с ФИО1 судебным приказом, который определением мирового судьи отменен на основании представленных административным ответчиком возражений относительно его исполнения. В связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В ходе рассмотрения дела по существу межрайонная ИФНС России № 23 по Саратовской области от требований о взыскании транспортного налога в размере 1067,52 руб. отказалась, отказ принят судом.

В судебное заседание представитель административного истца межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила заявление, в котором указала на признание требований налогового органа.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52, ст. 356, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указано в ст.ст. 362, 363 НК РФ, исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, возлагается на налоговый орган.

В силу абзаца первого ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 кодекса).

Транспортный налог на территории Саратовской области, ставки налога, льготы по данному налогу, а также порядок уплаты налогоплательщиками-организациями, установлены Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

Судом установлено, что ФИО1 являлась владельцем транспортного средства Volkswagen passat, 147л.с., государственный регистрационный знак №.

ФИО1 как владельцу транспортного средства начислены налоги за 2016 г.: 147*30*1*12/12 = 4 410,00 руб.; за 2017 г.: 147*30*1*12/12 = 4 410,00 руб.; за 2018 г.: 147*30*1*12/12 = 4 410,00 руб.; за 2019 г.: 147*30*1*12/12 = 4 410,00 руб.; за 2020 г.: 147*30*1*12/12 = 4 410,00 руб.- 1,35= 4 408,65 руб.; за 2021 г.: 140*20*1*10/12 = 2 450,00 руб.; за 2021 г.: 147*30*1*2/12 = 735,00 руб.; за 2022 г.: 147*30*1*12/12 = 4 410,00 руб. и направлены уведомления № от 04.07.2017 на уплату транспортного налога за 2016 в сумме 4 410 руб.; № от 14.07.2018 на уплату транспортного налога за 2017 г. в сумме 4 410 руб.; № от 10.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 г. в сумме 4 410 руб.; № от 03.08.2020 на уплату транспортного налога за 2019 г. в сумме 4 410 руб.; № от 01.09.2021 на уплату транспортного налога за 2020 г. в сумме 4 048,65 руб.; № от 01.09.2022 на уплату транспортного налога за 2021 г. в сумме 3 185 руб.; № от 01.08.2023 на уплату транспортного налога за 2022 г. в сумме 4 410 руб.

В связи с неуплатой налога по данным уведомлениям в указанный срок, налогоплательщику выставлены требования, которые направлялись административному ответчику в личный кабинет.

Задолженность по транспортному налогу за 2016 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Самойловского района Саратовской области от 30.10.2018 № 2а-1986/2018, частично погашена 10.06.2021 на сумму 4408,65 руб., остаток задолженности 1,35 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Самойловского района Саратовской области от 15.04.2019 по делу №, задолженность погашена 01.01.2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. взыскана Калининским районным судом Саратовской области 27.10.2020, дело №, погашена 01.01.2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2019 г. взыскана решением Калининского районного суда Саратовской области по делу № от 06.03.2023.

Задолженность по транспортному налогу за 2020 г. взыскана решением Ленинского районного суда г. Саратова от 06.03.2023 по делу № в размере 839 руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по налогам налогоплательщику начислены пени, в том числе по транспортному налогу за 2016 г. пени составили 0,06 руб. из расчета:

- за период с 28.08.2020 по 21.03.2021 = 1,35 *206*(4,25% /300)=0,04 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 = 1,35*35*(4,5% /300)=0,01 руб.

- за период с 26.04.2021 по 09.06.2021 = 1,35 *45*(5% /300)=0,01 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 185,07 руб. из расчета:

- за период с 28.08.2020 по 21.03.2021 = 4 410 *206*(4,25% /300)=128,70 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 = 4 410 *35*(4,5% /300)=23,15руб.

- за период с 26.04.2021 по 09.06.2021 = 4 410 *45*(5% /300)=33,08 руб

- за период с 10.06.2021 по 14.06.2021 = 1,35 *5*(5% /300)=0,01 руб

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 = 1,35 *5,5*(5% /300)=0,01 руб

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 = 1,35 *49*(6,5% /300)=0,01 руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 = 1,35 *42*(6,75% /300)=0,01 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 = 1,35 *56*(7,5% /300)=0,02 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 = 1,35 *56*(8,5% /300)=0,02 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 = 1,35 *14*(9,5% /300)=0,01 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 = 1,35 *20*(5% /300)=0,03 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 587,81 руб.

- за период с 15.12.2020 по 21.03.2021 = 4 410 *97*(4,25% /300)=60, 60руб

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 = 4 410 *35*(4,5% /300)=23,15руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 = 4 410 *50*(5% /300)=36,75 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 = 4 410 *41*(5,5% /300)=33,15 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 = 4 410 *49*(6,5% /300)=46, 82руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 = 4 410 *42*(6,75% /300)=41,67 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 = 4 410 *56*(7,5% /300))=61, 74руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 = 4 410 *56*(8,5% /300)=69,97 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 = 4 410 *14*(9,5% /300)=19,55 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 = 4 410 *32*(20% /300)=94,08 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 = 4 410 *91*(7,5% /300)=100,33 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 655,91 руб.

- за период с 28.08.2020 по 21.03.2021 = 4 410 *206*(4,25% /300)=128,70 руб.

- за период с 22.03.2021 по 25.04.2021 = 4 410 *35*(4,5% /300)=23,15руб.

- за период с 26.04.2021 по 14.06.2021 = 4 410 *50*(5% /300)=36,75 руб.

- за период с 15.06.2021 по 25.07.2021 = 4 410 *41*(5,5% /300)=33,15 руб.

- за период с 26.07.2021 по 12.09.2021 = 4 410 *49*(6,5% /300)=46, 82руб.

- за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 = 4 410 *42*(6,75% /300)=41,67 руб.

- за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 = 4 410 *56*(7,5% /300)) = 61,74руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 = 4 410 *56*(8,5% /300)=69,97 руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 = 4 410 *14*(9,5% /300)=19,55 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 = 4 410 *32*(20% /300)=94,08 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 = 4 410 *91*(7,5% /300)=100,33 руб.

Пени, начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 289,27 руб.

- за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 = 4 407,30 *5*(7,5% /300)=5,51 руб.

- за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 = 4 407,30 *56*(8,5% /300)=69,93руб.

- за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 = 4 407,30 *14*(9,5% /300)=19,54 руб.

- за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 = 4 407,30 *32*(20% /300)=94,02 руб.

- за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 = 4 407,30 *91*(7,5% /300)=100,27руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 5,51 руб.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 = 735 *30*(7,5% /300)=5,51 руб.

Пени начисленные по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 18,38 руб.

- за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 = 2 450 *30*(7,5% /300)=18,38 руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 01.01.2023, а сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обращаясь в суд, налоговый орган указал, что на 01.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 4 024 руб., в т.ч.: транспортный налог в сумме 10 100 руб. (непогашенный остаток начислений за 2021 – 2 450 руб. за 2021, за 2021 – 735 руб., за 2020 – 839 руб.), в связи с чем начислены пени на отрицательное сальдо:

- пени начисленные на недоимку в размере 4 024 руб. с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 205,22 руб. (за 204 дня по (по формуле П = Н ? 7,5/300Сцб ? КД)

пени начисленные на недоимку в размере 4 024 руб. с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 25,08 руб. (за 22 дней по (по формуле П = Н ? 8,5/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 4 024 руб. с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 54,73 руб. (за 34 дней по ( по формуле П = Н ? 12/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 4 024 руб. с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 73,24 руб. (за 42 дней по ( по формуле П = Н ? 13/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 4 024 руб. с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 66,40 руб. (за 33дней по ( по формуле П = Н ? 15/300Сцб ? КД)

Отрицательное сальдо за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 увеличилось в связи с начислениями за 2022 г., таким образом отрицательное сальдо состоит из:

- пени начисленные на недоимку в размере 8 434 руб. с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 67,47 руб. (за 16 дней по ( по формуле П = Н ? 15/300Сцб ? КД)

- пени начисленные на недоимку в размере 8 434 руб с 02.12.2023 по 21.02.2024 в размере 296,88 руб. (за 66 дней по ( по формуле П = Н ? 16/300Сцб ? КД).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусматривалось два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Материалами дела подтверждается, что в связи с неуплатой спорной недоимки налогоплательщику выставлено требование, которое оставлено без удовлетворения.

13.03.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района был вынесен судебный приказ № 2а-1133/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области.

Определением мирового судьи от 05.04.2024 судебный приказ отменен.

Сведений о дате вручения указанного определения в материале не представлено.

Кроме того, в ходе рассмотрения дела установлено, что 01.10.2024 налоговым органом подано административное исковое заявление аналогичного содержания, которое определением от 02.10.2024 было возвращено, однако по состоянию на дату повторного обращения в суд с указанным административным иском фактически в налоговый орган не направлено.

Принимая во внимание изложенное и руководствуясь ч. 2 ст. 286 КАС РФ суд приходит к выводу о наличии уважительных причин для восстановления административному истцу срока обращения в суд с административным иском после отмены судебного приказа.

Проверив расчет задолженности, представленный налоговым органом, принимая во внимание, что административный ответчик требования межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области признал, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу налоговой инспекции недоимки по пени за 2016 г. за период с 28.08.2020 по 09.06.2021 в размере 0,06 руб.; за 2017 г. за период с 28.08.2020 по 31.03.2020 в размере 185,07 руб.; за 2019 г. за период с 15.12.2020 по 31.12.2022 в размере 587,81 руб.; за 2018 г. за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 в размере 655,91 руб.; за 2018 г. за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 в размере 54,49 руб.; за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 289,27 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,51 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 18,38 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 4024 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 205,22 руб.; за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 25,08 руб.; за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 54,73 руб.; за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 73,24 руб.; за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 66,40 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 8434 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 67,47 руб.; за период с 02.12.2023 по 21.02.2024 в размере 296,88 руб., всего в размере 2585,52 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области недоимки по пени за 2016 г. за период с 28.08.2020 по 09.06.2021 в размере 0,06 руб.; за 2017 г. за период с 28.08.2020 по 31.03.2020 в размере 185,07 руб.; за 2019 г. за период с 15.12.2020 по 31.12.2022 в размере 587,81 руб.; за 2018 г. за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 в размере 655,91 руб.; за 2018 г. за период с 28.08.2020 по 31.12.2022 в размере 54,49 руб.; за 2020 г. за период с 15.12.2021 по 31.12.2022 в размере 289,27 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 5,51 руб.; за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 18,38 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 4024 руб. за период с 01.01.2023 по 23.07.2023 в размере 205,22 руб.; за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 25,08 руб.; за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 в размере 54,73 руб.; за период с 18.09.2023 по 29.10.2023 в размере 73,24 руб.; за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 в размере 66,40 руб.; пени, начисленные на недоимку в размере 8434 руб. за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 в размере 67,47 руб.; за период с 02.12.2023 по 21.02.2024 в размере 296,88 руб., а всего в размере 2585,52 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме – 13.02.2025.

Судья подпись