Дело № 2а-2477/2022

УИД 39RS0010-01-2022-002637-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 октября 2022 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Чулковой И.В.,

при секретаре Шумейко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением к ФИО1, указав в его обоснование, что согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 в налоговом периоде 2017-2019 гг. значились следующие объекты недвижимости: <данные изъяты> Налоговый орган произвел 24.11.2020 уменьшение подлежащего оплате ФИО1 налога за 2017 год, в связи с чем задолженность по указанному налогу составила 22 778 рубля. Поскольку в установленный срок до 02.12.2021 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 22 778 рубля ФИО1 не была оплачена, налоговым органом начислены пени в размере 392,25 рубля и 74,03 рубля. Налоговый орган также произвел уменьшение налога за 2018 год в размере 32 060 рублей, в связи с чем задолженность ФИО1 по указанному налогу составила 25 055 рублей. Поскольку в установленный срок до 02.12.2021 налог налогоплательщиком за 2018 год в размере 25 055 рублей не был уплачен, налоговым органом были начислены пени в размере 817,98 рублей и 81,43 рублей. 24.11.2020 налоговый орган произвел уменьшение налога за 2019 год в размере 22 606 рублей, в связи с чем задолженность за налоговый период 2019 года составила 37 963 рублей, однако налогоплательщиком указанная сумма не была оплачена, в связи с чем были начислены пени в размере 123,38 рубля и 99,96 рубля.

Кроме того, в срок до 02.12.2021 налогоплательщик не уплатил налог за 2020 год, в связи с чем задолженность его недоимка по указанному выше налогу составила 49 859 рублей и пени в размере 162,04 рубля. Также налогоплательщик не уплатил налог за 2020 год, в связи с чем задолженность за 2020 год составила 1 982 рубля и 1 802 рубля. На указанные суммы задолженности налогоплательщику были начислены пени в размере 6,44 рубля и 3,57 рубля. Налоговый орган в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № № В установленный срок налог на имущество физических лиц (№) за указанные налоговые периоды не оплачен, поэтому инспекцией были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № которые направлены ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ресурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ. Мировым судьей 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ № 2а-541/2022 от 21.02.2022 в отношении ФИО1, который в связи с представленными налогоплательщиком возражениями относительно его исполнения отменён определением мирового судьи 2-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 03.03.2022.

Учитывая указанные обстоятельства, административный истец просил суд взыскать в его пользу с налогоплательщика ФИО1 налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2017 года в размере 22 778 рублей, пени за период с 24.09.2020 по 11.02.2021 года в размере 329,25 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 74,03 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО № за налоговый период 2018 года в размере 25 055 рублей, пени за период с 15.04.2020 по 11.02.2021 года в размере 817,98 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 81,43 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2019 года в размере 30 757 рублей, пени за период c 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 99,96 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2019 года в размере 37 963 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 123,38 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2020 года в размере 49 859 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 162,04 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО № за налоговый период 2020 года в размере 1 982 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 6,44 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 года в размере 3,57 рублей, а всего взыскать 177 087 рублей 81 копейку.

На основании части 1 статьи 44 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником – Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.

В судебное заседание административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области своего представителя не направило, о месте и времени рассмотрения дела извещено надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без участия представителя стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Принимая во внимание положения, предусмотренные частью 2 статьи 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области и административного ответчика ФИО1

Ознакомившись с материалами административного дела мирового судьи второго судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области № 2а-541/2022, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1); в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом; взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. 2).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Из приведенных положений закона следует, что с 1 января 2007 года до настоящего времени начало течения срока выставления требования об уплате налога и пени исчисляется не с даты наступления срока уплаты налога (согласно первоначальной редакции пункта 1 статьи 70 НК РФ, которая не применима к спорным правоотношениям), а с даты выявления недоимки.

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Подпунктом 2 части 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 402 НК РФ).

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).

Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, одновременно определяет критерии объекта налогообложения, с которыми связывает включение его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц (ст.ст. 378, 402 и 406 НК РФ).

В силу пп. 1 и 2 п. 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учётом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе, административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 15.09.2022 в собственности у ФИО1 в налоговых периодах 2017-2019 гг. находилось следующее недвижимое имущество: <данные изъяты>

Как следует из материалов дела, налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 сформированы налоговые уведомления № № от 12.10.2017 года о необходимости уплаты налога не позднее 01.12.2017, № № от 01.09.2021, в соответствии с которыми за налоговый период налогоплательщику надлежало в срок установленный законодательством о налогах и сборах оплатить налог на имущество физических лиц, однако в установленные законом сроки обязательства за 2017-2019 года налогоплательщиком погашены не были.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № № 12.02.2021 года, которые направлены административному ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из программы федерального информационного ресурса автоматизированной информационной системы Налог-3 ПРОМ.

21.02.2022 мировым судьей второго судебного участка Гурьевского района Калининградской области на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-541/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2020 годы: транспортному налогу с физических лиц, пени в размере 1,54 рубля, земельному налогу в размере 507 рублей, пени в размере 34,45 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 166 412 рублей и пени за неуплату указанной недоимки в размере 8 636,81 рублей.

Определением от 03.02.2022 мирового судьи второго судебного участка Гурьевского района Калининградской области вышеназванный судебный приказ был отменён в виду поданных ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюдены.

Разрешая заявленные административные исковые требования и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов, у него возникла задолженность в спорный период времени, налоговым органом соблюдена процедура взыскания задолженности по налогам, при этом факт неисполнения налоговых уведомления и требования, стороной административного ответчика не опровергнут.

На основании статьи 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями пункта 3 статьи 123 Конституции Российской Федерации, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Достоверных и убедительных доказательств, опровергающих изложенные в административном иске обстоятельства, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Совокупность установленных по делу доказательств позволяет суду признать административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 22 778 рублей, пени за период с 24.09.2020 по 11.02.2021 года в размере 329,25 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 74,03 рублей, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 25 055 рублей, пени за период с 15.04.2020 по 11.02.2021 года в размере 817,98 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 81,43 рублей, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 30 757 рублей, пени за период c 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 99,96 рублей, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 37 963 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 123,38 рублей, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 49 859 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 162,04 рублей, налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года в размере 1 982 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 года в размере 6,44 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговый период 2019 года за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 года в размере 3,57 рублей. Таким образом, подлежащая взысканию с административного ответчика недоимка по налогам и пени в общей сумме составляет 170 092 рубля 08 копеек.

При этом административным истцом заявлена ко взысканию с ФИО1 сумма задолженности по налогу с физических лиц за налоговые периоды 2017-2020 гг. и пени в общем размере 177 087 рублей 81 копейка.

Между тем, в просительной части административного искового заявления требования о взыскании недоимки по указанному налогу и пени в размере, превышающем сумму 170 092 рубля 08 копеек, не сформулированы, общая сумма всех заявленных ко взысканию налогов и пени равна 170 092 рублям 08 копейкам.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления о взыскании недоимки по налогам и пени в общем размере 170 092 рубля 08 копеек.

Учитывая положения, предусмотренные частью 1 стать 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 499 рубля 08 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГ <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (№ за налоговый период 2017 год в размере 22 778 рублей, пени за период с 24 сентября 2020 года по 11 февраля 2021 года в размере 329,25 рублей, пени за период со 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 74,03 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2018 год в размере 25 055 рублей, пени за период с 15 апреля 2020 года по 11 февраля 2021 года в размере 817,98 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 81,43 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2019 год в размере 30 757 рублей, пени за период c 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 99,96 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2019 год в размере 37 963 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 123,38 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2020 год в размере 49 859 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 162,04 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО №), за налоговый период 2020 год в размере 1 982 рублей, пени за период с 02 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в размере 6,44 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 15 декабря 2020 года по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов (ОКТМО 27701000), за налоговый период 2019 год в размере 3,57 рублей, а всего взыскать 170 092 рубля 08 копеек (сто семьдесят тысяч девяносто два рубля восемь копеек).

В остальной части заявленных административных требований – отказать.

Взыскать ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 499 рубля 08 копеек (пять тысяч четыреста девяносто девять рублей восемь копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционный жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.

Мотивированного решение суда изготовлено 07 ноября 2022 года.

Судья: И.В. Чулкова