Дело № 2а-1260/2025

УИД 23RS0008-01-2025-001658-90

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Просветова И.А.,

при секретаре Бишлер А.О.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю просит суд взыскать ФИО1 пеню в размере 10 487 рублей 37 копеек.

Административный истец межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю заявленные требования о взыскании обязательных платежей и санкций обосновывает тем, что на налоговом учете состоит ФИО1, обязана уплачивать законно установленные налоги. В межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю физическим лицом 01.05.2022 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ № 1474027597 за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, в которой отражен доход на сумму налога к уплате в размере 135 223 рублей. В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021 года, включительно. Однако административным ответчиком декларация представлена с опозданием на 13 месяцев. Срок уплаты налога на доходы физических лиц в размере 128 723 рубля за период 2020 год установлен 15.07.2021 года, при этом сумма налога на доходы физических лиц в размере 128 723 рубля в срок, установленный законодательством не оплачена. Решением № 2039 о привлечении к ответственности за совершение налогов правонарушения от 08.08.2022 года налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в размере 9 654 рублей 25 копеек. При этом, в установленный срок сумма исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц полностью не уплачена, остаток задолженности составляет 105 706 рублей 67 копеек. Кроме того, ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России №9 Краснодарскому краю налоговую декларацию № 1474031927 от 01.05.2022 года форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога к уплате 542 591 рубля, однако сумма налога налогоплательщиком не уплачена. Требованием №3656 от 27.06.2023 года ФИО1 предложено уплатить сумму задолженности в размере 736 430 рублей 68 копеек в срок до 26.07.2023 года. Поскольку в установленный срок административный истец не исполнил свои обязательства, была начислена пеня в указанном размере.

Представитель административного истца межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю, несмотря на надлежащее уведомление о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись в суд с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи надлежащим образом уведомленной о дате, времени и месте рассмотрения дела, не представив суду уважительных причин своей неявки.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов административного дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги (л.д.11).

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ФИО1 в ЕНС 06.01.2023 года в сумме 706 724 рубля 95 копеек.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №341 от 10.01.2024 года: общее сальдо в сумме 784 203 рубля 43 копейки, в том числе пени 109 388 рублей 89 копеек.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

15.02.2024 года межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка 12 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании пени в сумме 10 487 рублей 37 копеек.

19.02.2024 года заявленные требования удовлетворены, вынесен судебный приказ.

Определением от 02.12.2024 года по делу 2а-609/2024 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика (л.д.27).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в п. 3 ст. 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1. ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года №275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абз.3 п.52 ст.217 настоящего Кодекса.

В межрайонную ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю физическим лицом ФИО1 01.05.2022 года представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год, № 1474027597 по налогу на доходы физических лиц, в которой отражен доход на сумму налога к уплате в размере 135 223 рублей.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна быть представлена не позднее 30.04.2021 года, включительно.

Таким образом, декларация ФИО1 представлена с опозданием на 13 месяцев.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Соответственно срок уплаты налога на доходы физических лиц в размере 128 723 рубля за период 2020 год установлен 15.07.2021 года, при этом, сумма налога на доходы физических лиц в размере 128 723 рубля в срок, установленный законодательством не оплачена.

В соответствии с п.п.2-4 п.5 ст.101 НК РФ выявленные правонарушения образуют состав налогового нарушения, предусмотренное п.1 ст.119 НК РФ, тем самым установлены основания для привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением № 2039 о привлечении к ответственности за совершение налогов правонарушения от 08.08.2022 года налогоплательщик ФИО1 привлечена к ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, с учетом установленных смягчающих вину обстоятельств, в виде штрафа в размере 9 654 рублей 25 копеек (л.д.30-32).

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплат* соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учет положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщик срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, с учет выходных и праздничных дней - 15.07.2021 года.

В установленный п.4 ст.228 НК РФ срок сумма исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц полностью не уплачена, остаток задолженности составляет 105 706 рублей 67 копеек.

Кроме того, ФИО1 представила в Межрайонную ИФНС России № 9 Краснодарскому краю налоговую декларацию № 1474031927 от 01.05.2022 года форме 3-НДФЛ за 2021 год с суммой налога к уплате 542 591 рубль.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учет положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщик срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 15.07.2022 года.

В установленный п.4 ст.228 НК РФ срок сумма исчисленного ФИО1 налога на доходы физических лиц не уплачена.

Решением Белореченского районного суда Краснодарского края от 12.03.2025 года требование налогового органа, о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1 сумме 542 591 рубля, а именно налога на доходы физических лиц, удовлетворено (л.д.28-29).

Пунктом 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности № 3656 от 27.06.2023 года на сумму 736 430 рублей 68 копеек должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Срок исполнения требования установлен до 26 июля 2023 года (л.д.13).?

Федеральным законом N 263-ФЗ от 14.07.2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет).

Единый налоговый счет предусматривает консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.

Внедрение института единого налогового счета не отменяет обязанности налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента уплачивать (перечислять) соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно п.1 ст.1 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.3 ст.1 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. С 01 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНС) стали обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Статьей 4 Федерального закона 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пунктам 3,4 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочит исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате: задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом ; требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Так, требования налогового органа об уплате обязательных платежей и санкций в срок до 26 июля 2023 года ФИО1 в полном объеме не исполнены, в связи с чем налогоплательщику начислена пеня в сумме 10 487 рублей 37 копеек.

При этом налоговым органом представлен подробный расчет пеней, который суд признает достоверным, поскольку в нем отражены суммы поступивших платежей, а также дата их поступления (л.д.34-54).

С учетом изложенных обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований о взыскании с административного ответчика задолженности по пени.

Поскольку административный истец в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю задолженность по пене в размере 10 487 (десять тысяч четыреста восемьдесят семь) рубля 37 копеек.

Реквизиты для оплаты задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России УФК по Тульской области, БИК банка 017003983, получатель: УФК по Тульской области Межрайонная ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ИНН получателя 77274060202, КПП получателя 770801001, счет получателя 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Просветов